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企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)控制

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企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)控制

摘要:隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的放緩,市場競爭的加劇,越來越多的企業(yè)選擇采用應(yīng)收賬款的方式留住客戶,以實(shí)現(xiàn)增加銷量、提高利潤的目的。但是在實(shí)際的應(yīng)收賬款管理過程中,隨著賒銷規(guī)模的擴(kuò)大,企業(yè)往往面臨應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回、甚至發(fā)生壞賬的信用風(fēng)險(xiǎn),大量存積的應(yīng)收賬款不僅虛增了企業(yè)利潤,而且降低了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度。因此,本文通過對(duì)我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的研究,并針對(duì)性地提出了優(yōu)化建議,希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理提供參考意見,以實(shí)現(xiàn)市場資源的有效配置。

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;信用風(fēng)險(xiǎn);管理;控制

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)涵及特點(diǎn)

1.企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)涵.應(yīng)收賬款是企業(yè)因提供貨物或勞務(wù)應(yīng)收而未收回的款項(xiàng),伴隨著銷售活動(dòng)產(chǎn)生,涉及到企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)方面,因此應(yīng)當(dāng)盡快收回相應(yīng)款項(xiàng),從而實(shí)現(xiàn)對(duì)營運(yùn)過程中各種損耗的彌補(bǔ),包括生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、提供服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)。最為明顯的一個(gè)現(xiàn)象是,銷售過程的結(jié)束是以企業(yè)發(fā)出商品并開出銷售發(fā)票為標(biāo)志,并沒有過多地考慮貨款是否完全收回,一旦銷售過程完成,企業(yè)就需要繳納企業(yè)所得稅等相關(guān)稅款。企業(yè)在沒有現(xiàn)金流入的情況下提前支付稅款,這本身就是對(duì)企業(yè)資金的一種占用。因此,要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理,盡快收回貨款,提升企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)性。2.企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn).(1)應(yīng)收賬款是一種速動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收賬款屬于流動(dòng)資產(chǎn),同時(shí)也是編制現(xiàn)金流量表的重要基礎(chǔ)。應(yīng)收賬款具有一般流動(dòng)資產(chǎn)都具有的強(qiáng)流動(dòng)性和易變現(xiàn)的特點(diǎn),但是與存貨相比,又具有其特殊性。一方面持有應(yīng)收賬款不會(huì)產(chǎn)生倉儲(chǔ)保管等成本,而且應(yīng)收賬款由買賣雙方自愿達(dá)成,符合競爭市場的需要,有很低的交易成本;另一方面在計(jì)算企業(yè)的速動(dòng)比率時(shí),一般要把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目里扣除,而應(yīng)收賬款作為速動(dòng)資產(chǎn)的一種,對(duì)酸性測(cè)驗(yàn)比率發(fā)揮著重要影響。(2)應(yīng)收賬款是一種債權(quán)性資產(chǎn)衡量成功企業(yè)的口徑多樣,但是產(chǎn)品銷量和市場份額一直是衡量企業(yè)業(yè)績的重要指標(biāo),要擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模,維持企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展,除了要加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品、服務(wù)等的投入與維護(hù)外,還應(yīng)采用適當(dāng)?shù)难悠谑湛睢⒎制诟犊畹刃庞谜?。采用賒銷方式產(chǎn)生的應(yīng)收賬款,在某種程度上相當(dāng)于一筆沒有附加利息的貸款,即由賣方向買方提供的極易獲得且沒有具體到期日的貸款。對(duì)于購貨方來說,這筆應(yīng)收賬款就是負(fù)債,在交易達(dá)成時(shí),這筆債權(quán)也隨即形成。所以說,應(yīng)收賬款是一種債權(quán)性資產(chǎn)。(3)應(yīng)收賬款是一種信用性資產(chǎn)應(yīng)收賬款的形成是基于買賣雙方的信用,在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,由于信用銷售所產(chǎn)生的關(guān)系被稱之為企業(yè)信用。信用是基于賣方對(duì)買方的信任程度,對(duì)買方能夠在信用額度內(nèi)支付全部銷售款項(xiàng)的信任。應(yīng)收賬款就是信用銷售下的產(chǎn)物,不僅能夠幫助企業(yè)在市場競爭中取得更大的優(yōu)勢(shì),而且能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的銷售目標(biāo),但是大量的應(yīng)收賬款出現(xiàn),企業(yè)也會(huì)面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)涵

