結構性減稅與稅制改革策略淺談

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摘要：我國的經濟形勢更加復雜，宏觀調控的重點內容發(fā)生變化，經濟運行仍然面臨挑戰(zhàn)。結構性減稅具有重要意義，能夠推動穩(wěn)定經濟社會秩序，提高居民收入水平，深化稅制改革。為了使經濟社會穩(wěn)態(tài)發(fā)展，我國需要采用結構性減稅政策，構建新的政策體系。

關鍵詞：結構性減稅；稅收制度；改革策略

一、新形勢下我國實施結構性減稅的原因及重要意義

（一）新形勢下我國實施結構性減稅的原因。首先，我國的經濟形勢發(fā)生變化，政府宏觀調控需要加強，結構性減稅作為重要的調控手段，順應了我國的經濟發(fā)展形勢。經濟危機爆發(fā)之后，我國經濟受到影響，國家頒布了新的財政貨幣政策，形成了新的經濟發(fā)展計劃，并確定了投資規(guī)模，將產業(yè)發(fā)展作為重點。在國家調控作用下，經濟發(fā)展狀態(tài)逐漸趨于穩(wěn)定。在之后幾年間，我國政府加強了宏觀調控，將著眼點放在經濟結構上，變革了傳統(tǒng)的經濟發(fā)展模式，推動了社會的可持續(xù)發(fā)展。國民經濟又好又快發(fā)展，穩(wěn)固了我國的經濟基礎，帶動了各個行業(yè)的經濟增長［1］。從工業(yè)經濟來看，我國工業(yè)企業(yè)逐漸增多，工業(yè)經濟附加值不斷增加，且固定資產投資規(guī)模越來越大。從農業(yè)經濟來看，我國農業(yè)生產水平不斷提升，農產品價格穩(wěn)中有變，糧食供應較為充足。從社會消費上來看，國民消費水平越來越高，拉動了經濟發(fā)展，改善了我國的經濟形勢。其次，隨著時代的不斷更迭，如何加速經濟發(fā)展，改進經濟模式，成為國家關注的重要問題，結構性減稅有助于緩解矛盾問題，降低經濟風險。我國開展產業(yè)結構調整，制定了經濟結構戰(zhàn)略，實現(xiàn)了產業(yè)的協(xié)同發(fā)展。政府擔任著重要的工作責任，需要進一步擴大內需，構建長效發(fā)展機制，逐步擴大投資規(guī)模，滿足人們的現(xiàn)實需求［2］。在經濟繁榮發(fā)展的同時，也需要看到經濟社會存在的問題：通貨膨脹危機仍然潛伏，對政府宏觀調控提出了挑戰(zhàn)；產業(yè)發(fā)展模式仍然滯后，產能過剩問題仍然明顯；居民收入差距懸殊，消費能力有待提升；國際貿易矛盾猶存，擴大外需十分必要。當前我國經濟運行仍然面臨以上問題，為了保證宏觀調控的靈活性，使經濟社會穩(wěn)態(tài)發(fā)展，我國提出了結構性納稅政策，構建新的政策體系。（二）新形勢下我國實施結構性減稅的重要意義。具體而言，結構性減稅的重要意義如下：首先，結構性減稅可以穩(wěn)定社會秩序，增加政府的財政收入。在經濟危機爆發(fā)后，我國對當下的經濟發(fā)展情況進行了分析，根據經濟發(fā)展形勢制定了減稅增稅方案。對于購置1.6L及以下排量的乘用車，可以適當減少汽車購置稅。對于煙草企業(yè)，適當增加煙草消費稅。這些措施不僅推動了社會發(fā)展，且提高了政府的公信力。其次，結構性減稅可以提高居民的收入水平。為了讓人們有房可住，政府采用了系列減稅舉措，包括租房減免稅收、購房減免稅收等等。如果個人購買九十平米或以下的住房，可以降低稅率征稅。在經濟逐步穩(wěn)定后，我國又出臺了新的政策，調整了征稅方式，豐富了增稅政策的內容［3］。政府在收入分配調節(jié)方面做出了很多努力，包括免收個人所得稅等，在一定程度上增加了居民收入。再次，結構性減稅可以增加我國的對外貿易額。為了增加貿易額，優(yōu)化進出口產品結構，我國適當降低了關稅，使“引進來”與“走出去”充分結合。國際經濟形勢不斷變化，我國對稅率進行了靈活調整，提高和降低了不同產品的退稅率。最后，結構性減稅可以深化經濟體制改革。我國出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，包括所得稅優(yōu)惠政策、增值稅優(yōu)惠政策等等。在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的作用下，我國探索了節(jié)能減排之路，相關企業(yè)可以得到稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)穩(wěn)態(tài)發(fā)展。上述結構性減稅政策都對社會發(fā)展產生裨益作用，穩(wěn)定了經濟秩序。為了助推國家發(fā)展，我國應該繼續(xù)發(fā)揮結構性減稅政策的作用，實現(xiàn)宏觀調控的大目標。

