強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場管理措施

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【摘要】審計(jì)現(xiàn)場管理是審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位開始審計(jì)至向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)結(jié)果文書期間，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、實(shí)施和控制等一系列活動(dòng)，是審計(jì)項(xiàng)目開展過程中的重要階段，加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場管理可以有效規(guī)范審計(jì)組和審計(jì)人員的現(xiàn)場審計(jì)行為，落實(shí)審計(jì)責(zé)任，提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)場管理措施

一、有效做好審前準(zhǔn)備

審前準(zhǔn)備是做好審計(jì)現(xiàn)場管理工作的前提，尤其在實(shí)施異地審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)組在進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場前進(jìn)行必要、充分、全面的審前準(zhǔn)備是提高審計(jì)現(xiàn)場管理效率的基礎(chǔ)。審前準(zhǔn)備主要圍繞三個(gè)方面開展。一是要圍繞審計(jì)內(nèi)容，組織審計(jì)組成員對(duì)審計(jì)涉及業(yè)務(wù)進(jìn)行必要培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，同時(shí)按照審計(jì)程序和紀(jì)律要求開展有針對(duì)性的廉政、保密、安全等職業(yè)操守教育，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是根據(jù)審計(jì)現(xiàn)場工作需要，審計(jì)人員準(zhǔn)備必要的審計(jì)工作用具和生活用品，同時(shí)后勤部門要為審計(jì)組異地工作做好交通和住宿安排，為審計(jì)現(xiàn)場管理順利開展提供有效的服務(wù)保障。三是結(jié)合審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，同被審計(jì)單位就配合審計(jì)現(xiàn)場管理開展必要的前期溝通，如對(duì)審計(jì)內(nèi)容自查、審計(jì)資料準(zhǔn)備、審計(jì)場所提供等情況進(jìn)行充分了解溝通，幫助審計(jì)人員提前熟悉和掌握審計(jì)環(huán)境，促進(jìn)審計(jì)現(xiàn)場管理順利開展。

二、科學(xué)安排審計(jì)進(jìn)度

審計(jì)進(jìn)度是開展審計(jì)現(xiàn)場管理工作的總流程和時(shí)間表，科學(xué)的審計(jì)進(jìn)度是提高審計(jì)現(xiàn)場管理效率，節(jié)約審計(jì)資源，提升審計(jì)質(zhì)量的重要保證。審計(jì)進(jìn)度管理包括二方面內(nèi)容，一是進(jìn)度設(shè)計(jì)，二是進(jìn)度管控。首先審計(jì)進(jìn)度設(shè)計(jì)要在審計(jì)現(xiàn)場工作開展前完成，設(shè)計(jì)內(nèi)容要體現(xiàn)合理性和適用性要求，充分發(fā)揮對(duì)審計(jì)現(xiàn)場管理指導(dǎo)作用。在現(xiàn)場審計(jì)中審計(jì)進(jìn)度主要通過審計(jì)實(shí)施方案來體現(xiàn)，審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)根據(jù)審計(jì)任務(wù)，明確現(xiàn)場審計(jì)階段總用時(shí)和階段內(nèi)各業(yè)務(wù)流程時(shí)間分配，同時(shí)按照任務(wù)完成時(shí)限要求和審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力分配審計(jì)小組及成員的現(xiàn)場審計(jì)工作量，并確定各階段審計(jì)工作需要實(shí)現(xiàn)的任務(wù)目標(biāo)。進(jìn)度管控是審計(jì)現(xiàn)場管理的主要內(nèi)容，通過落實(shí)審計(jì)現(xiàn)場管理責(zé)任制來實(shí)現(xiàn)，審計(jì)組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。審計(jì)組組長是審計(jì)現(xiàn)場管理第一責(zé)任人，統(tǒng)一掌握和分配現(xiàn)場審計(jì)工作任務(wù)，統(tǒng)籌實(shí)施審計(jì)現(xiàn)場管理，主動(dòng)協(xié)調(diào)同被審計(jì)單位及人員關(guān)系，積極解決審計(jì)現(xiàn)場管理問題和困難，發(fā)揮審計(jì)現(xiàn)場監(jiān)督、指導(dǎo)、管理作用，督促審計(jì)現(xiàn)場各項(xiàng)工作任務(wù)按照審計(jì)進(jìn)度要求有序、按時(shí)完成。審計(jì)組成員要認(rèn)真按照審計(jì)任務(wù)分工，合理掌控審計(jì)現(xiàn)場檢查時(shí)間和審計(jì)工作節(jié)奏，按照“應(yīng)查盡查”工作原則爭取在現(xiàn)場審計(jì)進(jìn)度要求的時(shí)限內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)，審計(jì)任務(wù)完成要符合時(shí)限和質(zhì)量進(jìn)度管理要求。

