財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新思考分析

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摘要：財(cái)政稅收工作是保證我國(guó)社會(huì)穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)，加大對(duì)于財(cái)政稅收工作中存在問(wèn)題的解決就顯得尤為重要。文章分析了我國(guó)財(cái)政稅收工作中存在的問(wèn)題，并根據(jù)相關(guān)問(wèn)題提出了相應(yīng)的解決措施，為促進(jìn)我國(guó)的財(cái)政稅收工作及社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展起到了一定的指導(dǎo)作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；體制改革；創(chuàng)新

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展和提高，我國(guó)對(duì)財(cái)政稅收的工作進(jìn)行了深化和改革。而我國(guó)稅收收入主要來(lái)源于我國(guó)的國(guó)民收入，因此，有效、合理地進(jìn)行稅收工作是非常有必要的。鑒于此種情況，我國(guó)財(cái)政在不損害人民群眾利益的基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)財(cái)政的稅收工作進(jìn)行了深化和改革，從而促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高。

一、當(dāng)前財(cái)政稅收體制中出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）財(cái)政稅收體制中缺乏完善的監(jiān)督體制目前，在我國(guó)財(cái)政稅收體制中，監(jiān)督機(jī)制還并不完善，很多地方政府在對(duì)財(cái)政稅收工作方面的監(jiān)督管理力度不嚴(yán)，以至于實(shí)際工作中存在的問(wèn)題較多，對(duì)人民以及國(guó)家利益造成嚴(yán)重?fù)p害，財(cái)政稅收體制的透明性不足，且稅收工作開展過(guò)程中，對(duì)于權(quán)力的使用也未能做到公平公正，且整個(gè)過(guò)程中貪污腐敗行為非常嚴(yán)重，以至于對(duì)人民利益以及政府部門形象造成嚴(yán)重影響。因此，建立完善的財(cái)政稅收機(jī)制是非常重要的。

（二）不能滿足人民的要求隨著新時(shí)代的到來(lái)，人們的生活水平不斷提高，同時(shí)對(duì)于公共服務(wù)的要求也越來(lái)越高。據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)對(duì)于財(cái)政稅收工作的改革情況遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到人民的期望標(biāo)準(zhǔn)。一些部門在對(duì)財(cái)政稅收改革后，導(dǎo)致服務(wù)職能與財(cái)務(wù)管理職能之間無(wú)法較好的匹配，使得在公共服務(wù)當(dāng)中，財(cái)政支出很難應(yīng)用進(jìn)來(lái)，以至于同人民的期望目標(biāo)之間存在較大距離。有的稅收管理人員對(duì)于財(cái)政稅收制度缺乏重視性，對(duì)于相關(guān)政策沒(méi)能徹底落實(shí)下來(lái)，工作態(tài)度及責(zé)任心均不嚴(yán)謹(jǐn)。并覺(jué)得稅收管理工作屬于國(guó)家所應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，與部門并無(wú)較大關(guān)聯(lián)，因此在工作中表現(xiàn)得極不負(fù)責(zé)，缺乏工作意識(shí)。還有的管理人員對(duì)財(cái)政情況向上級(jí)匯報(bào)過(guò)程中，將事實(shí)隱瞞，并在一些財(cái)政數(shù)據(jù)方面造假。還有的部門財(cái)政信息不透明，財(cái)務(wù)管理工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)，在對(duì)財(cái)政信息記錄中依舊采用人工記錄方式。也有的管理人員背后與企業(yè)私通，刻意放縱企業(yè)的偷稅漏稅行為，并從中收取賄賂。因此，也會(huì)導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政稅收減少。

（三）財(cái)政稅收管理中缺少完備的監(jiān)督環(huán)節(jié)一方面體現(xiàn)在財(cái)政稅收預(yù)算工作在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中存在隨意性，比如在年度預(yù)算之外的預(yù)算資金追加撥款，對(duì)資金收支審核、監(jiān)督管理不到位，各類滯留、擠占、挪用甚至徇私舞弊等行為。政府預(yù)算的本質(zhì)決定它是一個(gè)法律性文件，需要國(guó)家權(quán)力機(jī)構(gòu)審查和批準(zhǔn)，預(yù)算是政府支出的一種法定授權(quán)，在年度預(yù)算之外，如果追加資金預(yù)算，即使是必需的資金，也要以預(yù)算調(diào)整方案的形式提交同級(jí)人大常委會(huì)審議批準(zhǔn)，但是在實(shí)際執(zhí)行中，當(dāng)年發(fā)生的某些預(yù)算追加資金，有時(shí)會(huì)以某一上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽字而執(zhí)行，這種人為的隨意性缺乏法律監(jiān)督。另一方面，從稅收角度看，存在稅收控制風(fēng)險(xiǎn)，部分企業(yè)存在偷稅逃稅、虛開發(fā)票、編制虛假財(cái)務(wù)信息報(bào)表等行為，給財(cái)稅收入帶來(lái)?yè)p失。因此加強(qiáng)財(cái)稅征管方面風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督管理非常重要，最大程度地減少國(guó)家財(cái)政稅收的經(jīng)濟(jì)損失，切實(shí)維護(hù)好國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益。

