稅制論文全文(5篇)

1國(guó)內(nèi)外研究綜述

我國(guó)對(duì)于稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化問(wèn)題的研究隨時(shí)間的推移不斷深入，從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的要求角度闡述我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的研究成果較多。按照稅制結(jié)構(gòu)內(nèi)部稅系間的主輔關(guān)系，具體稅種的組成，設(shè)置環(huán)節(jié)等的界定，對(duì)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化改革的研究形成了以為主體，所得稅與流轉(zhuǎn)稅雙主體、以財(cái)產(chǎn)稅為主體等觀點(diǎn)。我國(guó)對(duì)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化問(wèn)題的研究受西方稅制優(yōu)化理論影響是頗大，但當(dāng)前理論界的研究已不再是簡(jiǎn)單地探討與借鑒西方稅制優(yōu)化理論的內(nèi)容，而更多依據(jù)我國(guó)的具體國(guó)情，探索適合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)條件的稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化理論。從現(xiàn)有的文獻(xiàn)來(lái)看，有的是系統(tǒng)分析我國(guó)稅制設(shè)計(jì)和稅制改革應(yīng)當(dāng)遵循的原則，闡明西方稅制優(yōu)化理論的局限探究我國(guó)稅收制度選擇的原則和方法。也有拓展傳統(tǒng)稅制優(yōu)化的公平與效率目標(biāo)的內(nèi)涵，并進(jìn)一步探索在多元目標(biāo)約束下的稅制優(yōu)化。有學(xué)者認(rèn)為完整的稅制改革論，應(yīng)包括以下幾個(gè)層次的問(wèn)題。首先應(yīng)確定宏觀稅負(fù)總量；在宏觀稅負(fù)已定的前提下確定由哪些稅種來(lái)實(shí)現(xiàn)這些收入；進(jìn)而設(shè)置并協(xié)調(diào)各個(gè)稅種；最后考慮稅收征管的問(wèn)題。有觀點(diǎn)認(rèn)為，未來(lái)我國(guó)稅制改革的研究方法將由以定性分析為主向定性與定量分析相結(jié)合轉(zhuǎn)變，由單純的主體稅種論向稅制結(jié)構(gòu)論轉(zhuǎn)變；同時(shí)稅收征管理論將日益得到重視。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，新一輪的稅制改革的序幕已拉開(kāi)。稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化理論的深入研究，對(duì)于形成符合我國(guó)實(shí)際的稅收理論體系，以及對(duì)推進(jìn)我國(guó)稅制改革，建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的稅制體系起到了重要作用。通過(guò)分步實(shí)施的稅制改革，逐步建立起符合當(dāng)前和未來(lái)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要的科學(xué)的稅制體系。稅制改革的過(guò)程，就是稅制不斷優(yōu)化的過(guò)程。其中仍然有諸多的問(wèn)題需要研究。