三、全面加強(qiáng)取證管理

審計(jì)取證管理是審計(jì)現(xiàn)場管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是提升審計(jì)工作質(zhì)量的根本保證。審計(jì)人員在審計(jì)現(xiàn)場中應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定權(quán)限和審計(jì)制度規(guī)程，采取適當(dāng)?shù)姆绞胶统绦?，獲取有效的審計(jì)證據(jù)。一是拓寬審計(jì)證據(jù)種類。為完善審計(jì)證據(jù)鏈，增強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的證明力，審計(jì)人員要按照審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性和充分性要求，擴(kuò)大審計(jì)證據(jù)種類、增加獲取渠道，從依靠和注重書證、物證取得向獲取人證、外調(diào)證據(jù)、影像證據(jù)和電子證據(jù)轉(zhuǎn)變，力求多角度，多方面反映和支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)。二是嚴(yán)格取證方式和過程。首先審計(jì)證據(jù)的取得方式和過程應(yīng)符合法律規(guī)定，禁止使用違法手段或方式獲取審計(jì)證據(jù)。其次審計(jì)證據(jù)獲取要符合采集規(guī)程。如審計(jì)證據(jù)來源是否正規(guī)有效、證據(jù)獲取和保存手續(xù)是否規(guī)范、證據(jù)選擇和留用是否經(jīng)過審核等，同時(shí)注重使用合法的信息技術(shù)提高審計(jì)證據(jù)獲取效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是規(guī)范編制審計(jì)證據(jù)載體。審計(jì)工作底稿是記錄、歸納、匯總審計(jì)證據(jù)主要載體資料，是形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。審計(jì)工作底稿制作要充分體現(xiàn)編制要素齊全、完整，記錄內(nèi)容清晰、真實(shí)，定稿過程分級(jí)審核等規(guī)范性要求，為保證審計(jì)質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

四、認(rèn)真履行督導(dǎo)責(zé)任

對(duì)審計(jì)現(xiàn)場管理進(jìn)行督導(dǎo)是促進(jìn)管理措施有效落實(shí)的重要保證。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照明確督導(dǎo)事項(xiàng)，分解督導(dǎo)任務(wù)，落實(shí)督導(dǎo)責(zé)任要求開展督導(dǎo)工作。一是審計(jì)組要根據(jù)審計(jì)現(xiàn)場管理工作需要梳理和明確督導(dǎo)工作內(nèi)容，將督導(dǎo)工作要求細(xì)化并貫穿至審計(jì)現(xiàn)場管理全過程，同時(shí)要按照重要性原則，對(duì)審計(jì)薄弱環(huán)節(jié)、重要審計(jì)流程、主要審計(jì)資料等審計(jì)事項(xiàng)開展有針對(duì)性的督導(dǎo)，提高督導(dǎo)工作效果。二是按照審計(jì)人員綜合勝任能力分解和安排督導(dǎo)任務(wù)，避免唯以職位高低、資歷長短、人緣好壞等因素分派督導(dǎo)任務(wù)，提高督導(dǎo)工作質(zhì)量。三是審計(jì)現(xiàn)場管理督導(dǎo)責(zé)任要按照謹(jǐn)慎、客觀原則全面落實(shí)。主要體現(xiàn)在督導(dǎo)人員不僅要對(duì)審計(jì)工作底稿制作格式的規(guī)范性、內(nèi)容的完整性按照審計(jì)文稿編制要求進(jìn)行審核，而且要對(duì)底稿中關(guān)鍵審計(jì)程序運(yùn)行、主要審計(jì)方法使用、重要審計(jì)證據(jù)獲取、問題定性依據(jù)采用等審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，增加審計(jì)結(jié)論客觀性。

