科研勞務(wù)薪酬管理研究

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【摘要】科研經(jīng)費管控是當前高校經(jīng)費監(jiān)管的重要內(nèi)容。長期以來，科研勞務(wù)費問題一直是科研經(jīng)費管理的突出問題。近年來，科研經(jīng)費案件的屢屢曝光使科研經(jīng)費的使用情況成為社會關(guān)注的焦點。科研勞務(wù)費提取與發(fā)放如何科學合理設(shè)置，充分體現(xiàn)科研人員智力價值，以調(diào)動科研人員研究積極性，逐漸成為加強科研經(jīng)費管理，提高經(jīng)費使用效益的核心問題。

【關(guān)鍵詞】政策約束導向；科研勞務(wù)費；科研經(jīng)費管控；科研獎勵費

近年來，科研經(jīng)費案件的頻繁產(chǎn)生使得科研經(jīng)費監(jiān)管成為高校經(jīng)費監(jiān)管的重要內(nèi)容。相應的各項政策和制度規(guī)定相繼出臺。2005~2014年，國家各部委先后出臺了《關(guān)于進一步加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》（教財［2005］11號）、《關(guān)于進一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策加強高校科研經(jīng)費管理的通知》（教財［2011］12號）和《關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)［2014］11號）等一系列科研經(jīng)費監(jiān)管文件，對科研經(jīng)費預算、經(jīng)費轉(zhuǎn)撥、支出管理等方面予以明確規(guī)定，加大了監(jiān)管力度。值得一提的是，科研經(jīng)費納入財政性資金范圍，打破了傳統(tǒng)的科研經(jīng)費屬科研人員所有的觀念，從而改變了科研經(jīng)費的管理模式。長期以來，由于科研經(jīng)費的勞務(wù)支出的復雜性和利益沖突性較為突出，科研勞務(wù)費問題成為科研經(jīng)費管控的核心內(nèi)容。

一、科研勞務(wù)費政策約束與突出性問題

1.科研勞務(wù)費的政策約束?？蒲袆趧?wù)費問題一直是科研經(jīng)費管理的重要內(nèi)容。國家在制定科研經(jīng)費管理政策時，始終把科研勞務(wù)費作為一項重要的監(jiān)管費用來管理，在勞務(wù)費支付對象和支付比例上都給予了特別的限制，規(guī)定非常明確和嚴格（詳見右表）。

2.科研勞務(wù)費存在的突出性問題。從科研經(jīng)費管理的實際情況來看，科研政策的明晰化的政策約束反而導致科研經(jīng)費使用走向另一個極端，即科研經(jīng)費用途多元化、模糊化和無序化?？蒲薪?jīng)費報銷內(nèi)容越來越復雜，很多報銷票據(jù)與完成科研項目之間沒有什么關(guān)系，會計核算中出現(xiàn)了“真的真發(fā)票，真的假發(fā)票，假的真發(fā)票，假的假發(fā)票”的科研核算現(xiàn)象，部分科研項目打著“助研費”的旗號，虛列科研合作人員名單，發(fā)放勞務(wù)報酬。比如虛列學生名單、外聘專家名單，將科研經(jīng)費轉(zhuǎn)卡套現(xiàn)，遺漏個人所得稅，而實際上相關(guān)學生和外聘專家從未取得所謂的勞務(wù)報酬或?qū)＜页杲?。以上這些違紀違規(guī)問題甚至達到了犯罪的程度。當前，理論界對高校科研經(jīng)費管理研究成果較多，對科研經(jīng)費問題進行了歸納與分析，主要集中在科研項目經(jīng)費預算編制的隨意性與執(zhí)行脫節(jié)、科研經(jīng)費報銷違規(guī)和科研經(jīng)費績效考評不完善等方面。而科研勞務(wù)費問題的突出性表現(xiàn)在以下三個方面：