2稅收制度演進(jìn)的影響因素分析

在稅收產(chǎn)生初期，自給自足的自然經(jīng)濟(jì)占據(jù)主導(dǎo)地位，由于商品貨幣經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，國(guó)家財(cái)政收入只能依靠采取簡(jiǎn)單的直接對(duì)人或物征收方式的直接稅。隨著生產(chǎn)力的發(fā)展，商品貨幣經(jīng)濟(jì)為商品課稅創(chuàng)造了條件，商品課稅既利于增加財(cái)政收入，又可以將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁；進(jìn)口關(guān)稅也可以對(duì)本國(guó)工商業(yè)的發(fā)展起到保護(hù)作用。故而各國(guó)普遍開(kāi)征間接稅并逐步取代原始的直接稅，形成了以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)民收入水平大幅度增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)的高度貨幣化，為所得稅的普遍課征奠定了基礎(chǔ)。英國(guó)由于戰(zhàn)爭(zhēng)在1799年首先開(kāi)征所得稅，其后經(jīng)過(guò)多次反復(fù)和曲折的發(fā)展過(guò)程，逐步成為經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的主體稅種。從兩大主要稅系商品課稅和所得課稅的演變來(lái)看，商品課稅由以高關(guān)稅為主向關(guān)稅與商品課稅為主演進(jìn)，再發(fā)展到現(xiàn)在的低關(guān)稅，以增值稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。所得課稅由比例稅率演化為累進(jìn)率稅；課征方式由分類(lèi)所得稅制演變?yōu)榫C合所得稅制；稅率由低稅率、低累進(jìn)向高稅率、高累進(jìn)繼而再向低稅率、低累進(jìn)演進(jìn)?？梢哉f(shuō)，發(fā)達(dá)國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)不斷改革優(yōu)化，稅制基本模式的相應(yīng)調(diào)整只有當(dāng)社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)變時(shí)才會(huì)發(fā)生，向理想的稅制結(jié)構(gòu)演進(jìn)，但在具體的歷史時(shí)期，則趨于穩(wěn)定。經(jīng)濟(jì)學(xué)家丹尼爾•W•布羅姆利認(rèn)為，稅制的演進(jìn)主要與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展變化相聯(lián)系，除特殊時(shí)期如戰(zhàn)時(shí)的變化外，稅制是隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)的變化而優(yōu)化以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境的變化，當(dāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)條件出現(xiàn)較大變動(dòng)時(shí)，稅收制度就會(huì)出現(xiàn)大的變革。稅收法制程度、稅收征收實(shí)體的變化體現(xiàn)了早期稅制的變遷與經(jīng)濟(jì)社會(huì)條件變化的內(nèi)在聯(lián)系。而稅制結(jié)構(gòu)、稅收負(fù)擔(dān)水平及主要稅種的演變則更能說(shuō)明在現(xiàn)代條件下稅收與經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)條件的密切聯(lián)系。因此，現(xiàn)代西方稅制演進(jìn)的根本原因就在于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)環(huán)境的變化。具體分析西方國(guó)家的稅制演進(jìn)，可以認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是決定稅制演進(jìn)的根本原因，稅制制度是隨著生產(chǎn)力發(fā)展水平的提高而向前演進(jìn)的，而財(cái)政壓力則是促進(jìn)稅制改革的推動(dòng)力。在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平普遍提高的條件下，則是國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的政策與目標(biāo)決定了稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的方向和內(nèi)容。

3稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的頂層設(shè)計(jì)探討

現(xiàn)階段全面深化改革中的稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化要符合公平、效率、穩(wěn)定、財(cái)政收入等稅收原則。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化黨的十八屆三中全會(huì)提出了穩(wěn)定宏觀稅負(fù)和現(xiàn)有中地兩級(jí)財(cái)力格局的改革基調(diào)，國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)一步提出了稅制改革的具體要求：以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化為目標(biāo)推動(dòng)間接稅改革，以促進(jìn)社會(huì)公平為目標(biāo)實(shí)施直接稅改革，以財(cái)力與事權(quán)相匹配為目標(biāo)完善地方稅體系。因此我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化改革的路徑總的來(lái)說(shuō)可以闡述如下。

3．1逐步減少間接稅比重

1新稅制下財(cái)務(wù)管理在公益性事業(yè)單位的地位

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，納稅籌劃，增加實(shí)際收入，提供工作績(jī)效[4]。公益性事業(yè)單位的員工收入相對(duì)穩(wěn)定，根據(jù)新稅制下工資、薪金的個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，在全年工資、薪金收入一定的情況下，可以通過(guò)財(cái)務(wù)管理合理分配月工資和年終獎(jiǎng)金，進(jìn)行納稅籌劃，減輕納稅負(fù)擔(dān)，避免年終獎(jiǎng)的“發(fā)放誤區(qū)”（當(dāng)年終獎(jiǎng)在某些范圍內(nèi)時(shí)，因?yàn)槎喟l(fā)的獎(jiǎng)金而導(dǎo)致年終獎(jiǎng)適用的稅率上升一個(gè)臺(tái)階導(dǎo)致因此而增加的稅額大于多發(fā)的獎(jiǎng)金的現(xiàn)象）。由于公益性事業(yè)單位員工的工資、薪金是相對(duì)固定的，因此，每年年初便可通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)算出每位員工的工資、薪金的總收入以及年終獎(jiǎng)金的總額。最終合理地分配每月工資和年終獎(jiǎng)金，使得員工的工資、薪金和年終獎(jiǎng)金都能適用較低的個(gè)人所得稅稅率，減少所得稅額，增加實(shí)際收入[5]。例1：某員工的月工資為5500元，年終獎(jiǎng)金為12000元。方案一：若公益性事業(yè)單位按實(shí)際情況，每月支付員工5500元的工資，年底一次性支付12000元的年終獎(jiǎng)金，則該員工一年內(nèi)上交的個(gè)人所得稅2000×10%×12+1000×3%×12=2760元；方案二：若公益性事業(yè)單位通過(guò)財(cái)務(wù)管理，將該員工的工資和年終獎(jiǎng)金分配成月工資5000元，年終獎(jiǎng)金18000元，在年收入總額（78000元）不變的情況下，該員工一年內(nèi)上交的個(gè)人所得稅為1500×3%×12+1500×3%×12=1080元。例2：某員工的月工資為4500元，年終獎(jiǎng)為24000元。方案一：若公益性事業(yè)單位按實(shí)際情況，每月支付員工4500元的工資，年底一次性支付24000元的年終獎(jiǎng)金，則該員工一年內(nèi)上交的個(gè)人所得稅1000×3%×12+2000×10%*12=2760元；方案二：若公益性事業(yè)單位通過(guò)財(cái)務(wù)管理，將該員工的工資和年終獎(jiǎng)金分配成月工資5000元，年終獎(jiǎng)金18000元，在年收入總額（78000元）不變的情況下，該員工一年內(nèi)上交的個(gè)人所得稅為1500×3%×12+1500×3%×12=1080元。通過(guò)以上兩個(gè)例子的數(shù)據(jù)分析可以發(fā)現(xiàn)：在新稅制條件下，相同的個(gè)人所得稅稅率和相同的年收入，公益性事業(yè)單位是否通過(guò)財(cái)務(wù)管理合理地分配月工資和年終獎(jiǎng)金，對(duì)于員工的個(gè)人所得稅稅額會(huì)產(chǎn)生較大的影響。因此，在新稅制下，加強(qiáng)公益性事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理能夠增加員工的實(shí)際收入，從而提高員工的工作積極性和工作績(jī)效[6]?？梢?jiàn)，新稅制下財(cái)務(wù)管理在公益性事業(yè)單位的地位逐步上升，對(duì)公益性事業(yè)單位的生存和可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生重大影響[7]。

