商業(yè)會計論文全文(5篇)

一、商業(yè)銀行會計控制存在的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境缺失與內(nèi)部監(jiān)督不足

朱榮恩教授在2008年提出，與會計準則相比，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》更多表現(xiàn)的是理念、要素和框架，在企業(yè)實際運營過程中實施難度和評價難度都較大。因此，科學(xué)有效的評價體系在內(nèi)部控制中的地位逐漸凸顯了出來。目前我國前行的內(nèi)部控制評價系統(tǒng)僅僅只關(guān)注了其中的某一具體要素，而非權(quán)衡大局；二是我國內(nèi)部控制評價的指標體系設(shè)計并不科學(xué)，缺乏可操作性。當然，這種現(xiàn)象在財政部等五部委了《配套指引》及其他相關(guān)條款后有所改善。此外，管理層意識不到位，監(jiān)督檢查或獎懲機制不到位也會導(dǎo)致已建立的內(nèi)部控制體系難以有效運行。作為一類特殊的行業(yè)，商業(yè)銀行在自身運營中普遍存在著管理層內(nèi)控意識不足這一問題。在觀念上，很多商業(yè)銀行認為內(nèi)部控制管理就可以解決所有的風(fēng)險管理問題，管理層會認為只要內(nèi)控制度設(shè)置完善、機構(gòu)設(shè)置合理就可以有效運行內(nèi)部控制制度，而并未意識到一旦內(nèi)外部運營環(huán)境發(fā)生變化時原有的規(guī)章制度就可能失靈的情況。除此之外，商業(yè)銀行在進行內(nèi)部控制管理控制工作的重心主要為基層操作人員，而忽視了對各級管理層的監(jiān)管，處于放任管理狀態(tài)。但其實各級管理者不同程度地操控著基層人員、企業(yè)財物等，由其引發(fā)的風(fēng)險性更高、危險性更大。最后，我國的中小型商業(yè)銀行個別員工對待內(nèi)控管理工作的意識還停留在接受任務(wù)的低層次階段，沒有真正理解內(nèi)部控制管理工作對于保障自身業(yè)務(wù)發(fā)展、推動商業(yè)銀行發(fā)展的重要意義。

（二）風(fēng)險意識較弱且風(fēng)險評估機制缺失

合理完善的內(nèi)控制度要求商業(yè)銀行設(shè)立切實可行可辨認的風(fēng)險評估機制，以助于商業(yè)銀行了解自身已經(jīng)存在或潛在的風(fēng)險，并及時加以適當處理。一般來說，分析按慣例要求商業(yè)銀行按照公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，采用各種風(fēng)險分析技術(shù)，識別出風(fēng)險，并采取適當措施降低商業(yè)銀行的風(fēng)險。在風(fēng)險評估這一內(nèi)控要素上出現(xiàn)漏洞的企業(yè)還有華夏證券公司。在風(fēng)險容量方面，華夏證券公司的風(fēng)險承受限度大大超過了其所能承受的能力與證券行業(yè)的整體指標。比如說華夏證券的受托投資管理業(yè)務(wù)持股比例達到19%以上，超過我國證監(jiān)會所規(guī)定的10%的上限。在風(fēng)險識別方面，公司并未能及時識別可能影響其運營安全和財務(wù)狀況的內(nèi)部因素及相關(guān)風(fēng)險，以及可能影響銀行、證券市場的其他外部風(fēng)險。此外，公司沒有建立自己的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，對潛在風(fēng)險的認識不到位，沒有制定相關(guān)的應(yīng)急風(fēng)險策略，最終由于沖倉持有太極集團等三只股票造成浮動虧損導(dǎo)致公司虧損嚴重。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部控制成本過高

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的成本過高及成本費用結(jié)構(gòu)不合理的問題。小型商業(yè)銀行相對而言規(guī)模較小、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一，因此抗風(fēng)險能力弱，激烈的市場競爭以及信息變化迅速的大環(huán)境下，小型商業(yè)銀行的內(nèi)控執(zhí)行效果和其內(nèi)控成本大大被抬高，特別是其管理成本在這種環(huán)境下會逐漸增加。不僅僅是針對小型商業(yè)銀行，這是我國部分中小型企業(yè)的通病。另外，內(nèi)部控制的成本包括內(nèi)控制度的設(shè)計成本和執(zhí)行成本等多個部分組成，內(nèi)控成本的結(jié)構(gòu)組成也會影響企業(yè)內(nèi)控運行的有效性。小型商業(yè)銀行在目前的財務(wù)狀況中，管理費用的比重較高，甚至占到企業(yè)總成本的一般水平，這一現(xiàn)象很大程度上是由于該企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)混亂、流程過于復(fù)雜所造成的。

