企業(yè)應收賬款信用風險控制

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摘要：隨著我國經(jīng)濟發(fā)展速度的放緩，市場競爭的加劇，越來越多的企業(yè)選擇采用應收賬款的方式留住客戶，以實現(xiàn)增加銷量、提高利潤的目的。但是在實際的應收賬款管理過程中，隨著賒銷規(guī)模的擴大，企業(yè)往往面臨應收賬款不能及時收回、甚至發(fā)生壞賬的信用風險，大量存積的應收賬款不僅虛增了企業(yè)利潤，而且降低了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度。因此，本文通過對我國企業(yè)應收賬款管理存在問題的研究，并針對性地提出了優(yōu)化建議，希望能夠為相關企業(yè)的應收賬款管理提供參考意見，以實現(xiàn)市場資源的有效配置。

關鍵詞：應收賬款；信用風險；管理；控制

一、企業(yè)應收賬款的內(nèi)涵及特點

1.企業(yè)應收賬款的內(nèi)涵.應收賬款是企業(yè)因提供貨物或勞務應收而未收回的款項，伴隨著銷售活動產(chǎn)生，涉及到企業(yè)運營的各個方面，因此應當盡快收回相應款項，從而實現(xiàn)對營運過程中各種損耗的彌補，包括生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、提供服務等各個環(huán)節(jié)。最為明顯的一個現(xiàn)象是，銷售過程的結束是以企業(yè)發(fā)出商品并開出銷售發(fā)票為標志，并沒有過多地考慮貨款是否完全收回，一旦銷售過程完成，企業(yè)就需要繳納企業(yè)所得稅等相關稅款。企業(yè)在沒有現(xiàn)金流入的情況下提前支付稅款，這本身就是對企業(yè)資金的一種占用。因此，要加強對企業(yè)應收賬款的管理，盡快收回貨款，提升企業(yè)現(xiàn)金流動性。2.企業(yè)應收賬款的特點.（1）應收賬款是一種速動資產(chǎn)應收賬款屬于流動資產(chǎn)，同時也是編制現(xiàn)金流量表的重要基礎。應收賬款具有一般流動資產(chǎn)都具有的強流動性和易變現(xiàn)的特點，但是與存貨相比，又具有其特殊性。一方面持有應收賬款不會產(chǎn)生倉儲保管等成本，而且應收賬款由買賣雙方自愿達成，符合競爭市場的需要，有很低的交易成本；另一方面在計算企業(yè)的速動比率時，一般要把存貨從流動資產(chǎn)項目里扣除，而應收賬款作為速動資產(chǎn)的一種，對酸性測驗比率發(fā)揮著重要影響。（2）應收賬款是一種債權性資產(chǎn)衡量成功企業(yè)的口徑多樣，但是產(chǎn)品銷量和市場份額一直是衡量企業(yè)業(yè)績的重要指標，要擴大企業(yè)規(guī)模，維持企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，除了要加強對產(chǎn)品、服務等的投入與維護外，還應采用適當?shù)难悠谑湛?、分期付款等信用政策。采用賒銷方式產(chǎn)生的應收賬款，在某種程度上相當于一筆沒有附加利息的貸款，即由賣方向買方提供的極易獲得且沒有具體到期日的貸款。對于購貨方來說，這筆應收賬款就是負債，在交易達成時，這筆債權也隨即形成。所以說，應收賬款是一種債權性資產(chǎn)。（3）應收賬款是一種信用性資產(chǎn)應收賬款的形成是基于買賣雙方的信用，在經(jīng)濟活動中，由于信用銷售所產(chǎn)生的關系被稱之為企業(yè)信用。信用是基于賣方對買方的信任程度，對買方能夠在信用額度內(nèi)支付全部銷售款項的信任。應收賬款就是信用銷售下的產(chǎn)物，不僅能夠幫助企業(yè)在市場競爭中取得更大的優(yōu)勢，而且能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)自身的銷售目標，但是大量的應收賬款出現(xiàn)，企業(yè)也會面臨著一定的風險。

