淺談合理增值稅征收管理途徑

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摘要：在我國(guó)稅制管理中，營(yíng)改增是重要的稅制改革措施，對(duì)優(yōu)化我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)、提高稅收征管質(zhì)量具有重要作用。在營(yíng)改增的背景下，如何提高增值稅的征收管理效果，對(duì)整個(gè)增值稅稅制改革的落實(shí)，以及增值稅的征收具有重要影響。因此，我們應(yīng)立足增值稅征收管理實(shí)際，探討增值稅征收管理的途徑，為整個(gè)增值稅征收管理提供有力支持，保證增值稅在征收過程中能夠提高征收效果，滿足征收需要，解決增值稅征收過程中存在的不足以及征收方法粗獷的問題。

關(guān)鍵詞：增值稅；征收管理；改革途徑

引言

從目前增值稅改革來看，做好增值稅的征收管理是落實(shí)增值稅改革措施的關(guān)鍵。結(jié)合當(dāng)前增值稅征收管理實(shí)際，在增值稅征收管理過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅的征收范圍，提高覆蓋面，應(yīng)當(dāng)改生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅，發(fā)揮增值稅的積極作用，同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)代化稅收征管制度建設(shè)，使增值稅在征收管理過程中能夠有明確的依據(jù)作為支持，解決增值稅在征收管理中存在的制度不健全，以及征收手段單一的問題。因此，拓寬增值稅征收管理渠道，對(duì)整個(gè)增值稅征收工作的開展具有重要影響。

一、我國(guó)增值稅征收管理中，應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅的征稅范圍

征稅范圍作為增值稅征收管理中的重點(diǎn)，保證增值稅征收范圍合理性和有效性對(duì)于提升增值稅征收管理效果顯得至關(guān)重要。為滿足現(xiàn)代化稅收行業(yè)實(shí)際發(fā)展要求，還應(yīng)對(duì)增值稅征收范圍實(shí)施擴(kuò)大處理，發(fā)揮征稅范圍在增值稅征收管理中的作用效果，嚴(yán)防我國(guó)增值稅征收管理在實(shí)際開展過程中出現(xiàn)問題，推進(jìn)增值稅征收管理工作順利開展。

（一）掌握增值稅的特點(diǎn)，分析試點(diǎn)取得的成績(jī)我國(guó)增值稅在征收管理中，為了提高增值稅的征收效果，進(jìn)行了較長(zhǎng)時(shí)間的試點(diǎn)，對(duì)增值稅在征收過程中可能存在的問題進(jìn)行充分的分析和預(yù)估，保證增值稅在實(shí)施過程中能夠?qū)崿F(xiàn)與營(yíng)業(yè)稅的有效過渡。從目前增值稅的征收來看，增值稅改革已經(jīng)全面落地，增值稅取代營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)在全國(guó)范圍內(nèi)得到了有效推行，對(duì)增值稅的增收產(chǎn)生了重要影響。在增值稅全面推行的背景下，如何提高增值稅的征收效果，既反映出了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收能力，同時(shí)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅征收管理方式也提出了較高的要求。結(jié)合增值稅的特點(diǎn)，以及增值稅的征收要求和增值稅的起征點(diǎn)，以及征收規(guī)則等信息，在增值稅征征收管理過程中，應(yīng)當(dāng)掌握增值稅的基本特點(diǎn)，對(duì)增值稅在征收管理中取得的成績(jī)進(jìn)行全面分析，掌握增值稅征收管理中的征收要點(diǎn)，為整個(gè)增值稅的征收管理提供有力支持，同時(shí)，通過對(duì)增值稅征收管理試點(diǎn)城市的分析，能夠總結(jié)增值稅征收過程中的問題，便于在增值稅的征收管理中提前采取解決措施[1]。

（二）擴(kuò)大增值稅的征稅范圍，提高覆蓋面基于增值稅的優(yōu)勢(shì)以及增值稅在實(shí)施過程中取得的積極效果，在增值稅征收過程中，應(yīng)當(dāng)明確增值稅改革的意義和重要性，根據(jù)增值稅的特點(diǎn)，擴(kuò)大增值稅的征稅范圍，提高增值稅的覆蓋面，使增值稅能夠在所有行業(yè)中得到有效實(shí)施，為整個(gè)增值稅的征收奠定良好的基礎(chǔ)，按照增值稅改革的要求，將增值稅替換傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅，是稅制改革的重要內(nèi)容，同時(shí)也是增值稅改革的側(cè)重點(diǎn)?；谶@一特點(diǎn)，在增值稅改革中，按照增值稅的要求，以及增值稅的征收管理實(shí)際，擴(kuò)大增值稅的征收范圍，能夠解決增值稅征收過程中存在的手段不足的問題，同時(shí)通過征稅范圍的擴(kuò)大，使增值稅的覆蓋面得到擴(kuò)大，保證了增值稅在征收管理中需要對(duì)征收手段和征收方式進(jìn)行不斷的優(yōu)化，解決增值稅的征收問題，使增值稅在征收過程中能夠滿足征收需要，推動(dòng)增值稅征收的有效進(jìn)行[2]。