一、商業(yè)會計課程教學(xué)現(xiàn)狀

1、教學(xué)內(nèi)容含混不清

商業(yè)企業(yè)分為批發(fā)企業(yè)和零售企業(yè)，所以市面上的《商業(yè)會計》教材的重要章節(jié)都包含這兩部分。我國由計劃經(jīng)濟體制發(fā)展至今，經(jīng)濟環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大的變化。就批發(fā)商而言，有分級批發(fā)商和經(jīng)銷商。不過就批發(fā)商的特征，這些新變化對會計核算的影響不大，幾乎可以沿用傳統(tǒng)教材里的批發(fā)企業(yè)會計核算。但零售企業(yè)就不同了，國家質(zhì)量監(jiān)督檢查檢疫總局2004年出版的《零售業(yè)態(tài)分類》，將零售業(yè)態(tài)分為2類17種，一類是有店鋪經(jīng)營，另一類是無店鋪經(jīng)營。其中，超市和百貨業(yè)是中國零售業(yè)的主流業(yè)態(tài)。對各類業(yè)態(tài)的差異性經(jīng)濟業(yè)務(wù)，尤其是在主營業(yè)務(wù)核算中的差異性方法，應(yīng)該在零售企業(yè)會計中應(yīng)作為重點介紹。而通?！渡虡I(yè)會計》教材里對零售會計業(yè)務(wù)的介紹，只是說明了一些帶共性的內(nèi)容，比如分柜組分散收銀、財會部門根據(jù)各柜組上繳現(xiàn)金確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本、核算差價率等。含混不清的不能反映各零售業(yè)態(tài)的主營業(yè)務(wù)核算差異，也未能反映零售商業(yè)會計的工作流程。

2、理論與實踐分離

商業(yè)會計的教學(xué)理論與實踐普遍分離，甚至只有理論沒有實踐。即使有實踐環(huán)節(jié)，也是先把理論講完再實踐操作，所學(xué)理論沒有及時的運用到實踐中去。實訓(xùn)環(huán)節(jié)采用的是大綜合實訓(xùn)形式，這種驗證式的實訓(xùn)強調(diào)的是學(xué)生對賬務(wù)處理的能力，通常是每個學(xué)生都按照教材中的分錄和賬務(wù)處理程序，所有崗位都由一個人完成，把整套帳全部做下來，不能在實踐環(huán)節(jié)中體會到崗位分工的重要性，不清楚每個崗位的能力要求、業(yè)務(wù)的工作流程和原始憑證的傳遞順序，到了實際的工作環(huán)境仍然不會正確處理業(yè)務(wù)。高職商業(yè)會計課程的教學(xué)現(xiàn)狀，不符合實際的經(jīng)濟發(fā)展，不符合商業(yè)會計的職業(yè)工作特征，嚴重影響了學(xué)生的職業(yè)成長和教學(xué)目標的實現(xiàn)，必須進行改革和創(chuàng)新。

二、商業(yè)會計教學(xué)做一體化課程改革思路

鑒于高職商業(yè)會計的教學(xué)現(xiàn)狀，筆者在廣泛實際調(diào)研和閱讀相關(guān)文獻資料的基礎(chǔ)上，提出了對商業(yè)會計課程進行分崗位按照工作過程實施教學(xué)做一體化改革的思路。

第一篇：新形勢下商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范思考

摘要：伴隨經(jīng)濟的發(fā)展，銀行體系得到了長足發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)逐漸增多，但是在經(jīng)濟發(fā)展中越來越多的復(fù)雜性事物出現(xiàn)，作為一種商業(yè)銀行的重要組成部分，不可避免地受到各種因素的影響，導(dǎo)致遭受的會計風(fēng)險愈加突出，影響到銀行自身的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計風(fēng)險；防范

當前我國正處于建設(shè)有中國特色的歷史關(guān)鍵時刻，各行各業(yè)都在面臨著轉(zhuǎn)型過渡時期。伴隨國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，我國的金融體制改革也在逐漸與時俱進，進行了多次改革，在改革中對商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境的變化起到了重要作用，各種風(fēng)險也是頻繁發(fā)生，不利于銀行業(yè)的發(fā)展，直接影響到國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，因此加強商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范顯得尤為重。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險概述