二、新形勢下的結構性減稅與稅制改革策略

結構性納稅是一種調控政策，具有靈活性特征。結構性納稅對經濟發(fā)展有裨益作用。在2009年我國實施了新增值稅等條例，結構性減稅被落實到制度上。增值稅抵扣范圍加大，對部分人群的稅務征收率降低。結構性減稅并不是一味地“減稅”，而是有增有減，能夠順遂經濟形勢的發(fā)展變化。我國開展了稅收體制改革，結構性減稅助推了稅收改革的發(fā)展，加快了稅收改革的步伐，優(yōu)化了我國的稅收政策體系。（一）收入調節(jié)。我國征收個人所得稅，構建了完整的稅收機制。當前我國搭建了稅收信息網絡平臺，整合了個人的繳稅信息，掌控了納稅人的個人情況。但是各職能部門、各管理部門的信息互通仍然不足，網絡對接條件仍然欠缺［4］。當前我國并未完全獲取納稅人的信息，需要通過結構性減稅政策，對個人收入分配進行有效調節(jié)。個人所得稅征收機制的完善勢在必行，我國應該改進計征方法，對個人薪資計征方式進行有效調整。在完善征收機制的同時，也應該適當增加個人工資收入，滿足個人的現(xiàn)實需求，保證個體能夠改善生活條件，提高生活水平。當前我國形成了科學的稅率結構，各個級別的差距擴大，這樣能夠緩解部分人的繳稅壓力，擴大個體的可支配收入空間。科學稅率結構對高收入者產生影響，其可以刺激高收入者消費，調動高收入者的消費欲望。在結構性減稅政策實施的過程中，應該考慮各類勞動的稅負情況。我國應該進一步減輕稅負，嚴格按照稅率征稅，保證社會公平，實現(xiàn)個體發(fā)展。（二）刺激消費。在市場經濟的大背景下，企業(yè)之間的競爭更加激烈，個體工商戶越來越多，為了增加其收入，需要降低貨物勞務稅收，增強個體工商戶的生存能力。在必要情況下應該提高稅起征點，國家需要準確評估國民消費水平，科學分析利潤率水平。為了緩解工商戶的生存壓力，保障其經濟利益，可以將增值稅起征點改為免征額，這一稅收政策能夠擴大工商戶的經營性收入，帶動工商戶的消費。我國可以適當降低消費品增值稅稅率，刺激居民消費。居民在日常生活中會應用各類產品，稅率過高會影響產品購買，因此應該對日用品采取低稅率手段。我國目前構建了完整的稅收政策體系，對經濟發(fā)展產生重要影響。政府可以推行優(yōu)惠政策，鼓勵支持引導服務行業(yè)的大力發(fā)展，推動現(xiàn)代服務業(yè)的變革。從長期來看，應該擴大增值稅征收范圍，不斷完善稅收結構。從短期上來看，應該體現(xiàn)稅收的調節(jié)作用，加大管理力度，凸顯管理實效［5］。在市場經濟的大背景下，政府需要把握市場經濟的發(fā)展脈搏，培育一批新興產業(yè)。在新興產業(yè)發(fā)展過程中可以采用增值稅即征即退政策，引導新興產業(yè)更新產品結構，為消費者提供便利。對于不符合節(jié)能減排要求的企業(yè)，應該適當加大消費稅，以此在全社會形成可持續(xù)發(fā)展風氣，增強企業(yè)的發(fā)展活力。（三）結構調整。稅收政策會對經濟結構調整產生裨益作用，我國應該改進經濟發(fā)展方式，將稅收政策作為結構調整的鑰匙。創(chuàng)新是民族興旺發(fā)達的不竭動力，我國應該鼓勵企業(yè)大力創(chuàng)新，為企業(yè)預留科技開發(fā)風險準備金等，解決企業(yè)的后顧之憂。政府應該增強企業(yè)的自主研發(fā)能力，對于高科技成果給予政策優(yōu)惠。近幾年來，新興產業(yè)出現(xiàn)，推動了經濟社會的繁榮發(fā)展［6］。我國應該將著眼點放在新興產業(yè)上，出臺相應的稅收政策，使新興產業(yè)享受政策優(yōu)惠。為了培育高科技人才，政府應該給予個人所得稅優(yōu)惠。企業(yè)內高素質勞動者可以享受政策優(yōu)惠，減免個人所得稅。經濟社會需要與生態(tài)社會協(xié)調發(fā)展，政府應該構建生態(tài)稅收體系，強調生態(tài)保護和資源節(jié)約。以資源稅為例，政府應該調整計稅依據，按照資源儲量來確定起征點等。

參考文獻

［1］盧洪友.結構性減稅與結構性加稅并舉進程中的稅制現(xiàn)代化［J］.稅收經濟研究,2019（4）.

［2］曹東坡,黃志軍.結構性減稅是否有助于扭轉國內企業(yè)投資的結構性偏向［J］.稅務與經濟,2019（3）.

［3］張文.稅收研究的一部統(tǒng)合力作——評龐鳳喜、張念明新著《宏觀稅負、稅負結構與結構性減稅研究》［J］.東岳論叢,2017（3）.

［4］龐鳳喜,張念明.供給側結構性改革導向下我國企業(yè)稅負優(yōu)化及操作路徑研究［J］.經濟與管理評論,2017（1）.

［5］許生,張霞.建立與稅制改革相適應的稅收調控政策機制——對結構性減稅政策的評價、反思與建議［J］.財政研究,2016（9）.

［6］鄒璐.“營改增”是稅制改革的主旋律——稅收“營改增”對綿陽交通運輸業(yè)的影響研究［J］.經濟研究導刊,2016（19）.

作者:黃秀娥 單位:惠州市技師學院