企業(yè)投資決策稅務策劃問題探討

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摘要:在企業(yè)的投資決策中，有著各方面的影響因素，而稅收就對其有著重要的影響，同時對企業(yè)的投資收益有著一定的影響。為了使企業(yè)獲得更多的投資收益，企業(yè)在開展投資的過程中進行稅務籌劃是必要的。稅務籌劃是指企業(yè)對自身的情況進行充分的分析，在合法的情況下，對企業(yè)資源進行合理的配置。在這個過程中，可以使用較低的稅收成本，獲得較高的投資收益，有利于實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的奮斗目標，從而促進企業(yè)利潤最大化。

關鍵詞:企業(yè)投資;決策;稅務策劃

在企業(yè)的投資中，稅收扮演著重要的角色，對企業(yè)的投資有著極大的影響。對于投資者來說，稅款的繳納數(shù)值，與企業(yè)的投資效益和最終效益有著直接關聯(lián)，同時在衡量企業(yè)發(fā)展情況中也發(fā)揮著重要的作用。在這種條件下，投資者在進行投資的過程中，應該對稅收情況進行充分的分析，加強對稅收策劃的認識，從而更好的促進企業(yè)的發(fā)展。

一、稅收策劃的概念

(一)納稅籌劃納稅籌劃，一種財務管理的方式。其主要是指:在相關法律法規(guī)的允許下，依據(jù)事先的計劃，相關人員進行經(jīng)營管理和投資等活動，這樣有利于為企業(yè)帶來更大的益處，使企業(yè)稅款稅收降低，促進企業(yè)投資收益的最大化。相比較其他方法而言。納稅籌劃更像是一種投機行為，但是卻又獲得法律的許可，被企業(yè)所使用。因此企業(yè)在進行投資的過程中，應該對稅收政策進行充分的分析，合理的將其運用在降低投資成本上，從而提高企業(yè)的投資收益，促進企業(yè)利潤的增加。

(二)投資中納稅籌劃的意義在企業(yè)發(fā)展的過程中，通常有投資這一環(huán)節(jié)，其不僅對企業(yè)的產(chǎn)生方式有著影響，同時也影響著企業(yè)的存續(xù)和發(fā)展。對于高質(zhì)量的公司，其定位通常是以成功的稅收籌劃為起點。在此過程中，為了更好地發(fā)揮稅收籌劃的作用，投資者需要在投資開始時進行稅收籌劃，以便事半功倍地獲得雙倍的結果，同時促進后續(xù)的籌劃。投資是指現(xiàn)在投入一定數(shù)量的資本以獲取未來收入的經(jīng)濟行為。在做出投資決策時，對于投資者來說，最終收入不能與稅收分開，因此降低稅收對于降低成本，增加投資者的投資收入非常重要。因此，投資者在投資的過程中，通常會充分的利用政策漏洞，減少稅收成本。稅收籌劃:在稅收法律的規(guī)定下，納稅義務人在事先對經(jīng)營活動或者個人事務做好安排，從而有利于減輕納稅，實現(xiàn)投資者收益最大化。

二、企業(yè)稅務策劃的特點

(一)企業(yè)稅務策劃具有合法性稅務策劃具有合法性，稅務策劃的所有行動都在法律允許的條件下開展的，是投資者通過對稅法進行充分分析之后，選擇最適合自己的納稅方案，不同于偷稅漏稅，并沒有違法，同時也遵守了道德規(guī)范，是稅收政策鼓勵和支持的。

(二)企業(yè)稅務策劃具有普遍性從各國稅收制度的現(xiàn)狀來看，即使稅收制度具有周密性，但是在面對不同的納稅人、不同的納稅區(qū)域中，總是具有一定的差異性，從而使納稅方案具有選擇性。同時，國家加強了反避稅措施，一些偷稅漏稅的不法行為也越來越少，更多的投資者把目光放在稅務策劃中，希望用其降低稅負成本，促進企業(yè)投資利益的最大化。

(三)企業(yè)稅務策劃法規(guī)具有統(tǒng)一性對于生產(chǎn)經(jīng)營者來說，稅務策劃有利于企業(yè)追求利潤，同時也是其積極響應政府的政策意圖的表現(xiàn)，從宏觀經(jīng)濟的角度來看，對于企業(yè)來說，稅收是十分重要的。政府可以對投資者的目的進行分析，有意識的開展稅收優(yōu)惠政策，導引投資者開展經(jīng)濟活動，滿足國家引導經(jīng)濟發(fā)展的目的，從而使企業(yè)實現(xiàn)宏觀調(diào)控。