（一）商業(yè)銀行與其風(fēng)險的含義

根據(jù)《公司法》與《商業(yè)銀行法》相關(guān)規(guī)定商業(yè)銀行是從事為公眾提供存款與貸款等業(yè)務(wù)的企業(yè)法人。通過相關(guān)法律的規(guī)定可以看出商業(yè)銀行是與貨幣資金打交道，通常也被看作是一種企業(yè)，是以貨幣經(jīng)營的特殊企業(yè)，為社會融資提供主要來源，其行業(yè)是否能夠健康發(fā)展對于國民經(jīng)濟發(fā)展具有重要作用。商業(yè)銀行風(fēng)險是指在商業(yè)銀行經(jīng)營過程中，由于不確定性因素的影響，使得銀行實際收益偏離預(yù)期收益，從而導(dǎo)致遭受損失或不能獲取額外收益的可能性。商業(yè)銀行風(fēng)險是一種金融風(fēng)險的表現(xiàn)形式，其風(fēng)險發(fā)生在經(jīng)營管理中，由于各種不確定因素的存在，導(dǎo)致在收益方面出現(xiàn)波動或產(chǎn)生損失，影響其銀行的正常發(fā)展。其風(fēng)險不具有現(xiàn)實性，是不確定因素，可能引起經(jīng)濟損失的影響，這些因素存在于經(jīng)營管理全過程之中，其風(fēng)險無處不在。

一、商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)中容易產(chǎn)生風(fēng)險的類型

當前，隨經(jīng)濟的快速發(fā)展，商業(yè)銀行也得到了快速發(fā)展，許多銀行為追求不斷拓展的業(yè)務(wù)和各種業(yè)務(wù)的指標，忽視了對風(fēng)險的防范，存在對會計風(fēng)險認識不到位的現(xiàn)象，為會計風(fēng)險的發(fā)生留下來隱患，縱觀幾年所產(chǎn)生金融事件，總結(jié)歸納會計風(fēng)險的主要有以下幾點：

1.1商業(yè)銀行會計風(fēng)險內(nèi)控制度完善程度不到位。

目前，各商業(yè)銀行都制定了相關(guān)關(guān)于會計風(fēng)險的內(nèi)部管控制度，但這些制度大多，指導(dǎo)性較強，具體操作性較差，不便于實施，再有制度制定的相對滯后，導(dǎo)致一些新的業(yè)務(wù)的內(nèi)控規(guī)章不完善和健全，不能跟上金融新業(yè)務(wù)的快速拓展，造成一些業(yè)務(wù)流程上的不匹配，繼而是各部門之間自行處理，使得內(nèi)部管控制度的執(zhí)行不到位。流于形式，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，從而留下隱患，為風(fēng)險的發(fā)生提供了土壤。

1.2會計崗位的各種規(guī)章制度執(zhí)行不到位。

當前，各商業(yè)銀行的會計崗位各個環(huán)節(jié)都有規(guī)章制度，本可以杜絕各種風(fēng)險的發(fā)生，金融犯罪及挪用客戶資金等常規(guī)案件卻時有發(fā)生，原因就是會計崗位的各種規(guī)章制度是硬指標，必須認真執(zhí)行，但是一些商業(yè)銀行只重視經(jīng)營，重視拓展業(yè)務(wù)、單純追求經(jīng)濟指標，而輕視了規(guī)章制度的認真執(zhí)行，如一些重要的崗位的不合理的兼崗、替崗行為，由于有些人員業(yè)務(wù)能力不熟悉，或會計人員短缺，不能實現(xiàn)有效的輪崗和強制休假制度，從而使崗位之間的相互監(jiān)督功能下降，留下風(fēng)險隱患。還有為了追逐利益，留住一些大客戶，主動放棄一些原則。

1.3會計崗位人員的責(zé)任心不強業(yè)務(wù)操作不到位。

一、商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)中容易產(chǎn)生風(fēng)險的類型

當前，隨經(jīng)濟的快速發(fā)展，商業(yè)銀行也得到了快速發(fā)展，許多銀行為追求不斷拓展的業(yè)務(wù)和各種業(yè)務(wù)的指標，忽視了對風(fēng)險的防范，存在對會計風(fēng)險認識不到位的現(xiàn)象，為會計風(fēng)險的發(fā)生留下來隱患，縱觀幾年所產(chǎn)生金融事件，總結(jié)歸納會計風(fēng)險的主要有以下幾點：