二、我國(guó)增值稅征收管理中，應(yīng)改生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅

為滿足增值稅征收管理要求，不僅需要按照各項(xiàng)具體要求制定合理征收管理制度，還應(yīng)強(qiáng)化生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變力度，使得生產(chǎn)型增值稅可以向著消費(fèi)型增值稅方向轉(zhuǎn)變，以此提高增值稅征收管理水平，將增值稅征收管理過程中出現(xiàn)各項(xiàng)問題的概率降到最低。而且在生產(chǎn)型增值稅向著消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變時(shí)需要考慮的基礎(chǔ)因素也比較多，這就應(yīng)按照具體要求對(duì)各項(xiàng)因素展開研究分析，以為推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)變穩(wěn)步開展。

（一）了解現(xiàn)階段實(shí)行的增值稅的特點(diǎn)現(xiàn)階段實(shí)行的增值稅在征收過程中，涵蓋了生產(chǎn)型的增值稅，將生產(chǎn)型增值稅作為增值稅的重要種類。結(jié)合增值稅的特點(diǎn)以及增值稅的征收實(shí)際，在增值稅征收過程中，生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅是增值稅改革的重要目標(biāo)，也是增值稅在實(shí)施過程中的重要發(fā)展方向。根據(jù)現(xiàn)階段增值稅的征收特點(diǎn)以及增值稅的征收實(shí)際，在增值稅征收過程中，應(yīng)當(dāng)按照增值稅的類型、征收范圍以及稅率，確定增值稅適應(yīng)的行業(yè)，并根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和要求做好增值稅的征收，在具體的征收管理中，應(yīng)當(dāng)按照增值稅的具體特點(diǎn)和增值稅的征管要求進(jìn)行征收，避免增值稅在征收過程中出現(xiàn)增收手段不配套以及征收管理出現(xiàn)問題的情況。通過這種方式，能夠提高增值稅征收效果，使增值稅在征收過程中能夠滿足這種要求[3]。因此，了解現(xiàn)階段實(shí)行的增值稅特點(diǎn)，對(duì)增值稅征管手段的優(yōu)化具有重要影響。由于不同時(shí)期增值稅征收管制特點(diǎn)存在很大差異，應(yīng)保證相關(guān)人員在考慮增值稅征收管制特點(diǎn)條件下對(duì)其開展完善處理，并在各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)化制度支持下實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)型增值稅向著消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變的目標(biāo)，避免各項(xiàng)增值稅在相互轉(zhuǎn)變條件下出現(xiàn)問題。凸顯各項(xiàng)增值稅的特點(diǎn)和現(xiàn)實(shí)作用，有效調(diào)整我國(guó)增值稅征收管制缺陷，繼而將生產(chǎn)型增值稅與消費(fèi)型增值稅管制特點(diǎn)和征收內(nèi)涵全面表現(xiàn)出來，使得增值稅實(shí)際征收管制問題可以得到優(yōu)化改善。

（二）注重增值稅的改革增值稅在改革過程中，將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，是增值稅改革的重要目標(biāo)。之所以將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，主要目的是降低企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕，同時(shí)，通過消費(fèi)型增值稅，能夠?qū)崿F(xiàn)增值稅的一次征收，避免發(fā)生增值稅反復(fù)征收的現(xiàn)象，影響增值稅的征收效果。按照增值稅的征收需要，在增值稅征收過程中，應(yīng)當(dāng)提高增值稅的征收管理效果，使增值稅在征收過程中能夠按照增值稅的特點(diǎn)，以及增值稅的要求推動(dòng)增值稅征收管理的有序進(jìn)行，使增值稅在征收過程中能夠具備較強(qiáng)的針對(duì)性，能夠按照增值稅的特點(diǎn)以及增值稅的征收范圍，合法征收，避免增值稅在征收中出現(xiàn)方法不對(duì)應(yīng)以及征收管理手段失誤的問題，影響增值稅的征收效果。從這一點(diǎn)來看，注重增值稅改革，并將消費(fèi)型增值稅作為主要的征收方向，是增值稅改革的重要趨勢(shì)[4]。為推進(jìn)增值稅改革順利開展，在開展增值稅改革之前必須遵循標(biāo)準(zhǔn)流程對(duì)相關(guān)人員展開有效培訓(xùn)，以此加深相關(guān)人員對(duì)增值稅改革的了解，以為增值稅改革穩(wěn)步開展提供有力支持。在生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅方向改革時(shí)需要考慮的基礎(chǔ)因素也比較多，這就應(yīng)保證相關(guān)人員對(duì)各項(xiàng)基礎(chǔ)因素有所了解，以此避免各項(xiàng)在實(shí)際改革時(shí)因基礎(chǔ)制度不合理和相關(guān)條例不完善而出現(xiàn)問題。有效彰顯增值稅改革的現(xiàn)實(shí)意義和現(xiàn)代化內(nèi)涵。在落實(shí)生產(chǎn)型增值稅向著消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變目標(biāo)時(shí)，有效強(qiáng)化增值稅征收管制水平。