二、企業(yè)信用風險控制的內(nèi)涵

信用風險表示放貸過程中款項無法回收的可能性，尤其是指在信用期內(nèi)，由于債務人違約或者信用等級發(fā)生變化導致不能按期償還貸款的可能性。在傳統(tǒng)意義上信用風險是指銀行信用受到不確定因素影響導致銀行利益發(fā)生變化的可能性，包括遭受損失或獲得額外收益兩種可能；有時信用風險又稱違約風險，主要指債務人不能按時償還本息，沒有履行貸款合同的可能性。應收賬款采用賒銷的形式發(fā)生，其本身也是一種信用銷售。一定規(guī)模內(nèi)的信用銷售有助于企業(yè)增加銷量，搶占市場份額，但是信用銷售本身所具有的風險性不可忽略。現(xiàn)在，多數(shù)企業(yè)并沒有完全意識到對信用風險的控制，導致對應收賬款的管理僅存在于賬面增減的記錄，有催收但較多是發(fā)生壞賬之后采取的補救措施，忽略了對應收賬款前期與中期的控制。因此，企業(yè)應加強對信用風險的全面認識，實現(xiàn)對應收賬款的系統(tǒng)化管理。

三、企業(yè)應收賬款信用風險控制存在的問題

1.缺乏事前的信用評估.客戶信用評估機制不健全，缺乏事前對應收賬款信用的評估。在我國，大多數(shù)企業(yè)沒有把銷售業(yè)務與應收賬款分開，而對客戶的調(diào)查，僅限于其以往運營的情況；其次，客戶與企業(yè)簽訂購銷合同之后，只需要提供相應的資信文件即可，但這些資信文件要求相當?shù)?，一般都能審核通過，之后就安排訂單和發(fā)貨事宜。企業(yè)對客戶的前期調(diào)查實際上流于形式，就使得企業(yè)不能全面對客戶信用狀況進行評估，無法獲得客戶真正實力和資信狀況，在實際交易與收款過程中，會給企業(yè)帶來很大的阻礙，增加了應收賬款的管理風險。2.缺乏事中的信用追蹤.應收賬款管理流程不完善，缺乏事中對應收賬款信用的追蹤。應收賬款的生成與回收涉及到整個企業(yè)的業(yè)務流程，除了需要銷售部門的前期工作，財務部門的訂單審核、貨款確認與追回外，還需要企業(yè)其他部門的密切配合，其中任何一個環(huán)節(jié)有疏漏，都會導致企業(yè)到期的賬款無法收回。目前多數(shù)企業(yè)雖然財務系統(tǒng)實現(xiàn)了電子化，但并不能真實掌握應收賬款追回可能性的大小，信息嚴重不對稱；而相應的管理部門，對內(nèi)部控制的重視不夠，沒有設立專門針對應收賬款追蹤和收回的部門，對應收賬款的管理也僅僅局限于數(shù)值，并沒有真正考慮到應收賬款的回收率。3.缺乏事后的信用控制應收賬款催收意識太薄弱，缺乏事后對應收賬款信用的控制。一般而言，收款期限越長，應收賬款的回收率越低，最佳收款期是在信用期內(nèi)，超過信用期60天、120天、360天，收回可能性依次降低為80%、50%、10%。因此，應收賬款越早收回越好。企業(yè)應加大催收力度，設定相應的催收方式和流程。可能是基于前期對客戶資信狀況的信任，很多企業(yè)沒有對逾期應收賬款采取催收措施。往往在應收賬款有成為壞賬的跡象出現(xiàn)的時候，才有意識追索和催收，這在一定程度上已經(jīng)失去對應收賬款的控制，增加款項追回的難度。