2新稅制下公益性事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改善建議

首先，公益性事業(yè)單位應(yīng)該改善原本存在的“重核算，輕管理”理念，在思想上重視財(cái)務(wù)管理的作用，加強(qiáng)對(duì)公益性事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理。雖然財(cái)務(wù)管理的工作崗位更多的只是處理平時(shí)繁瑣的賬務(wù)，但在資金的籌措、分配和運(yùn)用上發(fā)揮著不可忽略的作用[8]。因此，公益性事業(yè)單位應(yīng)建立相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制，改善財(cái)務(wù)人員容易滿足現(xiàn)狀的現(xiàn)象，促使他們與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平能力，培養(yǎng)鉆研業(yè)務(wù)的精神，為公益性事業(yè)單位的發(fā)展奠定良好的知識(shí)儲(chǔ)備。其次，許多公益性事業(yè)單位并沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中的重要作用，在編制預(yù)算時(shí)并沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況分項(xiàng)測(cè)算，而是帶有很大的主觀性和隨意性，導(dǎo)致公益性事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算往往不真實(shí)、不精確。因此，公益性事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算和決算管理。在項(xiàng)目預(yù)算審批過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)與其他部門(mén)建立良好的溝通和聯(lián)系，借助其他部門(mén)的力量和資源，掌握全方面的信息，認(rèn)真分析可能發(fā)生的各類(lèi)支出需求，對(duì)項(xiàng)目支出不僅要控制總額，還要細(xì)化到具體的費(fèi)用明細(xì)上[9]。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)該跟進(jìn)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程，對(duì)于執(zhí)行項(xiàng)目時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)督和管理，以保證項(xiàng)目資金有效利用。第三，目前，公益性事業(yè)單位在資金管理上缺乏科學(xué)的方法和規(guī)范的管理制度，主要體現(xiàn)在專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理上。因此，財(cái)務(wù)人員在專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理上應(yīng)嚴(yán)格設(shè)置專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)相關(guān)的核算科目和明細(xì)分類(lèi)，明確資金的不同用途及去向，保證專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不挪為他用。同時(shí)，公益性事業(yè)單位還應(yīng)該建立健全的規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，從而推動(dòng)新稅制下公益性事業(yè)單位的蓬勃發(fā)展。

3結(jié)束語(yǔ)

隨著新稅制改革的不斷推行，筆者以個(gè)人所得稅改革為具體分析實(shí)例，通過(guò)案例分析闡述了財(cái)務(wù)管理在公益性事業(yè)單位發(fā)揮的作用，進(jìn)一步證明了財(cái)務(wù)管理在公益性事業(yè)單位的重要地位，推進(jìn)公益性事業(yè)單位在新稅制下穩(wěn)定發(fā)展。

