現(xiàn)代服務業(yè)稅務管理籌劃淺析

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［摘要］在“營改增”政策的執(zhí)行下，為現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)帶來了機遇的同時也帶來了挑戰(zhàn)?，F(xiàn)代服務行業(yè)應當積極學習“營改增”政策的具體內(nèi)容，充分了解改革后的稅收籌劃的詳細實施細則，要及時根據(jù)政策內(nèi)容，改變企業(yè)稅收籌劃，降低企業(yè)的稅務負擔，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。文章將結(jié)合“營改增”的意義，對現(xiàn)代服務業(yè)現(xiàn)有的稅務管理缺陷進行分析，為現(xiàn)代服務業(yè)的稅收籌劃提供一些有效策略。

［關鍵詞］“營改增”;現(xiàn)代服務業(yè);稅務管理籌劃

根據(jù)國家頒布的“營改增”試點通知，改變了現(xiàn)代服務業(yè)的稅收方式，可以從根本上杜絕企業(yè)營業(yè)稅重復、多次征稅的現(xiàn)象。現(xiàn)代服務業(yè)作為第一批改革的行業(yè)，必須對稅務管理進行調(diào)整，才能降低服務業(yè)經(jīng)營成本，提高服務業(yè)的經(jīng)濟效益。但是一些現(xiàn)代服務業(yè)在實踐中因自身的局限性，對“營改增”這一政策理解不到位，導致沒能結(jié)合政策積極開展稅務管理籌劃活動，這對企業(yè)來說是有損害的。

1新政策對現(xiàn)代服務業(yè)的重要作用

“營改增”最初就是在現(xiàn)代服務業(yè)和交通運輸業(yè)這兩個行業(yè)進行試驗推廣，現(xiàn)代服務業(yè)作為政策的“享受者”，可以通過稅務籌劃降低企業(yè)成本，還可以通過管理稅收籌劃、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)分工，促進現(xiàn)代服務業(yè)的進一步發(fā)展。

1.1現(xiàn)代服務業(yè)通過稅收籌劃可以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

隨著2012年“營改增”的落實，在實施的過程中會逐步打通二、三行業(yè)的增值稅抵扣鏈條，這不僅可以促進行業(yè)的專業(yè)分工和協(xié)助，也有利于現(xiàn)代服務業(yè)和工業(yè)進行深度融合，從而形成完善的且產(chǎn)業(yè)配套的體系，促使產(chǎn)業(yè)不斷升級，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

1.2降低現(xiàn)代服務業(yè)的稅收負擔

從稅收制度本身出發(fā)，“營改增”將原來對營業(yè)額的征稅改為了對增值部分進行征稅，從字面意思也能看出這一改變縮小了稅收范圍，同時也可以避免重復征稅。減輕了企業(yè)的稅收負擔，有利于促進現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展。

2現(xiàn)代服務業(yè)稅務籌劃的問題

隨著“營改增”的推行，現(xiàn)代服務業(yè)中的稅務管理方式方法已經(jīng)不再適合企業(yè)發(fā)展的需要，在新政策之后，企業(yè)要積極地調(diào)整稅務籌劃方案。

2.1現(xiàn)代服務業(yè)的稅務籌劃對新政策規(guī)定的范圍不清楚

現(xiàn)代服務業(yè)要根據(jù)政策進行稅務籌劃，就必須要了解政策中規(guī)定的范圍，一些企業(yè)在實際操作中對規(guī)定的范圍認識存在偏差，產(chǎn)生了誤解。也有些企業(yè)對于自己從事的工作，不能很清楚地明確它的性質(zhì)，主要是因為，這些企業(yè)在生產(chǎn)運作中往往包含有不同領域的工作，這其中不是所有領域都是在新政策的適用范圍內(nèi)，這就要求在稅務籌劃時，企業(yè)要區(qū)別對待，但是由于企業(yè)自身對工作性質(zhì)認識不足，常常產(chǎn)生混亂，影響了稅務籌劃工作的正常開展，導致新政策在企業(yè)的稅務籌劃中得不到很好的落實。比如，在實踐中，一些服務企業(yè)對混合銷售行為和兼營行為區(qū)分不清，甚至是不作區(qū)分。A公司經(jīng)營的主要業(yè)務是生產(chǎn)和銷售門窗，兼營門窗安裝。在2015年7月，A公司向B公司銷售門窗得到的銷售額是32100元，因為B公司安裝門窗得到了8450元。在2016年A公司又向C公司銷售了門窗取得銷售額21600元，此次并未為C公司安裝，在三個月后，C公司自己又另外購入一批門窗，A公司為C公司安裝取得了4300元安裝費用。根據(jù)新政策中規(guī)定的只要一項銷售涉及貨物又涉及服務的應當是混合銷售，那A公司的這兩項業(yè)務都應當按照銷售貨物的13%繳納增值稅。但是如果根據(jù)稅法規(guī)定的“兼營”去定性A公司的這兩項業(yè)務，A公司從事了不同的銷售行為，既銷售了產(chǎn)品又銷售了服務，這兩筆也滿足兼營的規(guī)定，若是按照兼營的稅法A公司兩筆業(yè)務中的銷售貨物的銷售額需要繳納13%的增值稅，然后其安裝費也要按照規(guī)定繳納銷售增值稅。由此可以看出，不同的工作定性適用的稅額不同，因此企業(yè)在進行稅務籌劃時應當明確區(qū)分兼營和混合銷售的本質(zhì)區(qū)別，把握企業(yè)的工作性質(zhì)才能更好地管理企業(yè)稅務。