三、我國(guó)增值稅征收管理中，應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)代化稅收征管制度建設(shè)

在開展增值稅征收管理時(shí)，不僅需要考慮增值稅實(shí)際表現(xiàn)形式和征收管理要求，還應(yīng)加強(qiáng)增值稅征收管理制度建設(shè)力度，避免現(xiàn)代增值稅征收因外在因素干擾而出現(xiàn)問題，彰顯各項(xiàng)制度現(xiàn)實(shí)作用，確?，F(xiàn)代化增值稅征收水平有所提高。而且在增值稅征收管理時(shí)，現(xiàn)代化增值稅征收管制建設(shè)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）分析現(xiàn)階段稅收征管制度的特點(diǎn)目前在增值稅征收管理中，加強(qiáng)現(xiàn)代化稅收征管制度建設(shè)，對(duì)整個(gè)增值稅征收管理產(chǎn)生了重要影響。從目前增值稅征收管理來看，在增值稅征收過程中，增值稅具有稅種新、征收比例差異化以及征收范圍特殊等特點(diǎn)，為了保證增值稅征收管理能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，提高增值稅征收效果，在增值稅征收中必須要對(duì)增值稅征管制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善，提高稅收征管制度的完善性，保證稅收征管制度能夠發(fā)揮其指導(dǎo)作用，為整個(gè)稅收征管制度奠定良好的基礎(chǔ)。從目前稅收征管制度的建設(shè)來看，還存在一定的問題和不足，影響了稅收征管制度的實(shí)施，使整個(gè)稅收在征收管理中，無法得到完善的制度支持[5]。因此，在稅收征管制度建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到增值稅征收管理的特點(diǎn)，按照增值稅征管的要求，做好征管制度建設(shè)。一般來說，增值稅征收管制過程中各項(xiàng)制度的表現(xiàn)形式和作用效果存在很大差異，這就應(yīng)強(qiáng)化相關(guān)人員對(duì)各項(xiàng)制度掌握力度，在全面了解各項(xiàng)制度特點(diǎn)條件下開展增值稅征收管制工作，發(fā)揮管制工作及其相關(guān)制度在增值稅征收問題調(diào)整中的作用效果，彰顯增值稅征收管制現(xiàn)代化內(nèi)涵，有效控制增值稅征收管制在具體實(shí)施過程中受到外在因素干擾。在對(duì)各項(xiàng)制度實(shí)施優(yōu)化完善條件下，強(qiáng)化相關(guān)人員對(duì)各項(xiàng)制度表現(xiàn)形式和實(shí)際特點(diǎn)的了解，還能避免各項(xiàng)制度優(yōu)化完善時(shí)出現(xiàn)問題，繼而保證增值稅征收管制的現(xiàn)代化屬性全面表現(xiàn)出來。

（二）對(duì)稅收征管制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善基于稅收征管制度的特殊性，及其對(duì)稅收征管制工作的指導(dǎo)作用，在稅收管理過程中，應(yīng)當(dāng)做好稅收征管制度的補(bǔ)充和完善，按照稅收征管的要求，對(duì)涉及的條款進(jìn)行修改和補(bǔ)充，按照增值稅征管的特點(diǎn)和實(shí)際需求進(jìn)行制度完善，使增值稅在征收過程中能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，能夠在增值稅的規(guī)范性、增值稅的征收效果以及增值稅的征管需要等方面，解決增值稅征收問題，使增值稅在征收過程中能夠滿足征收需要，發(fā)揮稅收征管制度的指導(dǎo)作用。這一方式能夠解決增值稅征收過程中存在的問題，使增值稅在征收中能夠在完善性以及具體征收行為的規(guī)范性方面達(dá)標(biāo)，滿足稅收征管工作的實(shí)際需要。而且按照各項(xiàng)具體要求對(duì)增值稅征收管理制度實(shí)施完善處理，則可以發(fā)揮各項(xiàng)制度在增值稅征收管理中的作用效果，降低增值稅征收難度，為增值稅征收管理提供有效參考依據(jù)。在進(jìn)行增值稅征收征管制度完善處理?xiàng)l件下，必須強(qiáng)化相關(guān)人員對(duì)增值稅征收征管要求和各項(xiàng)規(guī)章條例有所了解，避免各項(xiàng)制度在實(shí)際應(yīng)用過程中出現(xiàn)問題。發(fā)揮各項(xiàng)制度在增值稅征收征管制中的作用效果，這對(duì)于促使增值稅征收管制順利開展也有重要作用。

結(jié)語

從目前稅收征管工作的開展來看，在增值稅稅收征管過程中，應(yīng)當(dāng)采取多元化的手段，提高增值稅稅收征管效率，使整個(gè)稅收征管工作在增值稅稅收征管中能夠取得積極效果。具體應(yīng)當(dāng)從進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅的征稅范圍，改生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅，以及對(duì)征管制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善等方面入手，使整個(gè)稅收征管工作在實(shí)施過程中能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，提高稅收征管工作的整體效果，使稅收征管工作在實(shí)施中能夠取得積極效果。

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作者：楊天綱 單位：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行寧夏分行