四、企業(yè)加強應收賬款信用風險控制的優(yōu)化建議

1.完善信用風險管理體系.針對應收賬款信用風險問題，要想有效地降低應收賬款信用風險，企業(yè)就必須結合自身實際情況，建立一個科學完整的、貫穿整個管理流程的應收賬款風險管理系統(tǒng)。首先，要建立健全信用管理機制，提高工作人員的風險防范意識；其次，要改善現(xiàn)有的應收賬款管理系統(tǒng)，加強各部門的溝通與合作，避免信息不對稱；還要優(yōu)化客戶管理程序，根據(jù)H企業(yè)客戶的特點，咨詢專業(yè)人士意見，制定一套行之有效的客戶管理方案。2.加強應收賬款信用風險的事前管理.賒銷是企業(yè)增大銷量的重要手段，應收賬款的產(chǎn)生就無法避免，但是企業(yè)可以通過有效的應收賬款事前管理，減少甚至避免發(fā)生應收賬款壞賬的可能性。首先，要建立詳細的客戶資信審查制度，不僅僅審查客戶以往的信用狀況，還可以借助銀行或者相關的評估機構等，獲取及時有效的客戶信用資料；其次，要建立健全客戶信用管理制度，不僅包括收集并處理客戶信息的收集與處理，還要與建立客戶信用檔案，并且要保證對客戶信用信息的核實與更新，有必要時可以采用定期與不定期的方式進行；再有就是制定與市場發(fā)展情況相匹配的信用政策，過于嚴格的信用政策雖然會降低發(fā)生壞賬的可能性，但是也會導致銷售的減少，反之，過于寬松的信用政策可以擴大銷售，但發(fā)生壞賬的可能性會增多，面對這樣的矛盾，企業(yè)要根據(jù)市場行情以及企業(yè)以往應收賬款的賬齡狀況，制定高效、多產(chǎn)的信用政策。3.重視應收賬款信用風險的事中管理.應收賬款的管理，是一個動態(tài)變化的過程，不能局限于前期的客戶信用審查，和后期的款項追回，更重要的是在款項生成和收回這段時期的監(jiān)管與控制。首先，企業(yè)要建立應收賬款監(jiān)控體系，實時掌握應收賬款的收回可能性；其次，要完善應收賬款的日常管理，可以通過電話、函證等方式，保持與賒銷方的聯(lián)系，并提醒對方付款期限；為避免發(fā)生壞賬的可能性，企業(yè)還可以將一些應收賬款，采用類似于“背書”的方式，轉(zhuǎn)移給第三方，但在移交前，還需做大量的詳細調(diào)查，確保債權雙方的利益不受損傷。4.完善應收賬款信用風險的事后管理.應收賬款的事后管理，不是應收管理過程中的最后一個步驟，也不是產(chǎn)生壞賬之后的彌補措施，而是依舊要貫穿于整個應收賬款管理流程的一個重要環(huán)節(jié)，也是應收賬款信用風險防范的重要手段。首先，企業(yè)要完善應收賬款的催收機制，根據(jù)信用期限設定時間，自動發(fā)送郵件或者有專人打電話催收；其次，要做好與賒銷對象的溝通工作，了解客戶是否有能力按時還款，針對有意拖延付款的客戶，必要時可以借助法律手段；最后，企業(yè)要建立科學的壞賬準備制度，在合理合法的前提下提取壞賬準備金。5.強化內(nèi)部控制.企業(yè)應完善對應收賬款的內(nèi)部控制管理制度，細化內(nèi)部控制管理部分的工作，并落實職責，不能把內(nèi)控的權限分配給銷售部門和財務部門。首先，企業(yè)要設立獨立于銷售部門和財務部門的信用控制部，專門負責客戶信譽度的核查與評定，尤其是大額應收賬款的二次審核；財務部門要完善應收賬款的審批程序，所有的賒銷業(yè)務必須經(jīng)過有關部門領導的授權批準；還要完善內(nèi)部獎懲機制，明確責任與分工，嚴格考核，做到獎懲有度。總之，對應收賬款信用風險的控制，是一個長期、動態(tài)的過程，企業(yè)應結合自身特點，分析企業(yè)內(nèi)部應收賬款管理的現(xiàn)狀與存在的問題，找到問題根源并對癥下藥。加強應收賬款的管理主要包含以下幾個方面：首先要有一個完善的風險管理體系，其次要加強對應收賬款事前、事中、事后的嚴格控制，此外還要各部門的密切配合，建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制體制，盡可能地降低壞賬可能性。

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作者：范夢娟 單位：中南財經(jīng)政法大學