2.2現(xiàn)代服務業(yè)中一些企業(yè)不能清晰地認識自己的身份

在現(xiàn)代服務業(yè)中，一些企業(yè)要想在新政策下為企業(yè)制定出減少支出的稅務籌劃，必須要認真學習新政策的相關規(guī)定，清楚地明白它的具體含義，包括明晰企業(yè)的身份等，才能讓稅務籌劃工作跟隨新政策一起改變。如果為了方便省事，仍然沿用以前的方式進行稅務籌劃，這對企業(yè)發(fā)展是十分不利的，甚至會影響到整個現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展。隨著新政策的實施，一些企業(yè)因為缺乏基本的認識，在工作中不能明確區(qū)分自己在納稅中是納稅人還是負稅人，甚至一些小企業(yè)無法正確區(qū)分自己是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，在對自己納稅身份上產(chǎn)生疑惑，稅務籌劃工作自然會受到影響，這都是由于企業(yè)無法適應新政策的體系，稅務籌劃工作是不會影響企業(yè)的發(fā)展，也不利于新政策的推廣。

3現(xiàn)代服務業(yè)稅務籌劃的建議

3.1規(guī)范企業(yè)的財務核算，加強企業(yè)的稅務管理

在“營改增”的推廣下，現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)要不斷地規(guī)范財務核算制度，才能更好地適用新政策。例如，在增值稅和稅額的抵扣上，企業(yè)應當在核算中注重企業(yè)增值稅繳納的計算方法，才能更好地進行核算。稅收政策的改變影響是廣泛的，在企業(yè)稅收活動中，不僅要關注企業(yè)的經(jīng)營管理，更要注重企業(yè)的稅收管理活動，在管理中明確各個相關部門的責任和義務，從根本上提高企業(yè)的稅務管理水平。

3.2積極學習新政策，有效利用各種稅收優(yōu)惠

稅收政策的改變會給現(xiàn)代服務業(yè)帶來許多優(yōu)惠，在對企業(yè)進行稅收籌劃時，首先要積極學習，清楚地了解稅收政策的規(guī)定。然后在嚴格按照規(guī)定的要求，找出增值稅稅收優(yōu)惠的相關規(guī)定，現(xiàn)代服務業(yè)中的企業(yè)可以根據(jù)這些相關規(guī)定和有利條件，積極采取相應的措施，避免企業(yè)重復征稅，降低企業(yè)的稅收負擔。例如，因為新冠肺炎疫情的突發(fā)，國家對湖北及湖北以外的小規(guī)模納稅人進行了階段性的減免。自2020年1月1日起，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。這就要求小規(guī)模納稅人在工作時要結(jié)合政策的變動方向，考慮這些變動對稅收的影響，從企業(yè)自身整體進行規(guī)劃和布局，細致全面地考慮企業(yè)的各種活動中涉及的稅收制度，進行統(tǒng)一的稅收籌劃，使稅收優(yōu)惠得到最大化的利益。

3.3注重企業(yè)財務人員職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)

我國的稅收制度在不斷改變，稅法也在逐步地進行完善，對企業(yè)的避稅逃稅行為的管理越來越規(guī)范，在企業(yè)進行稅務籌劃中，既要保障最大限度地降低企業(yè)稅收，又要不違反稅收的相關規(guī)定。這就需要企業(yè)的財務人員不斷提高財務管理水平，企業(yè)在管理中應當注重對財務人員的培養(yǎng)，豐富人員的專業(yè)知識和實踐能力，有意識地加強財務人員的職業(yè)素質(zhì)，才能在工作中及時發(fā)現(xiàn)問題，為企業(yè)做出合理的規(guī)避方案，完善企業(yè)的稅務籌劃。

4結(jié)論

現(xiàn)代服務業(yè)的稅收籌劃受到很多不同因素影響和干擾，現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)在進行稅務籌劃時，應當積極利用新政策的優(yōu)惠條件和相關規(guī)定，在保證合理合法的情況下從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面進行整體布局和規(guī)劃，利用各種相關的優(yōu)惠措施，在公共衛(wèi)生突發(fā)事件等新形勢下，間接降低企業(yè)的稅收，為企業(yè)減少成本，增加經(jīng)濟效益。同時，需要企業(yè)的財務人員不斷地提高自身的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，才能更深入地做好各項分析，更精準地做好稅務管理和籌劃。

參考文獻:

［1］楊丹丹.多角度探討稅務籌劃與會計處理、財務管理的關系［J］．納稅，2020，14(4):55，58.

［2］鄭鳴.“營改增”改革背景下供電企業(yè)稅務籌劃管理的策略研究［J］．納稅，2019，13(18):31－32.

作者:黃小芳 單位:中盈控股集團