三、影響企業(yè)投資的稅收因素

(一)稅率的結構和高低為了促進產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化升級，對某些行業(yè)的發(fā)展發(fā)揮推動或者限制作用，在不同的行業(yè)和不同的地區(qū)，對于投資，國家都有不同的稅收政策，因此出現(xiàn)了稅率高低和結構的差異化。在通常情況下，稅率包括比例稅率和定額稅率兩個部分。對于投資者來說，稅率結構的差異化對其影響也具有一定的差異。

(二)征稅的范圍依據(jù)在征稅中，其范圍主要包括普遍征收和部分征收。普遍征收:在商品的各個環(huán)節(jié)，沒有根據(jù)投資的產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生的資本回報率為標準，對每一個產(chǎn)業(yè)都是公平對待。部分征收主要分為三種:①征勞務稅，不爭商品稅，在農(nóng)業(yè)和工業(yè)中有顯著表現(xiàn)。②征消費品稅，不爭資本品稅。③對少數(shù)消費品進行選擇性的征稅。對這些行業(yè)進行投資，那么相比較其他行業(yè)而言，就具有相對較高的稅負。

四、投資決策中進行稅收策劃的必要性

(一)稅務策劃影響企業(yè)選擇投資領域隨著市場經(jīng)濟的逐步發(fā)展，為了更好地促進社會發(fā)展，客戶將根據(jù)具體經(jīng)濟狀況出臺相應的經(jīng)濟調(diào)整政策。在國家經(jīng)濟法規(guī)中，稅收在經(jīng)濟影響力中起著重要作用。因此，在投資過程中，公司應充分利用稅收籌劃來降低成本，增加利潤。公司可以分析各個地區(qū)和行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策以進行稅收籌劃。在稅法中，針對不同行業(yè)的優(yōu)惠稅收政策是不同的。因此，公司可以分析這些優(yōu)惠政策，權衡利弊，然后進行投資。在分析該國的產(chǎn)業(yè)政策時，該國將對某些產(chǎn)業(yè)(例如高科技產(chǎn)業(yè))制定具體的優(yōu)惠政策，并將為其提供大力支持。通過投資這些行業(yè)，投資者將獲得更多收入。

(二)稅收是企業(yè)投資決策重要的一部分對于企業(yè)投資決策來說，選擇不同的稅務方案，意義重大，因為稅種和稅率的不同，導致其影響著企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)進行投資決策的過程中，投資成本也對其有著重要的影響，影響著企業(yè)利潤。如果企業(yè)投資收益固定，那么為了實現(xiàn)利潤最大化，最重要的途徑就是降低投資成本。企業(yè)可以對國家的相關法律法規(guī)進行認真的研究，在法律允許的基礎上，采取各種措施，從而促進稅收成本的降低，使企業(yè)獲得更多利潤，促進企業(yè)的發(fā)展。

(三)稅收策劃可以促進企業(yè)融資決策對于企業(yè)投資和用資來說，企業(yè)融資發(fā)揮著重要作用，是企業(yè)運營中必不可少的一個環(huán)節(jié)，同時影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。通過股票債券等方式，企業(yè)就可以進行融資。同時在融資的過程中，稅務籌劃仍然對其有著重要的影響，是其重要的一部分。企業(yè)家融資的過程中，對經(jīng)濟的安全性是十分看重的，同時也十分注重經(jīng)濟的發(fā)展性。將稅收負擔與經(jīng)濟效益相融合，企業(yè)在內(nèi)部進行籌資，這個方式可以降低企業(yè)的稅收成本，可以使企業(yè)享有最輕的稅負。其次是企業(yè)間相互拆借。而在融資的過程中，貸款籌資的稅負最重，在通常情況下，企業(yè)傾向于內(nèi)部集資。內(nèi)部籌資，就是企業(yè)對全部企業(yè)投入產(chǎn)生的稅負要進行承擔，在通常情況下，這種稅負最輕。除此之外，企業(yè)也可以通過銀行進行融資，因為其主要是稅前還貸款，所以可以使企業(yè)屬于低水平的稅負狀態(tài)，更加有利于企業(yè)進行融資，同時還可以促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