1.1商業(yè)銀行會計風(fēng)險內(nèi)控制度完善程度不到位。目前，各商業(yè)銀行都制定了相關(guān)關(guān)于會計風(fēng)險的內(nèi)部管控制度，但這些制度大多，指導(dǎo)性較強，具體操作性較差，不便于實施，再有制度制定的相對滯后，導(dǎo)致一些新的業(yè)務(wù)的內(nèi)控規(guī)章不完善和健全，不能跟上金融新業(yè)務(wù)的快速拓展，造成一些業(yè)務(wù)流程上的不匹配，繼而是各部門之間自行處理，使得內(nèi)部管控制度的執(zhí)行不到位。流于形式，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，從而留下隱患，為風(fēng)險的發(fā)生提供了土壤。

1.2會計崗位的各種規(guī)章制度執(zhí)行不到位。當前，各商業(yè)銀行的會計崗位各個環(huán)節(jié)都有規(guī)章制度，本可以杜絕各種風(fēng)險的發(fā)生，金融犯罪及挪用客戶資金等常規(guī)案件卻時有發(fā)生，原因就是會計崗位的各種規(guī)章制度是硬指標，必須認真執(zhí)行，但是一些商業(yè)銀行只重視經(jīng)營，重視拓展業(yè)務(wù)、單純追求經(jīng)濟指標，而輕視了規(guī)章制度的認真執(zhí)行，如一些重要的崗位的不合理的兼崗、替崗行為，由于有些人員業(yè)務(wù)能力不熟悉，或會計人員短缺，不能實現(xiàn)有效的輪崗和強制休假制度，從而使崗位之間的相互監(jiān)督功能下降，留下風(fēng)險隱患。還有為了追逐利益，留住一些大客戶，主動放棄一些原則。

1.3會計崗位人員的責(zé)任心不強業(yè)務(wù)操作不到位?；鶎宇I(lǐng)導(dǎo)對工作人員的日常生活工作關(guān)心不夠，不能做到公平對待，因而使各崗位人員容易鬧矛盾。致使工作人員對工作態(tài)度不積極主動，責(zé)任心不強，缺乏愛崗敬業(yè)精神，業(yè)務(wù)操作應(yīng)付了事，工作上易出現(xiàn)漏洞。同時還可能受社會不良風(fēng)氣的影響，走上犯罪的道路。

1.4會計崗位人員業(yè)務(wù)水平不強，風(fēng)險防范意識不到位。由于一些原因，一些崗位人員得不到良好的培訓(xùn)，或培訓(xùn)時不認真，應(yīng)付了事，加上學(xué)習(xí)的自覺性和工作能力有限，還有近些年，金融事業(yè)的快速發(fā)展，新業(yè)務(wù)新技術(shù)不斷出現(xiàn)，導(dǎo)致崗位人員的專業(yè)技能下降和工作質(zhì)量不高。風(fēng)險防范意識淡薄，即使某些業(yè)務(wù)有風(fēng)險時也不能及時發(fā)現(xiàn)，不能起到互相監(jiān)督的作用。

1.5會計檢查和內(nèi)部審計有待加強。近年來，各商業(yè)銀行都有相關(guān)的內(nèi)部審計、管控的相關(guān)制度，但是會計風(fēng)險依然存在，金融案件時有發(fā)生，其主要原因為管理人員沒有很好的按照制度執(zhí)行，對各部門的監(jiān)督管理職能沒有很好的發(fā)揮作用，主要由以下因素造成的，一是監(jiān)督機制不完善，可操作性差。部門之間缺乏監(jiān)督制約的機制，查處不嚴厲，造成對風(fēng)險的評估和整改不徹底。二是內(nèi)部管控和監(jiān)督都是由銀行本身的機構(gòu)進行，他的自主性和威嚴性不強，人員和資源配置不到位，無法有效起到監(jiān)督管理的作用。三是監(jiān)管手段落后，隨著銀行業(yè)務(wù)電算化的普及，許多業(yè)務(wù)都是在機器上完成，以前原有的檢查手段已不適應(yīng)現(xiàn)在的要求，而對計算機操作的后臺檢查管理具有更高的技術(shù)性和復(fù)雜性，有一定的隱蔽性，導(dǎo)致了監(jiān)管的弱化。