信用風(fēng)險(xiǎn)表示放貸過程中款項(xiàng)無法回收的可能性,尤其是指在信用期內(nèi),由于債務(wù)人違約或者信用等級(jí)發(fā)生變化導(dǎo)致不能按期償還貸款的可能性。在傳統(tǒng)意義上信用風(fēng)險(xiǎn)是指銀行信用受到不確定因素影響導(dǎo)致銀行利益發(fā)生變化的可能性,包括遭受損失或獲得額外收益兩種可能;有時(shí)信用風(fēng)險(xiǎn)又稱違約風(fēng)險(xiǎn),主要指債務(wù)人不能按時(shí)償還本息,沒有履行貸款合同的可能性。應(yīng)收賬款采用賒銷的形式發(fā)生,其本身也是一種信用銷售。一定規(guī)模內(nèi)的信用銷售有助于企業(yè)增加銷量,搶占市場份額,但是信用銷售本身所具有的風(fēng)險(xiǎn)性不可忽略?,F(xiàn)在,多數(shù)企業(yè)并沒有完全意識(shí)到對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的控制,導(dǎo)致對(duì)應(yīng)收賬款的管理僅存在于賬面增減的記錄,有催收但較多是發(fā)生壞賬之后采取的補(bǔ)救措施,忽略了對(duì)應(yīng)收賬款前期與中期的控制。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的全面認(rèn)識(shí),實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的系統(tǒng)化管理。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題

1.缺乏事前的信用評(píng)估.客戶信用評(píng)估機(jī)制不健全,缺乏事前對(duì)應(yīng)收賬款信用的評(píng)估。在我國,大多數(shù)企業(yè)沒有把銷售業(yè)務(wù)與應(yīng)收賬款分開,而對(duì)客戶的調(diào)查,僅限于其以往運(yùn)營的情況;其次,客戶與企業(yè)簽訂購銷合同之后,只需要提供相應(yīng)的資信文件即可,但這些資信文件要求相當(dāng)?shù)?,一般都能審核通過,之后就安排訂單和發(fā)貨事宜。企業(yè)對(duì)客戶的前期調(diào)查實(shí)際上流于形式,就使得企業(yè)不能全面對(duì)客戶信用狀況進(jìn)行評(píng)估,無法獲得客戶真正實(shí)力和資信狀況,在實(shí)際交易與收款過程中,會(huì)給企業(yè)帶來很大的阻礙,增加了應(yīng)收賬款的管理風(fēng)險(xiǎn)。2.缺乏事中的信用追蹤.應(yīng)收賬款管理流程不完善,缺乏事中對(duì)應(yīng)收賬款信用的追蹤。應(yīng)收賬款的生成與回收涉及到整個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程,除了需要銷售部門的前期工作,財(cái)務(wù)部門的訂單審核、貨款確認(rèn)與追回外,還需要企業(yè)其他部門的密切配合,其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)有疏漏,都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)到期的賬款無法收回。目前多數(shù)企業(yè)雖然財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了電子化,但并不能真實(shí)掌握應(yīng)收賬款追回可能性的大小,信息嚴(yán)重不對(duì)稱;而相應(yīng)的管理部門,對(duì)內(nèi)部控制的重視不夠,沒有設(shè)立專門針對(duì)應(yīng)收賬款追蹤和收回的部門,對(duì)應(yīng)收賬款的管理也僅僅局限于數(shù)值,并沒有真正考慮到應(yīng)收賬款的回收率。3.缺乏事后的信用控制應(yīng)收賬款催收意識(shí)太薄弱,缺乏事后對(duì)應(yīng)收賬款信用的控制。一般而言,收款期限越長,應(yīng)收賬款的回收率越低,最佳收款期是在信用期內(nèi),超過信用期60天、120天、360天,收回可能性依次降低為80%、50%、10%。因此,應(yīng)收賬款越早收回越好。企業(yè)應(yīng)加大催收力度,設(shè)定相應(yīng)的催收方式和流程。可能是基于前期對(duì)客戶資信狀況的信任,很多企業(yè)沒有對(duì)逾期應(yīng)收賬款采取催收措施。往往在應(yīng)收賬款有成為壞賬的跡象出現(xiàn)的時(shí)候,才有意識(shí)追索和催收,這在一定程度上已經(jīng)失去對(duì)應(yīng)收賬款的控制,增加款項(xiàng)追回的難度。

