企業(yè)建設(shè)論文：企業(yè)財管體系的建構(gòu)思考

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本文作者：程超 單位：廣東電網(wǎng)公司財務(wù)部

企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況，制定切實可行的財務(wù)管理制度，實現(xiàn)對各個部門財務(wù)工作的規(guī)范化管理，從而達到規(guī)避財務(wù)風險，提高企業(yè)經(jīng)營效果的目的。企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)控制制度能夠幫助其及時發(fā)現(xiàn)并有針對性地解決財務(wù)問題，進一步增強其財務(wù)風險抵抗力，從而確保企業(yè)財產(chǎn)的安全性和完整性。

目前，一些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動期間違法違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生，究其主要原因是由于企業(yè)管理層未對內(nèi)部財務(wù)控制引起足夠重視，其內(nèi)部財務(wù)控制體系還存在某些不足導(dǎo)致的。由于沒有清醒地意識到內(nèi)部財務(wù)控制制度的重要作用，嚴重限制了企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，同時也對社會、經(jīng)營者及投資者的正當利益造成不利影響?；诖?，在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)應(yīng)采取有效措施，進一步完善內(nèi)部財務(wù)控制制度，全面貫徹國家相關(guān)法律法規(guī)，從而實現(xiàn)對企業(yè)會計工作的規(guī)范化管理，進一步提升企業(yè)會計工作質(zhì)量，為企業(yè)健康發(fā)展提供資金支持。

當前財務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對進行有效的內(nèi)部控制產(chǎn)生阻礙

經(jīng)濟效益的提高可以說是企業(yè)發(fā)展中的核心問題。目前，多數(shù)企業(yè)都過于重視對利益的追逐，沒有正確認知企業(yè)內(nèi)部控制機制對企業(yè)經(jīng)濟效益產(chǎn)生的巨大支持作用，以及其降低企業(yè)成本的功效，因此，往往會忽視企業(yè)內(nèi)部有效機制的建設(shè)。另外，某些企業(yè)雖然開展了內(nèi)部控制機制的建設(shè)，但缺乏相關(guān)的專業(yè)人才，而企業(yè)又往往不重視在職人員的相關(guān)培訓(xùn)，致使建設(shè)中的內(nèi)部控制機制不能很好地發(fā)揮作用，未能達到企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)期的效果。

2企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制沒有采取有效的措施

在企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)部控制措施建設(shè)的過程中，有兩方面因素會導(dǎo)致其出現(xiàn)掣肘：①企業(yè)決策者對財務(wù)部門的各項工作進行隨意干涉，使相關(guān)的程序和制度流于形式；②財務(wù)人員未能全面考慮企業(yè)各個方面實際情況而盲目進行財務(wù)內(nèi)部控制措施建設(shè)，均使制定的內(nèi)部控制措施無法展現(xiàn)其預(yù)期效果。

3企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督

目前，我國多數(shù)企業(yè)僅建立財務(wù)部門，而與之對應(yīng)的、獨立的財務(wù)審計部門卻被忽視，這就導(dǎo)致企業(yè)在整體的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，無法對財務(wù)內(nèi)部控制機制實施行之有效的監(jiān)督管理，其結(jié)果就是內(nèi)部控制極易出現(xiàn)各種問題，而一旦問題出現(xiàn)，也不能得到及時解決，甚至無法在短時間內(nèi)找到導(dǎo)致問題出現(xiàn)的真正原因。使解決問題無從入手，消弭問題帶來的負面影響也會延遲、緩慢。

財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的完善對策

1建立健全制度，明確各方責任

首先對財務(wù)會計部門組織體系進行合理構(gòu)架，使其功能得以良好發(fā)揮。①根據(jù)企業(yè)自身特點和需求以及會計工作內(nèi)容、人員配備進行崗位設(shè)置和人員劃分。②規(guī)范崗位人員行為，提高工作效率與質(zhì)量。應(yīng)明確各崗位在財務(wù)會計管理范疇中的詳細職責、權(quán)利、工作范圍，并建立責任考核機制和獎懲機制。③建立輪崗制度。應(yīng)明確會計人員輪崗的時間、周期、方式，并形成固定制度。輪崗制度可以很好地提高員工的綜合工作能力，使其具有更高的專業(yè)水平，減少工作中失誤頻繁出現(xiàn)。同時，還可以進一步構(gòu)成防御體系，防止相關(guān)會計人員進行弄虛作假，損害企業(yè)利益?？梢哉f，輪崗制度不僅可以實現(xiàn)企業(yè)會計人員對各項職能工作的熟悉程度，還可以使內(nèi)部財務(wù)控制得以有效實施，利用互相約束、互相監(jiān)督的機制，防范會計人員因個人利益導(dǎo)致的犯罪行為。