五、選擇投資領域稅務籌劃策略

(一)投資領域就是投資方向以宏觀的角度來看，就是投資產(chǎn)業(yè)或者投資區(qū)域。以微觀的角度來看，就是對企業(yè)的經(jīng)營范圍進行確定，也就是企業(yè)的具體生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)品。在我國稅法中，對一些區(qū)域性和產(chǎn)業(yè)性的稅收具有優(yōu)惠政策，同時也給予了一些特定企業(yè)稅收優(yōu)惠待遇。除此之外，因為納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品具有差異性，那么其稅種也具有一定的差異，尤其是流轉(zhuǎn)稅的差異。

(二)考慮稅收優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策時，應該考慮這些方面的內(nèi)容:對于一些可以享受免稅優(yōu)惠的行業(yè)或者項目進行投資。包括:農(nóng)林牧漁業(yè)、國家重點發(fā)展項目等。對于一些國家重點扶持的高新技術企業(yè)，投資者可以對其進行投資，并且還可以建立相應的小型企業(yè)，對國家進行重點扶持或鼓勵的行業(yè)進行創(chuàng)業(yè)投資。有了國家的支持，投資者就更容易降低投資成本，獲得更多的利益，甚至可以長遠獲利。

(三)壓縮注冊資本比例在企業(yè)剛剛建立的時候，為了增加投資收益，合理的進行納稅籌劃，企業(yè)應該對投資總額中的注冊資本比例進行壓縮。這樣有利于使投資風險降低，投資者將可以得到財務杠桿收益，獲得更多的利潤。

(四)分期出資在企業(yè)債建立之初，對注冊資本進行確定后，企業(yè)既可以選擇分期出資，又可以選擇一次性投資。當企業(yè)的投資是一次性完成時，企業(yè)的實收資本和注冊資本是相等的。當企業(yè)選擇分期出資時，在這個過程中，如果企業(yè)需要資金，那么可以向外部進行籌措，主要是通過負債的形式，充分發(fā)揮利息在減稅中的作用。

(五)使用實物、無形資產(chǎn)出資根據(jù)我國相關法律，除了可以使用貨幣進行投資之外，股東也可以使用土地使用權、知識產(chǎn)權等進行出資。在投資的過程中使用實物或者無形資產(chǎn)的好處:第一，可以對關稅進行減免。第二，可以節(jié)儉稅收。根據(jù)我國稅法的相關規(guī)定，在符合條件的情況下，外商以無形資產(chǎn)出資，可以對其免征營業(yè)稅。除此之外，當投資者沒有使用貨幣進行投資時，需要評估其資產(chǎn)。雖然我國公司法有所規(guī)定，需要對非貨幣資產(chǎn)進行評估，對投資者資產(chǎn)的真實情況進行核實，不得對其資產(chǎn)評估過高，同時也不可以對資產(chǎn)評估過低。但是，在實際投資者使用實物或者無形資產(chǎn)進行投資的過程中，投資者往往會使用不當手段使資產(chǎn)估值過高，這樣對于企業(yè)來說，有利于使投資成本降低。而且把資產(chǎn)估值過高，有利于縮小稅收計算依據(jù)。

(六)合理分析固定資產(chǎn)購置時期在對固定資產(chǎn)進行訂購時，應該對稅收優(yōu)惠進行充分的分析。企業(yè)在投資的過程中使用固定資產(chǎn)有利于用折舊抵稅。如果企業(yè)有享受稅收減免的機會，那應該對這個時機進行充分的把握，對固定資產(chǎn)進行購置。那么對于企業(yè)來說，生產(chǎn)經(jīng)營的前期應該是最好的購置固定資產(chǎn)的時期，因此企業(yè)在這一過程中，應該盡可能的使獲利年度得到推遲，從而使企業(yè)享受更長的稅收優(yōu)惠時期，降低企業(yè)的稅收成本，增加企業(yè)的利潤，促進企業(yè)的發(fā)展。

六、結語

對于企業(yè)來說，利潤的增長是企業(yè)發(fā)展的終極目標。為了實現(xiàn)企業(yè)收益最大化的投資目標，進行稅務策劃是必要的。只有通過企業(yè)合理的進行稅務策劃，對國家的稅收優(yōu)惠政策進行充分的分析，這樣才有利于促進企業(yè)的發(fā)展。不可否認的是，在企業(yè)的稅務策劃中仍然存在著一些問題，但是通過對問題進行針對性分析，有利于解決問題，促進企業(yè)發(fā)展。

參考文獻:

［1］劉錫榮．企業(yè)投資決策中的稅務策劃問題［J］．科學咨詢，2002(7)．

［2］侯君邦．企業(yè)投資決策中的稅務籌劃策略探討［J］．財會通訊，2012(5)．

作者：王茹 單位：內(nèi)蒙古航天信息有限公司