（1）科研項目勞務(wù)經(jīng)費預算的無限制比例與隨意套現(xiàn)問題日益嚴重。過去，除國家重點科研項目或者特殊科研項目外的科研項目在經(jīng)費預算上缺乏明確的勞務(wù)分配比例，項目負責人往往依據(jù)項目的復雜性和項目建設(shè)周期預計提取一定的勞務(wù)費，且勞務(wù)費提取額度在項目總經(jīng)費占有很大比例，特別是橫向科研項目，企事業(yè)單位與科研單位或人員通過雙方協(xié)商共同認定某個勞務(wù)費分配比例，從而使得科研經(jīng)費成為科研項目負責人賺取個人利益和維護相關(guān)利益群體的重要途徑。因此，科研項目勞務(wù)經(jīng)費預算模糊，結(jié)果導致科研項目負責人與項目協(xié)作者通過虛報謊報專家勞務(wù)費，編造項目參與學生名單、臨時聘用人員名單等來套取科研經(jīng)費?？v觀當前各高校出現(xiàn)的科研經(jīng)費案件，很大部分科研經(jīng)費管理問題集中在對外勞務(wù)費大量套取現(xiàn)金問題，項目負責人肆意發(fā)放科研勞務(wù)費而降低了項目經(jīng)費對科研項目完成的貢獻率。

（2）科研勞務(wù)費變相虛增科研項目成本。長期以來，科研項目往往單方面注重科研項目結(jié)題成果的評價，而疏于對科研項目經(jīng)費績效考核，尚未對科研項目經(jīng)費結(jié)構(gòu)進行對比與分析。在項目申報和經(jīng)費匹配上缺乏較為完善的評價體系，項目經(jīng)費實行包干使用。如此一來，部分科研項目負責人在國家明顯限制科研勞務(wù)費發(fā)放的情況下，通過隨意擴大科研經(jīng)費支出范圍，變相以差旅費、會議費、材料費、通訊費等名義違規(guī)用于旅游、勞保福利、娛樂、日用消費品購置等純個人消費性支出來抵減勞務(wù)費，相反增大了科研項目成本。

（3）科研勞務(wù)費發(fā)放對象的政策限制引發(fā)違規(guī)性惡意發(fā)放勞務(wù)費。無論是國家自然科學基金項目、社會科學基金項目，還是其他類的科研經(jīng)費管理辦法，在“經(jīng)費開支范圍”方面都沒有明確列示科研人員科研勞務(wù)問題，而科研“勞務(wù)費”的發(fā)放對象僅僅是支付給課題組成員中“沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員”的勞務(wù)性費用?？蒲腥藛T不能享有科研經(jīng)費的勞動補償或者勞動投入的價值體現(xiàn)，科研人員的智力支出在項目經(jīng)費中沒有得到有效回報，由此而引發(fā)了科研人員想方設(shè)法擴大科研經(jīng)費支出，增加科研直接費用和間接費用，從而直接或間接享受到科研項目經(jīng)費對自我勞動投入的補償。同時，科研人員也通過編造虛假勞務(wù)合同、虛列人員名單、冒用他人身份等弄虛作假方式，代簽代領(lǐng)勞務(wù)費、專家咨詢費。有的負責人甚至以津貼、補貼、獎金等形式給課題組成員發(fā)放勞務(wù)費。滋生了很多違規(guī)使用科研經(jīng)費的不良后果。

二、科研勞務(wù)費理論價值分析與實際意義

馬克思勞動價值論認為，勞動創(chuàng)造價值，是價值的唯一源泉。馬克思在《資本論》中關(guān)于“總體工人”的論述中，對腦力勞動給予了肯定，認為這些勞動也是創(chuàng)造價值的勞動。當然，馬克思勞動價值論也強調(diào)了勞動要素與其他要素相比，作為一種“活勞動”，在創(chuàng)造價值過程中無疑是唯一最重要的生產(chǎn)要素，理應獲得比其他生產(chǎn)要素更高的收入。那么，勞動包括體力勞動和腦力勞動都要獲得價值分配。美國數(shù)學家柯布和經(jīng)濟學家保羅•道格拉斯共同提出了生產(chǎn)函數(shù)：Y=A（t）LαKβμ。其中：Y代表生產(chǎn)總產(chǎn)出；L代表勞動投入；K代表資本投入；A代表全要素生產(chǎn)率；α與β分別代表勞力與資本的生產(chǎn)力彈性。他們發(fā)現(xiàn)，“在某種微妙的意義上勞動是唯一最重要的生產(chǎn)要素”，“每增加1%的勞動所增加的產(chǎn)量三倍于每增加1%的資本所增加的產(chǎn)量”。勞動要素與其他要素一樣要參與利潤分配，且作為人力資本在某種程度上應分配得更多。黨的中共十六大報告也明確提出要確立“勞動、資本、技術(shù)和管理等生產(chǎn)要素按貢獻參與分配的原則，完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度”，肯定了勞動要素在分配中的地位?？蒲许椖繌男再|(zhì)來看，屬于專項資金項目，經(jīng)費管理的總體原則是包干形式，即經(jīng)費使用必須?？顚Ｓ?，全部用于項目建設(shè)和項目完成的整個開支范圍。從資金性質(zhì)來說，科研經(jīng)費是財政資金，納入財政資金預算，而實際管理是按照或者參照財政預算資金使用管理。科研經(jīng)費的審批在某種程度上反映了科研項目的復雜性、投入勞動量和價值創(chuàng)造大小。因此，科研經(jīng)費實際上包含了科研項目的直接成本和間接成本，當中也有科研人員及參與人員的勞務(wù)費部分。基于此，科研經(jīng)費中勞務(wù)費的存在是具有合理性的。