作者：陳冬治 單位：莆田市科技館

一、“營(yíng)改增”對(duì)電力企業(yè)的影響

（一）影響電力企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

1．影響財(cái)務(wù)審核財(cái)務(wù)審核在“營(yíng)改增”中受到的影響最為直接。因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅中不存在銷(xiāo)項(xiàng)核算，相對(duì)于核算較為簡(jiǎn)單的營(yíng)業(yè)稅來(lái)說(shuō)，增值稅在計(jì)算和入賬方法顯得較為復(fù)雜。在電力企業(yè)“營(yíng)改增”后，所要繳納的稅金為進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額之差，同時(shí)二者將以全新的方式審核，所以電力企業(yè)必須積極調(diào)整會(huì)計(jì)審核。

2．影響發(fā)票的使用在征收營(yíng)業(yè)稅的前提下，電力企業(yè)開(kāi)具服務(wù)行業(yè)稅務(wù)發(fā)票；在改為增值稅后，發(fā)票類(lèi)型發(fā)生變化。4．影響稅收成本實(shí)行“營(yíng)改增”，增值稅中應(yīng)稅收入稅率不變，銷(xiāo)項(xiàng)稅額沒(méi)有受到影響，稅收成本會(huì)降低。

（二）影響電力企業(yè)結(jié)構(gòu)

稅制改革“營(yíng)改增”的實(shí)行，能夠有效地完善增值稅制度，減少重復(fù)征稅的現(xiàn)象，降低企業(yè)的成本。電力企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，使電力的五個(gè)基本環(huán)節(jié)：發(fā)電、輸電、變電、配電、用電形成產(chǎn)業(yè)增值稅的抵扣鏈條，這使得一部分電力企業(yè)需要把電力規(guī)劃、勘測(cè)設(shè)計(jì)、研發(fā)這些服務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行分離重組，這就從制度上深化了電力產(chǎn)業(yè)的分工，對(duì)電力現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展起到了推動(dòng)作用，對(duì)電力產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，加快能源轉(zhuǎn)型升級(jí)，新能源技術(shù)、智能技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)和智能電網(wǎng)的全面融合。

（三）影響電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理

一、“營(yíng)改增”前后的稅率變化

原營(yíng)業(yè)稅制下，分銷(xiāo)配送業(yè)務(wù)主要是銷(xiāo)售農(nóng)資、酒水、日化品等，按17%征稅?！盃I(yíng)改增”后，仍按17%交納增值稅。從上述稅率變化可見(jiàn)，原來(lái)郵政企業(yè)大部分收入是免稅的，征稅部分也只是按3%稅率計(jì)算。“營(yíng)改增”后，稅率根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)不同而按6%、11%、17%計(jì)繳增值稅。由于郵政業(yè)務(wù)種類(lèi)繁多，計(jì)繳工作的復(fù)雜性對(duì)郵政企業(yè)會(huì)計(jì)人員是個(gè)極大的挑戰(zhàn)。

二、“營(yíng)改增”對(duì)郵政企業(yè)收入方面的影響

從上述的稅率變化可以看出，這次稅制改革，函件、包裹、報(bào)刊等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)依然可以享受免稅政策，基本不受影響，影響最大的是集郵業(yè)務(wù)?！盃I(yíng)改增”的稅制改革對(duì)郵政企業(yè)各專(zhuān)業(yè)的稅率變動(dòng)中，集郵專(zhuān)業(yè)是變化最大的，由原來(lái)的3%營(yíng)業(yè)稅(價(jià)內(nèi)稅)，變成現(xiàn)在11%的增值稅(價(jià)外稅)。舉例，2013年業(yè)務(wù)部門(mén)創(chuàng)收1個(gè)億的集郵業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額，列到收入報(bào)表就直接反映1個(gè)億的集郵收入；然而，同樣是創(chuàng)收1個(gè)億的集郵銷(xiāo)售額，在2014年的收入報(bào)表上則只能是列9009萬(wàn)，使得同比數(shù)明顯下降了10個(gè)點(diǎn)左右。雖然這是增值稅改革后，把收入的水份擠壓了出來(lái)，是對(duì)收入的真實(shí)反映，但對(duì)經(jīng)營(yíng)者來(lái)講確實(shí)是收入任務(wù)壓力增加了。由于近兩年受?chē)?guó)家宏觀政策影響，集郵業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境大不如前，業(yè)務(wù)發(fā)展舉步為艱，“營(yíng)改增”稅制改革，無(wú)疑讓集郵業(yè)務(wù)發(fā)展“雪上加霜”。