五、充分開展審計(jì)溝通

信息溝通是提高審計(jì)現(xiàn)場管理效能的有效手段。主要體現(xiàn)在審計(jì)人員之間信息溝通和與被審計(jì)單位和外單位及人員之間的信息交流過程中?，F(xiàn)場審計(jì)中審計(jì)人員應(yīng)通過制定審計(jì)實(shí)施計(jì)劃、分配審計(jì)任務(wù)、召開審計(jì)組會(huì)議、督導(dǎo)審計(jì)工作、報(bào)告審計(jì)情況等方式全面及時(shí)通報(bào)和交流審計(jì)信息，提高審計(jì)資源配置效率，另外對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的涉嫌重大違紀(jì)違法線索，應(yīng)第一時(shí)間報(bào)告審計(jì)組長和審計(jì)機(jī)關(guān)，并做好向有關(guān)部門線索移交準(zhǔn)備。外部信息溝通要按照及時(shí)保密原則開展。首先對(duì)涉及審計(jì)內(nèi)容的審計(jì)信息和資料，審計(jì)人員要盡量提前向被審計(jì)單位了解獲取，對(duì)除涉及重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)外的現(xiàn)場審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)定性等審計(jì)情況在不違反保密原則情況下及時(shí)通報(bào)被審計(jì)單位和有關(guān)人員，取得核實(shí)和認(rèn)同意見。對(duì)需要請(qǐng)外單位協(xié)助調(diào)查和專業(yè)檢測的審計(jì)事項(xiàng)，要界定調(diào)查和檢測范圍，并取得經(jīng)審核確認(rèn)檢測結(jié)果，防止被審計(jì)單位商業(yè)秘密和個(gè)人隱私泄露。

六、嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律

審計(jì)紀(jì)律要求是保證審計(jì)現(xiàn)場管理有序、有效開展，審計(jì)結(jié)論客觀、真實(shí)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的行為準(zhǔn)繩。主要分三個(gè)層面。一是國家法律層面。對(duì)審計(jì)人員重大瀆職和失職行為的列入法律處罰范圍。如：《審計(jì)法》對(duì)審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。二是專業(yè)制度層面?！秾徲?jì)署辦公廳關(guān)于印發(fā)審計(jì)署審計(jì)現(xiàn)場管理辦法的通知》，首次對(duì)“不嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案，擅自減少審計(jì)內(nèi)容或者超出項(xiàng)目審計(jì)范圍”、“超越法定審計(jì)職責(zé)，索取與審計(jì)事項(xiàng)無關(guān)的資料”、“須兩人以上共同參與的事項(xiàng)擅自單獨(dú)實(shí)施”、“與被審計(jì)單位溝通協(xié)調(diào)時(shí)言談舉止失當(dāng)，影響審計(jì)形象”等審計(jì)人員違規(guī)行為及表現(xiàn)進(jìn)行了具化和細(xì)化，進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)審計(jì)人員審計(jì)行為的約束和管理。三是黨風(fēng)廉政建設(shè)要求。按照黨中央提出的全面從嚴(yán)治黨要求，審計(jì)工作執(zhí)紀(jì)不斷趨嚴(yán)從細(xì)，各項(xiàng)要求從約束審計(jì)人員向凈化審計(jì)環(huán)境發(fā)展，如：《中共審計(jì)署黨組關(guān)于在審計(jì)組設(shè)立臨時(shí)黨組織的意見》對(duì)審計(jì)組審計(jì)現(xiàn)場黨風(fēng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作提出了具體要求，《審計(jì)署關(guān)于登記報(bào)告干預(yù)審計(jì)工作行為試行辦法》和《審計(jì)署關(guān)于禮品禮金處理暫行規(guī)定》，對(duì)向?qū)徲?jì)人員說情、威脅、送禮等干預(yù)審計(jì)工作的事項(xiàng)明確了處理規(guī)定。因此作為國家賦予履行監(jiān)督檢查職責(zé)的審計(jì)人員，應(yīng)該時(shí)刻不忘身負(fù)使命，在審計(jì)工作中秉承職業(yè)道德，遵循業(yè)務(wù)規(guī)程，遵守黨紀(jì)國法，以身作則凈化、優(yōu)化審計(jì)現(xiàn)場環(huán)境，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

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作者：汪軍 單位：中國人民銀行嘉峪關(guān)市中心支行