1.充分體現(xiàn)科研勞動者人力資本價值，有利于調(diào)動科研積極性?？蒲袆趧?wù)費的預算反映了科研項目中科研人員智力勞動和體力勞動投入的價值補償，也在一定程度上承認了科研人員人力資本價值問題。不同層級的科研人員對科研項目所投入的勞動是有差異的，復雜勞動和簡單勞動在價值分配上應有所不同，這樣才能夠使科研人員感覺到自身應有價值的體現(xiàn)，他們更加有動力投入到各項科研活動中，創(chuàng)造出更多的科研成果。

2.提高科研勞動者對科研勞務(wù)費的正確認識，引導他們正確使用科研經(jīng)費?？蒲袆趧?wù)費是科研項目完成過程中對科研人員勞動投入的價值回報，包括智力勞動和體力勞動的投入?？蒲腥藛T參與科研項目所獲取的價值回報更多地體現(xiàn)在項目成果的社會價值、個人價值和個□人社會效應。盡管社會學科和自然學科科研項目在經(jīng)費開支內(nèi)容上有很大差異，但是直接的科研勞務(wù)費體現(xiàn)仍然要以科研項目完成為主，經(jīng)費使用原則上要服務(wù)于項目開展和項目成果的完成。由此，作為一種科研勞動投入的回報，科研勞務(wù)費比例顯然是有限的。那么，科研人員對此必然要清晰認識到科研勞務(wù)費的實質(zhì)內(nèi)容，對經(jīng)費預算和經(jīng)費報銷有明確的認識，如此才能夠規(guī)范科研人員在自身經(jīng)費管理和經(jīng)費使用上減少隨意開支勞務(wù)費，甚至腐敗的行為。

3.優(yōu)化科研經(jīng)費預算結(jié)構(gòu)，提高科研經(jīng)費使用效益。一直以來，科研勞務(wù)費是經(jīng)費預算中較為復雜的問題，科研人員往往傾向于節(jié)約科研項目直接開支而增大勞務(wù)費比例。一旦科研勞務(wù)費問題非常明確，則其他經(jīng)費預算問題自然迎刃而解?？蒲腥藛T依據(jù)科研項目性質(zhì)和項目涉及的必要支出內(nèi)容，充分估計完成中不可預見因素，對科研勞務(wù)費做出相應比例的提取并包干使用，那么科研經(jīng)費預算結(jié)構(gòu)更加清晰，科研經(jīng)費報銷也就嚴格按照預算來執(zhí)行，科研經(jīng)費隱藏的利益矛盾問題才能得到妥善處理。

三、科研勞務(wù)費的科學擬定與設(shè)計

在進一步明確科研勞務(wù)費合理性的基礎(chǔ)上，要科學設(shè)計科研勞務(wù)費分配額度與比例以及發(fā)放方式，需要嚴謹?shù)囊?guī)劃和考評體系?？蒲袆趧?wù)費設(shè)計上要充分體現(xiàn)勞動價值論觀點，多勞多得，節(jié)約為主，體現(xiàn)科研人員人力資本價值。