（四）財(cái)政稅收體制中工作人員的綜合素質(zhì)問(wèn)題上述闡述了財(cái)務(wù)稅收改革中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督機(jī)制的監(jiān)理，而其中政府工作人員屬于監(jiān)督及被監(jiān)督的主體，一些思想素質(zhì)較低的財(cái)政稅收人員往往會(huì)利用職權(quán)來(lái)為自己謀其私立，因此這部分人員屬于重點(diǎn)被監(jiān)督對(duì)象。而思想素養(yǎng)較高的財(cái)政稅收人員則更多會(huì)從國(guó)家利益方面考慮，因此可由這部分人員在負(fù)責(zé)指出其中不公平現(xiàn)象及制度方面的漏洞。因此，需要對(duì)財(cái)政稅收相關(guān)工作人員的思想道德加強(qiáng)培養(yǎng)。

二、新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新

（一）完善財(cái)政稅收內(nèi)部管理制度建設(shè)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，一定要牢記的“不忘使命，牢記初心”工作口號(hào)，針對(duì)財(cái)政體制的漏洞問(wèn)題應(yīng)嚴(yán)格查尋，并分析其原因，然后結(jié)合具體情況，制定完善、系統(tǒng)的管理機(jī)制。在每個(gè)財(cái)政稅收內(nèi)部管理環(huán)節(jié)中，將納稅紀(jì)律及財(cái)經(jīng)紀(jì)律等嚴(yán)格落實(shí)下來(lái)，針對(duì)其中所出現(xiàn)的問(wèn)題專門開通問(wèn)題反饋渠道。另外，還可以將部分財(cái)政稅收監(jiān)管權(quán)限委托于第三方監(jiān)管機(jī)制，進(jìn)而增加企業(yè)稅收工作的透明性及公開性。

（二）對(duì)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，保證公共服務(wù)的均一化首先，確保各地區(qū)之間能夠均衡發(fā)展，不斷提升地區(qū)的公共服務(wù)水平。不同政府部門的職能也各不相同，不過(guò)卻有著相同的宗旨，即服務(wù)于民。相關(guān)省、市政府部門一定要對(duì)所管轄區(qū)域內(nèi)的職能任務(wù)承擔(dān)起來(lái)，優(yōu)化其財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，確保各地區(qū)的公共服務(wù)水平均衡性，不因地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平差異而在公共服務(wù)質(zhì)量上出現(xiàn)不同。經(jīng)濟(jì)發(fā)展較好的地區(qū)需保證其公共服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，提升經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主動(dòng)性。省級(jí)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)可提出具體政策性指導(dǎo)，推動(dòng)財(cái)政體質(zhì)改革以及城鄉(xiāng)服務(wù)一體化發(fā)展，專門建立起專項(xiàng)基金組織，提高地方在公共服務(wù)職能方面的積極性和主動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)地區(qū)財(cái)政快速轉(zhuǎn)型。其次，還要對(duì)財(cái)政資金做好預(yù)算管理工作，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。各級(jí)政府部門可通過(guò)合理調(diào)整其結(jié)構(gòu)，來(lái)縮減財(cái)政開支，將資金盡可能多的運(yùn)用于招商引資、城市化建設(shè)及社會(huì)保障方面，提高地方政府的財(cái)政保障水平，加快城鄉(xiāng)發(fā)展建設(shè)速度。