四、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)控制的優(yōu)化建議

1.完善信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系.針對(duì)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)問題,要想有效地降低應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)就必須結(jié)合自身實(shí)際情況,建立一個(gè)科學(xué)完整的、貫穿整個(gè)管理流程的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。首先,要建立健全信用管理機(jī)制,提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí);其次,要改善現(xiàn)有的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng),加強(qiáng)各部門的溝通與合作,避免信息不對(duì)稱;還要優(yōu)化客戶管理程序,根據(jù)H企業(yè)客戶的特點(diǎn),咨詢專業(yè)人士意見,制定一套行之有效的客戶管理方案。2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的事前管理.賒銷是企業(yè)增大銷量的重要手段,應(yīng)收賬款的產(chǎn)生就無法避免,但是企業(yè)可以通過有效的應(yīng)收賬款事前管理,減少甚至避免發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬的可能性。首先,要建立詳細(xì)的客戶資信審查制度,不僅僅審查客戶以往的信用狀況,還可以借助銀行或者相關(guān)的評(píng)估機(jī)構(gòu)等,獲取及時(shí)有效的客戶信用資料;其次,要建立健全客戶信用管理制度,不僅包括收集并處理客戶信息的收集與處理,還要與建立客戶信用檔案,并且要保證對(duì)客戶信用信息的核實(shí)與更新,有必要時(shí)可以采用定期與不定期的方式進(jìn)行;再有就是制定與市場發(fā)展情況相匹配的信用政策,過于嚴(yán)格的信用政策雖然會(huì)降低發(fā)生壞賬的可能性,但是也會(huì)導(dǎo)致銷售的減少,反之,過于寬松的信用政策可以擴(kuò)大銷售,但發(fā)生壞賬的可能性會(huì)增多,面對(duì)這樣的矛盾,企業(yè)要根據(jù)市場行情以及企業(yè)以往應(yīng)收賬款的賬齡狀況,制定高效、多產(chǎn)的信用政策。3.重視應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的事中管理.應(yīng)收賬款的管理,是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的過程,不能局限于前期的客戶信用審查,和后期的款項(xiàng)追回,更重要的是在款項(xiàng)生成和收回這段時(shí)期的監(jiān)管與控制。首先,企業(yè)要建立應(yīng)收賬款監(jiān)控體系,實(shí)時(shí)掌握應(yīng)收賬款的收回可能性;其次,要完善應(yīng)收賬款的日常管理,可以通過電話、函證等方式,保持與賒銷方的聯(lián)系,并提醒對(duì)方付款期限;為避免發(fā)生壞賬的可能性,企業(yè)還可以將一些應(yīng)收賬款,采用類似于“背書”的方式,轉(zhuǎn)移給第三方,但在移交前,還需做大量的詳細(xì)調(diào)查,確保債權(quán)雙方的利益不受損傷。4.完善應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的事后管理.應(yīng)收賬款的事后管理,不是應(yīng)收管理過程中的最后一個(gè)步驟,也不是產(chǎn)生壞賬之后的彌補(bǔ)措施,而是依舊要貫穿于整個(gè)應(yīng)收賬款管理流程的一個(gè)重要環(huán)節(jié),也是應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)防范的重要手段。首先,企業(yè)要完善應(yīng)收賬款的催收機(jī)制,根據(jù)信用期限設(shè)定時(shí)間,自動(dòng)發(fā)送郵件或者有專人打電話催收;其次,要做好與賒銷對(duì)象的溝通工作,了解客戶是否有能力按時(shí)還款,針對(duì)有意拖延付款的客戶,必要時(shí)可以借助法律手段;最后,企業(yè)要建立科學(xué)的壞賬準(zhǔn)備制度,在合理合法的前提下提取壞賬準(zhǔn)備金。5.強(qiáng)化內(nèi)部控制.企業(yè)應(yīng)完善對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理制度,細(xì)化內(nèi)部控制管理部分的工作,并落實(shí)職責(zé),不能把內(nèi)控的權(quán)限分配給銷售部門和財(cái)務(wù)部門。首先,企業(yè)要設(shè)立獨(dú)立于銷售部門和財(cái)務(wù)部門的信用控制部,專門負(fù)責(zé)客戶信譽(yù)度的核查與評(píng)定,尤其是大額應(yīng)收賬款的二次審核;財(cái)務(wù)部門要完善應(yīng)收賬款的審批程序,所有的賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)批準(zhǔn);還要完善內(nèi)部獎(jiǎng)懲機(jī)制,明確責(zé)任與分工,嚴(yán)格考核,做到獎(jiǎng)懲有度??傊?,對(duì)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的控制,是一個(gè)長期、動(dòng)態(tài)的過程,企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn),分析企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀與存在的問題,找到問題根源并對(duì)癥下藥。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理主要包含以下幾個(gè)方面:首先要有一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,其次要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款事前、事中、事后的嚴(yán)格控制,此外還要各部門的密切配合,建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制體制,盡可能地降低壞賬可能性。

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作者:范夢(mèng)娟 單位:中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)

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