三、“營(yíng)改增”對(duì)郵政企業(yè)收差(利潤(rùn))方面的影響

這里仍然以變動(dòng)最大的集郵業(yè)務(wù)為例子，討論“營(yíng)改增”對(duì)郵政利潤(rùn)的影響。舉例：某郵政公司取得郵品銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生加工制作支出60萬(wàn)元，設(shè)計(jì)支出6萬(wàn)在可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣或不能取得抵扣的情況下與營(yíng)業(yè)稅金利潤(rùn)比較分析。(設(shè)計(jì)支出屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增稅率6%)從上表數(shù)據(jù)可以看出，在成本可以全部取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣的情況下，改制后的利潤(rùn)約有百分之0.4的增加，但在正常情況下，是不可能百分百能取得增值稅專(zhuān)票的。因此，同樣的業(yè)務(wù)在改制后能否取得同樣的利潤(rùn)，就要取決于增值稅專(zhuān)票的取得情況了。隨著我國(guó)流轉(zhuǎn)稅的全面改革，2015年全部取消營(yíng)業(yè)稅，各銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值抵扣將相應(yīng)完整，對(duì)利潤(rùn)的影響也將趨于穩(wěn)定。然而在改革的第一年2014年，情況就有點(diǎn)特殊了。因?yàn)檫@一年銷(xiāo)售的集郵品一半以上是2014年以前制作的庫(kù)存產(chǎn)品，不可能的取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)。在這種情況下，銷(xiāo)售集郵取得的利潤(rùn)較營(yíng)業(yè)稅制下降超過(guò)20%，所以2014年對(duì)于郵政的集郵經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)壓力是相當(dāng)大的。

四、“營(yíng)改增”對(duì)郵政企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的影響

一、我國(guó)現(xiàn)行金融業(yè)稅制存在的問(wèn)題

(一)稅負(fù)偏高

1．流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)。用來(lái)分析和評(píng)價(jià)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到明顯作用的其中一個(gè)稅種就是流轉(zhuǎn)稅。然而，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的關(guān)鍵在于，無(wú)論企業(yè)有無(wú)利潤(rùn)，都需要交納增值稅等相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅。究其原因，還是與我國(guó)采取的稅收制度有密切的關(guān)系，而這種體系恰恰是以流轉(zhuǎn)稅作為重點(diǎn)稅種。目前營(yíng)業(yè)稅是中國(guó)金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅中的主體稅負(fù)。盡管1994年以來(lái)我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅歷經(jīng)數(shù)次改革，但目前金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅制仍然不是很完善，很多企業(yè)，還未來(lái)得及享受?chē)?guó)家的稅收優(yōu)惠政策，便已經(jīng)消失，其主要原因如下:

(1)稅負(fù)偏高。

①營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于金融業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅還是其納稅的主要稅種。從2001年起，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，我國(guó)金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率從2001年起，將原有的8%的營(yíng)業(yè)稅稅率，每年下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)，直到2003年為止下調(diào)到5%。但下調(diào)后的營(yíng)業(yè)稅稅率還是要高于我國(guó)國(guó)內(nèi)其他行業(yè)的稅率，尤其是同樣為經(jīng)營(yíng)銀行業(yè)務(wù)的郵政儲(chǔ)蓄，按“郵電通信業(yè)”稅率3%征收稅率。這樣就導(dǎo)致金融銀行保險(xiǎn)業(yè)的稅負(fù)要比郵政儲(chǔ)蓄的稅負(fù)高很多。

②印花稅。對(duì)金融行業(yè)所擁有的資產(chǎn)也要收取相應(yīng)的印花稅。盡管我國(guó)目前的印花稅稅率比較低，但也會(huì)構(gòu)成一定的稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)于海外的一些其他國(guó)家，采取的大多都是減少營(yíng)業(yè)稅的收取或者是征收一些低稅率的相關(guān)稅種，以此來(lái)減少對(duì)其國(guó)內(nèi)金融業(yè)發(fā)展所帶來(lái)的負(fù)面影響。

(2)重復(fù)征稅。由于我國(guó)實(shí)行的流轉(zhuǎn)稅制度是增值稅與營(yíng)業(yè)稅并行的稅收制度，對(duì)金融業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅制，而對(duì)工商、制造等行業(yè)實(shí)行的是增值稅制，因此流轉(zhuǎn)稅制并未統(tǒng)一。我國(guó)對(duì)提供勞務(wù)的企業(yè)以收取營(yíng)業(yè)稅為主，對(duì)銷(xiāo)售貨物企業(yè)以收取增值稅為主。而對(duì)于主要從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需繳營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)來(lái)說(shuō)，所購(gòu)進(jìn)的項(xiàng)目已繳納的增值稅不能得到抵扣，而且增值稅是按17%的稅率進(jìn)行征收，這就更加重了金融行業(yè)在稅收方面的負(fù)擔(dān)。