1.科研勞務(wù)費按一定層級設(shè)計，擴大科研勞務(wù)費人員的范圍。無論科研人員有無固定的工資性收入，均允許課題組成員從項目經(jīng)費中領(lǐng)取一定額度的勞務(wù)費?？蒲袆趧?wù)費涉及的科研人員有三種，即直接的科研項目主持人（項目負責人）、科研協(xié)作者（課題組成員、參與學生）和專家、提供科研研究素材和投入勞力的臨時性人員。在科研項目中各人員參與科研項目程度和所做出的貢獻大小不同，他們各自所獲取的科研勞務(wù)費也不同?？蒲许椖恐鞒秩送度腠椖康臅r間和精力最多，他們所享有的科研勞務(wù)費比例最大?？蒲袇f(xié)作者（課題組成員、參與學生）主要對項目完成做基礎(chǔ)性的資料收集、數(shù)據(jù)分析和文稿初稿撰寫等，他們所分配到的勞務(wù)報酬次之。專家為科研項目提供建設(shè)意見和評審意見，使科研成果具有一定的科學性、實用性、權(quán)威性，那么他們的勞務(wù)費比協(xié)助調(diào)研或其他相關(guān)工作人員的會更高。

2.科學設(shè)定勞務(wù)費比例，從嚴包干使用。要堅持實事求是的原則，根據(jù)自身科研工作實際，按以下思路計提科研勞務(wù)費比例。

（1）分科研類別計提比例。根據(jù)科研項目的具體分類，清晰分析各類科研項目經(jīng)費使用用途，有側(cè)重性地對其進行計提勞務(wù)比例。比如人文社科項目在測試化驗、試劑等直接費用發(fā)生上絕對量較少，而其外出調(diào)研、收集資料信息、人工支出費用相對集中，那么其科研勞務(wù)費可在經(jīng)費總額的35%~45%予以計提；自然理工類項目更多體現(xiàn)在實驗測試方面，所需耗材較多，但在人工支出方面較少，可考慮提取勞務(wù)費在30%以內(nèi)。當然，科研項目有縱向和橫向課題之分，那么橫向課題勞務(wù)費較縱向課題較多，可計提在25%以內(nèi)。計提的科研項目勞務(wù)費在預算編制時生成，課題負責人總量控制，包干使用。

（2）參照美、英等國外科研人員的人員費計提方法，由經(jīng)費資助方與承擔方協(xié)商單獨設(shè)定“一般管理費”，作為承擔方支付人員經(jīng)費使用。

（3）依據(jù)項目經(jīng)費的來源和項目審批政策來分類設(shè)定勞務(wù)費。比如按獲取項目資金總額的百分比例，或者項目資金結(jié)余比例提取勞務(wù)費。

（4）在間接費用中以不高于項目資金管理費提取比例來預設(shè)項目績效支出，以作為科研勞務(wù)費預算金額。

3.建立科研項目績效考評與勞務(wù)費經(jīng)費撥付掛鉤的機制?？蒲许椖苛㈩}后，可先期預撥科研勞務(wù)費總額的30%，項目負責人可對參與人員予以前期勞務(wù)費支付。在項目中期考核進度時，根據(jù)進度執(zhí)行情況，可允許報銷勞務(wù)費的40%。項目結(jié)題階段，項目負責人憑科研成果驗收證明，一次性領(lǐng)取剩余勞務(wù)費的30%。這樣既保證了項目完成質(zhì)量，又調(diào)動了項目人員的積極性，同時也規(guī)范了科研勞務(wù)費的支出管理。

4.完善科研獎勵費考評體系。科研勞務(wù)費僅僅作為科研項目完成中科研人員勞動投入的一定補償。對于科研人員來說，從事科研項目的期望值遠遠高于科研勞務(wù)費的取得。通過科研項目，科研人員所實現(xiàn)的成果不僅包括項目研究的直接成果，還包括以項目為基礎(chǔ)，或者以項目經(jīng)費支持完成的其他間接性科研成果。這些成果的完成證明了科研人員的個人價值所在，但這些成果一旦被權(quán)威媒體發(fā)表或轉(zhuǎn)載，或應用于社會生產(chǎn)帶來社會效益，那么科研獎勵費則是科研人員勞動投入的最大比例的勞務(wù)報酬。因此，在確?；蛎鞔_科研勞務(wù)費的同時，更應完善科研獎勵費的考評體系，既要為科研人員創(chuàng)造科研成果評價的平臺，也要讓他們的科研付出獲得比科研勞務(wù)費更豐富的科研獎勵。這樣才能真正使科研人員把科研工作和科研職責與科研價值相結(jié)合起來，積極投入到科研活動中，創(chuàng)新科研成果，提升科研水平。

主要參考文獻

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王雁，劉東.規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費管理的對策研究［J］.教育財會研究，2014（1）.

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作者：梁勇（副研究員） 干勝道（博士生導師） 單位：四川大學商學院