2明確財務(wù)管理內(nèi)部控制機構(gòu)

建設(shè)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制時，需要同時構(gòu)架健全的企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)機構(gòu)。在這一機構(gòu)中進行工作的所有人員均要進行明確分工，并對其職責進行明確規(guī)劃。以保障企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制得以順利實施，進而最大限度地真實反映企業(yè)一切生產(chǎn)、經(jīng)營、發(fā)展情勢，為企業(yè)進行戰(zhàn)略化決策提供翔實、可靠的數(shù)據(jù)和信息。在進行分工的過程中，應(yīng)該注意的是，財務(wù)管理部門的最高領(lǐng)導(dǎo)盡量不要進行財務(wù)的具體活動，其工作間的相容性越小越好，另外，某些財務(wù)活動中應(yīng)設(shè)置多名工作人員，以達到相互監(jiān)督和制約的作用，防止出現(xiàn)作假、作弊等損害企業(yè)利益的問題發(fā)生。

3加強預(yù)算與核算控制

加強會計預(yù)算控制首先要以企業(yè)經(jīng)營管理目標為出發(fā)點，對相關(guān)單位進行合理授權(quán)，根據(jù)企業(yè)實際的經(jīng)營事項、發(fā)展、現(xiàn)狀進行詳細預(yù)算，進而控制預(yù)算實施情況。在這一過程中，被預(yù)算單位可以對企業(yè)自身的預(yù)算整體情況進行清查和完善，使企業(yè)真實情況與預(yù)算結(jié)果相符。其次，被授權(quán)的相關(guān)單位要進行預(yù)算真實情況的及時反饋。重點對被預(yù)算單位的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)進行核查和檢驗，并與臺賬進行對比，明確實存數(shù)額與賬面數(shù)額是否相符合，不符合的要進行再次核查，找出問題所在。另外，企業(yè)應(yīng)建立嚴格的會計核算制度，內(nèi)容包括審批程序的明確、會計核算機構(gòu)的流程、原始記錄規(guī)范化管理等；采用定額方式對人力、物力、財力進行合理規(guī)劃、安排、使用；還有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的所有費用、產(chǎn)品成本也應(yīng)一并進行核算。建立層層管理的財務(wù)收支審批流程，對會計人員管轄范圍進行明確設(shè)定，保障相關(guān)規(guī)定嚴格有序地執(zhí)行。

4采用信息化的財務(wù)管理手段

建設(shè)企業(yè)內(nèi)部的信息化共享平臺和數(shù)字化管控體系，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的有機結(jié)合，實現(xiàn)對人力、物力、財力信息化管理和控制。計算機的使用和信息平臺的建設(shè)可以有效監(jiān)督企業(yè)財務(wù)資金分配、使用過程，可以及時發(fā)現(xiàn)在財務(wù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，及時獲取最新的財務(wù)信息，糾正數(shù)據(jù)的偏差，大幅度提高企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的能力和效率，同時提高企業(yè)對各種自身資源的合理化，實現(xiàn)配置優(yōu)化。

5提高企業(yè)財務(wù)管理人員的素質(zhì)

企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制機制主要由企業(yè)財務(wù)管理人員進行實施。由于這部分管理者的綜合素質(zhì)對內(nèi)部控制機制的正常運作具有極大的影響性，因此，就要求企業(yè)財務(wù)管理人員首先應(yīng)具備豐富的專業(yè)性財會知識和經(jīng)驗；其次還要具備豐富的管理經(jīng)驗和知識，具備較高程度的計算機應(yīng)用知識和操作水平，才能很好地完成企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制機制的運營，提高對企業(yè)財務(wù)的整體控制能力。

結(jié)論

根據(jù)本文的分析可以看出，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制可以影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生著巨大的作用。因此，構(gòu)架科學的、規(guī)范的、完善的企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系是企業(yè)生存發(fā)展的必須，也是企業(yè)適合現(xiàn)代化發(fā)展進程的需要，建設(shè)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制機制可有效防范企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的各種風險，企業(yè)內(nèi)部各方面的力量均應(yīng)該投入到其機制的建設(shè)中。不斷完善不足，不斷補充新元素，起到降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的作用。