強化審計現(xiàn)場管理措施

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【摘要】審計現(xiàn)場管理是審計組進(jìn)入被審計單位開始審計至向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計結(jié)果文書期間，對審計工作進(jìn)行計劃、組織、協(xié)調(diào)、實施和控制等一系列活動，是審計項目開展過程中的重要階段，加強審計現(xiàn)場管理可以有效規(guī)范審計組和審計人員的現(xiàn)場審計行為，落實審計責(zé)任，提高審計效率，保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計現(xiàn)場管理措施

一、有效做好審前準(zhǔn)備

審前準(zhǔn)備是做好審計現(xiàn)場管理工作的前提，尤其在實施異地審計項目時，審計組在進(jìn)駐審計現(xiàn)場前進(jìn)行必要、充分、全面的審前準(zhǔn)備是提高審計現(xiàn)場管理效率的基礎(chǔ)。審前準(zhǔn)備主要圍繞三個方面開展。一是要圍繞審計內(nèi)容，組織審計組成員對審計涉及業(yè)務(wù)進(jìn)行必要培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，同時按照審計程序和紀(jì)律要求開展有針對性的廉政、保密、安全等職業(yè)操守教育，提高審計人員業(yè)務(wù)能力，防范審計風(fēng)險。二是根據(jù)審計現(xiàn)場工作需要，審計人員準(zhǔn)備必要的審計工作用具和生活用品，同時后勤部門要為審計組異地工作做好交通和住宿安排，為審計現(xiàn)場管理順利開展提供有效的服務(wù)保障。三是結(jié)合審計內(nèi)容和重點，同被審計單位就配合審計現(xiàn)場管理開展必要的前期溝通，如對審計內(nèi)容自查、審計資料準(zhǔn)備、審計場所提供等情況進(jìn)行充分了解溝通，幫助審計人員提前熟悉和掌握審計環(huán)境，促進(jìn)審計現(xiàn)場管理順利開展。

二、科學(xué)安排審計進(jìn)度

審計進(jìn)度是開展審計現(xiàn)場管理工作的總流程和時間表，科學(xué)的審計進(jìn)度是提高審計現(xiàn)場管理效率，節(jié)約審計資源，提升審計質(zhì)量的重要保證。審計進(jìn)度管理包括二方面內(nèi)容，一是進(jìn)度設(shè)計，二是進(jìn)度管控。首先審計進(jìn)度設(shè)計要在審計現(xiàn)場工作開展前完成，設(shè)計內(nèi)容要體現(xiàn)合理性和適用性要求，充分發(fā)揮對審計現(xiàn)場管理指導(dǎo)作用。在現(xiàn)場審計中審計進(jìn)度主要通過審計實施方案來體現(xiàn)，審計實施方案應(yīng)根據(jù)審計任務(wù)，明確現(xiàn)場審計階段總用時和階段內(nèi)各業(yè)務(wù)流程時間分配，同時按照任務(wù)完成時限要求和審計人員業(yè)務(wù)能力分配審計小組及成員的現(xiàn)場審計工作量，并確定各階段審計工作需要實現(xiàn)的任務(wù)目標(biāo)。進(jìn)度管控是審計現(xiàn)場管理的主要內(nèi)容，通過落實審計現(xiàn)場管理責(zé)任制來實現(xiàn)，審計組實行組長負(fù)責(zé)制。審計組組長是審計現(xiàn)場管理第一責(zé)任人，統(tǒng)一掌握和分配現(xiàn)場審計工作任務(wù)，統(tǒng)籌實施審計現(xiàn)場管理，主動協(xié)調(diào)同被審計單位及人員關(guān)系，積極解決審計現(xiàn)場管理問題和困難，發(fā)揮審計現(xiàn)場監(jiān)督、指導(dǎo)、管理作用，督促審計現(xiàn)場各項工作任務(wù)按照審計進(jìn)度要求有序、按時完成。審計組成員要認(rèn)真按照審計任務(wù)分工，合理掌控審計現(xiàn)場檢查時間和審計工作節(jié)奏，按照“應(yīng)查盡查”工作原則爭取在現(xiàn)場審計進(jìn)度要求的時限內(nèi)完成審計任務(wù)，審計任務(wù)完成要符合時限和質(zhì)量進(jìn)度管理要求。

三、全面加強取證管理

審計取證管理是審計現(xiàn)場管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是提升審計工作質(zhì)量的根本保證。審計人員在審計現(xiàn)場中應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定權(quán)限和審計制度規(guī)程，采取適當(dāng)?shù)姆绞胶统绦?，獲取有效的審計證據(jù)。一是拓寬審計證據(jù)種類。為完善審計證據(jù)鏈，增強審計證據(jù)的證明力，審計人員要按照審計證據(jù)適當(dāng)性和充分性要求，擴大審計證據(jù)種類、增加獲取渠道，從依靠和注重書證、物證取得向獲取人證、外調(diào)證據(jù)、影像證據(jù)和電子證據(jù)轉(zhuǎn)變，力求多角度，多方面反映和支持審計發(fā)現(xiàn)。二是嚴(yán)格取證方式和過程。首先審計證據(jù)的取得方式和過程應(yīng)符合法律規(guī)定，禁止使用違法手段或方式獲取審計證據(jù)。其次審計證據(jù)獲取要符合采集規(guī)程。如審計證據(jù)來源是否正規(guī)有效、證據(jù)獲取和保存手續(xù)是否規(guī)范、證據(jù)選擇和留用是否經(jīng)過審核等，同時注重使用合法的信息技術(shù)提高審計證據(jù)獲取效率，防范審計風(fēng)險。三是規(guī)范編制審計證據(jù)載體。審計工作底稿是記錄、歸納、匯總審計證據(jù)主要載體資料，是形成審計結(jié)論的基礎(chǔ)。審計工作底稿制作要充分體現(xiàn)編制要素齊全、完整，記錄內(nèi)容清晰、真實，定稿過程分級審核等規(guī)范性要求，為保證審計質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

