企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略

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［摘要］企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要目的是為了全面地保護(hù)資產(chǎn)的完整和安全、提高管理信息質(zhì)量、提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率、評(píng)估和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)，確保國(guó)家各項(xiàng)規(guī)章制度和法律法規(guī)的貫徹落實(shí)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、規(guī)范會(huì)計(jì)行為、防止舞弊與錯(cuò)誤、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理手段。簡(jiǎn)要論述了當(dāng)今會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并深入地探討了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問(wèn)題；策略

一、前言

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，也是一項(xiàng)非常有效的內(nèi)部管理制度，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)提高管理水平和維護(hù)會(huì)計(jì)秩序有非常重要的推動(dòng)作用。隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，很多企業(yè)都開(kāi)始采取各種各樣的措施拓展各自的生存空間，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)也變得越來(lái)越大，所以，完善和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度就顯得尤為迫切，尤其是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度更是企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。只有不斷建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系，才能夠與當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化和現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的迫切要求相適應(yīng)，才能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制受股東大會(huì)的影響

現(xiàn)階段，絕大多數(shù)的公司制企業(yè)當(dāng)中擁有絕對(duì)控制權(quán)力的是企業(yè)的各大股東，企業(yè)存在嚴(yán)重的“一股獨(dú)大”現(xiàn)象，這對(duì)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了極大的負(fù)面影響，進(jìn)而使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制制度無(wú)法順利實(shí)施。在當(dāng)今國(guó)有股占優(yōu)勢(shì)的狀況下，企業(yè)的董事會(huì)逐漸成了股東們的發(fā)言人，這就使企業(yè)的股東大會(huì)形同虛設(shè)，企業(yè)的一些中小股東很難借助企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得到完整和真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，更無(wú)法以此約束企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者的行為。

（二）企業(yè)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督功能不足

從目前的發(fā)展來(lái)看，我國(guó)企業(yè)監(jiān)事會(huì)功能的發(fā)揮存在缺陷，監(jiān)事會(huì)無(wú)法起到正常的監(jiān)督作用，這就使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、會(huì)計(jì)人員等無(wú)法得到行為的制約，這給不法人員提供了可乘之機(jī)，最終影響了企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)。究其原因發(fā)現(xiàn)，一方面是由于企業(yè)監(jiān)事會(huì)人員的整體素質(zhì)偏低，無(wú)法發(fā)揮自身的監(jiān)督作用；另一方面是因?yàn)槲覈?guó)相關(guān)法律法規(guī)不夠健全，從而影響了企業(yè)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善

當(dāng)今我國(guó)各個(gè)企業(yè)當(dāng)中普遍存在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善的現(xiàn)象，很多企業(yè)將執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度與加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度相等同；企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的基礎(chǔ)性工作不夠規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)人員缺乏必要的法制觀念，并且掌握會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)法規(guī)的能力有限，在會(huì)計(jì)工作上存在很大的隨意性；企業(yè)財(cái)務(wù)控制存在很大的漏洞，導(dǎo)致了企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真；企業(yè)所編制的預(yù)算缺乏統(tǒng)一且科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算制定、執(zhí)行隨意性非常大，缺乏有力的考核、分析和監(jiān)督等措施。

三、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要環(huán)節(jié)。一方面，企業(yè)的指導(dǎo)者在營(yíng)造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境方面起著決定性作用。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者控制風(fēng)險(xiǎn)的方法、對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所持有的態(tài)度、對(duì)待經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度以及所采取的一系列行動(dòng)，很可能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境產(chǎn)生很大的影響；另一方面，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全體職員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)和認(rèn)識(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制并不只與會(huì)計(jì)人員有關(guān)，它貫穿在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程當(dāng)中，包括材料的采購(gòu)、財(cái)務(wù)管理、產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)、產(chǎn)品研發(fā)、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等各個(gè)方面。所以，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)所有職員在內(nèi)部控制方面的教育，與此同時(shí)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)他們?cè)跇I(yè)務(wù)技術(shù)和思想道德方面的培訓(xùn)，只有這樣才能有效加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，提高全員控制意識(shí)。

（二）建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度一旦失控，那么必將影響企業(yè)的正常運(yùn)行以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，甚至損害國(guó)家以及社會(huì)公眾的切身利益。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快建立和健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，明確會(huì)計(jì)工作人員的崗位職責(zé)，規(guī)范會(huì)計(jì)人員及其他控制管理人員的行為，加強(qiáng)對(duì)資金、成本和財(cái)務(wù)的控制，切實(shí)實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，充分提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的可靠性、可行性和有效性，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到有力的保障。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督

會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的重要手段是會(huì)計(jì)核算，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)事務(wù)和行為的完整且準(zhǔn)確的公布和記錄，進(jìn)而逐步地實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的主要目的。企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的內(nèi)容主要有：（1）對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行監(jiān)督，避免故意破壞賬簿、編造和偽造會(huì)計(jì)賬簿等不良狀況的發(fā)生；（2）對(duì)企業(yè)內(nèi)部的原始憑證和記賬憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)原始憑證和記賬憑證的真實(shí)性、完整性、合法性的監(jiān)督；（3）對(duì)企業(yè)的相關(guān)款項(xiàng)和固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督；（4）對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督人員在發(fā)現(xiàn)違反企業(yè)利益、違反國(guó)家利益以及社會(huì)公眾利益等狀況之后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管部門(mén)報(bào)告。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，我國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取行之有效的管理措施，從根本上促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，及時(shí)解決會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程當(dāng)中的諸多問(wèn)題，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

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［3］張海英.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制探討［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2011（5）.

作者:鄧石俊 單位：河南省三門(mén)峽中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校