四、認(rèn)真履行督導(dǎo)責(zé)任

對審計現(xiàn)場管理進(jìn)行督導(dǎo)是促進(jìn)管理措施有效落實的重要保證。審計組應(yīng)當(dāng)按照明確督導(dǎo)事項，分解督導(dǎo)任務(wù)，落實督導(dǎo)責(zé)任要求開展督導(dǎo)工作。一是審計組要根據(jù)審計現(xiàn)場管理工作需要梳理和明確督導(dǎo)工作內(nèi)容，將督導(dǎo)工作要求細(xì)化并貫穿至審計現(xiàn)場管理全過程，同時要按照重要性原則，對審計薄弱環(huán)節(jié)、重要審計流程、主要審計資料等審計事項開展有針對性的督導(dǎo)，提高督導(dǎo)工作效果。二是按照審計人員綜合勝任能力分解和安排督導(dǎo)任務(wù)，避免唯以職位高低、資歷長短、人緣好壞等因素分派督導(dǎo)任務(wù)，提高督導(dǎo)工作質(zhì)量。三是審計現(xiàn)場管理督導(dǎo)責(zé)任要按照謹(jǐn)慎、客觀原則全面落實。主要體現(xiàn)在督導(dǎo)人員不僅要對審計工作底稿制作格式的規(guī)范性、內(nèi)容的完整性按照審計文稿編制要求進(jìn)行審核，而且要對底稿中關(guān)鍵審計程序運行、主要審計方法使用、重要審計證據(jù)獲取、問題定性依據(jù)采用等審計事項進(jìn)行復(fù)核，增加審計結(jié)論客觀性。

五、充分開展審計溝通

信息溝通是提高審計現(xiàn)場管理效能的有效手段。主要體現(xiàn)在審計人員之間信息溝通和與被審計單位和外單位及人員之間的信息交流過程中。現(xiàn)場審計中審計人員應(yīng)通過制定審計實施計劃、分配審計任務(wù)、召開審計組會議、督導(dǎo)審計工作、報告審計情況等方式全面及時通報和交流審計信息，提高審計資源配置效率，另外對審計發(fā)現(xiàn)的涉嫌重大違紀(jì)違法線索，應(yīng)第一時間報告審計組長和審計機關(guān)，并做好向有關(guān)部門線索移交準(zhǔn)備。外部信息溝通要按照及時保密原則開展。首先對涉及審計內(nèi)容的審計信息和資料，審計人員要盡量提前向被審計單位了解獲取，對除涉及重大經(jīng)濟案件調(diào)查等特殊事項外的現(xiàn)場審計事項、審計發(fā)現(xiàn)、審計定性等審計情況在不違反保密原則情況下及時通報被審計單位和有關(guān)人員，取得核實和認(rèn)同意見。對需要請外單位協(xié)助調(diào)查和專業(yè)檢測的審計事項，要界定調(diào)查和檢測范圍，并取得經(jīng)審核確認(rèn)檢測結(jié)果，防止被審計單位商業(yè)秘密和個人隱私泄露。

六、嚴(yán)格遵守審計紀(jì)律

審計紀(jì)律要求是保證審計現(xiàn)場管理有序、有效開展，審計結(jié)論客觀、真實，達(dá)到預(yù)期審計目的行為準(zhǔn)繩。主要分三個層面。一是國家法律層面。對審計人員重大瀆職和失職行為的列入法律處罰范圍。如：《審計法》對審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。二是專業(yè)制度層面?！秾徲嬍疝k公廳關(guān)于印發(fā)審計署審計現(xiàn)場管理辦法的通知》，首次對“不嚴(yán)格執(zhí)行審計實施方案，擅自減少審計內(nèi)容或者超出項目審計范圍”、“超越法定審計職責(zé)，索取與審計事項無關(guān)的資料”、“須兩人以上共同參與的事項擅自單獨實施”、“與被審計單位溝通協(xié)調(diào)時言談舉止失當(dāng)，影響審計形象”等審計人員違規(guī)行為及表現(xiàn)進(jìn)行了具化和細(xì)化，進(jìn)一步強化了對審計人員審計行為的約束和管理。三是黨風(fēng)廉政建設(shè)要求。按照黨中央提出的全面從嚴(yán)治黨要求，審計工作執(zhí)紀(jì)不斷趨嚴(yán)從細(xì)，各項要求從約束審計人員向凈化審計環(huán)境發(fā)展，如：《中共審計署黨組關(guān)于在審計組設(shè)立臨時黨組織的意見》對審計組審計現(xiàn)場黨風(fēng)廉政風(fēng)險防范工作提出了具體要求，《審計署關(guān)于登記報告干預(yù)審計工作行為試行辦法》和《審計署關(guān)于禮品禮金處理暫行規(guī)定》，對向?qū)徲嬋藛T說情、威脅、送禮等干預(yù)審計工作的事項明確了處理規(guī)定。因此作為國家賦予履行監(jiān)督檢查職責(zé)的審計人員，應(yīng)該時刻不忘身負(fù)使命，在審計工作中秉承職業(yè)道德，遵循業(yè)務(wù)規(guī)程，遵守黨紀(jì)國法，以身作則凈化、優(yōu)化審計現(xiàn)場環(huán)境，提高審計工作質(zhì)量。

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作者：汪軍 單位：中國人民銀行嘉峪關(guān)市中心支行