（三）提高財(cái)政稅收管理人員的綜合素質(zhì)想做好財(cái)政稅收工作，必須提高工作人員職業(yè)素養(yǎng)，具有較高專業(yè)素質(zhì)的財(cái)務(wù)稅收工作人員，不僅對(duì)財(cái)政稅收中所遇到的問(wèn)題及時(shí)給出合理的解決措施，而且還能提出一些創(chuàng)新性的建議，促使財(cái)政稅收工作完善下來(lái)。反之，對(duì)于職業(yè)素養(yǎng)較差的財(cái)政稅收工作人員，不但不能保證財(cái)稅工作較好的完成，反而會(huì)利用其中的漏洞謀取私利。因此，一定要對(duì)財(cái)政稅收工作人員的職業(yè)素養(yǎng)高度重視起來(lái)，不僅要求其具備專業(yè)的崗位技能，而且也要具備良好的道德素養(yǎng)。如何提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)。第一，在招聘過(guò)程中，將人員的職業(yè)素養(yǎng)作為第一考慮要素，同時(shí)入職后還需要就其職業(yè)素養(yǎng)展開進(jìn)一步培訓(xùn)，進(jìn)一步增強(qiáng)其專業(yè)能力和思想道德。第二，后續(xù)工作中，對(duì)工作人員做好思想工作，可以定期開展以職業(yè)素養(yǎng)為主題的研討大會(huì)、定期評(píng)比十佳員工、鼓勵(lì)以優(yōu)秀人物為學(xué)習(xí)的榜樣等，通過(guò)采用各種方式來(lái)提升財(cái)務(wù)人員的思想道德水平。第三，注重職業(yè)素質(zhì)和工作質(zhì)量提升的協(xié)同性，既提升其職業(yè)素養(yǎng)的同時(shí)，也要求其工作效率以及工作質(zhì)量方面不斷提高。

（四）創(chuàng)新財(cái)政稅收體制在經(jīng)濟(jì)體制改革中，財(cái)政稅收體制改革是其重要環(huán)節(jié)，對(duì)整體社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言具有很重要的意義。如果財(cái)政稅收體制改革不成功的話，勢(shì)必會(huì)嚴(yán)重影響到經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，從而影響到人們的生活質(zhì)量。在當(dāng)前新形勢(shì)背景之下，有必要加強(qiáng)財(cái)政稅收體制改革工作，具體執(zhí)行過(guò)程中，國(guó)家需要調(diào)整傳統(tǒng)的財(cái)政稅收體制，并對(duì)地方財(cái)政與中央財(cái)政之間的關(guān)系進(jìn)行改善，努力將分級(jí)分稅財(cái)務(wù)體制落實(shí)下來(lái)，進(jìn)而使得財(cái)政稅收體制改革工作能夠取得明顯效果。在對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化過(guò)程中，還需要合理配置資源，進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。通過(guò)對(duì)財(cái)政稅收體制進(jìn)行創(chuàng)新，能夠在一定程度上加強(qiáng)中央財(cái)政的調(diào)控水平，進(jìn)而有利于地方政府積極參與進(jìn)來(lái)，建立起有利于財(cái)政稅收工作長(zhǎng)效化開展的機(jī)制，推動(dòng)財(cái)政稅收體制革新。在改革發(fā)展中，應(yīng)該認(rèn)真分析財(cái)政稅收體制當(dāng)中所存在的一些弊端，并結(jié)合具體情況來(lái)制定相應(yīng)的改革創(chuàng)新措施，妥善解決其中的弊端問(wèn)題。具體而言，財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定嚴(yán)格的工作人員管理制度，同時(shí)制定出相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制。比如，可以適當(dāng)?shù)膶?duì)其他國(guó)家在財(cái)政稅收體制方面的改革經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行借鑒，并結(jié)合本國(guó)情況靈活應(yīng)用，促使本國(guó)財(cái)政稅收機(jī)制不斷完善下來(lái)。地方政府的事權(quán)與財(cái)政權(quán)之間有必要統(tǒng)一起來(lái)，在對(duì)地方政府的責(zé)任劃分時(shí)，中央政府需根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際發(fā)展情況進(jìn)行，保證所制定出的財(cái)政體質(zhì)滿足地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)需求，促使地方財(cái)政稅收體制不斷建立完善。

（五）強(qiáng)化對(duì)財(cái)政涉農(nóng)資金的監(jiān)管，發(fā)揮地方政府的職能在政府部門中，財(cái)政部門屬于基礎(chǔ)部門，主要負(fù)責(zé)執(zhí)行“三農(nóng)”建設(shè)工作，地方財(cái)政部門需確保政府補(bǔ)貼政策、國(guó)家優(yōu)惠政策等真正落實(shí)到民眾當(dāng)中。讓民眾真正享受到國(guó)家優(yōu)惠政策所帶來(lái)的福利，扮演好“人民的父母官”這一角色，幫助人民群眾解決實(shí)實(shí)在在的問(wèn)題，并在人民群眾心中樹立良好的形象。為了能夠保證做到這一點(diǎn)，政府部門必須要對(duì)財(cái)政部門的財(cái)務(wù)資金情況加強(qiáng)管理，尤其要對(duì)其財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制完善下來(lái)，滿足人民群眾對(duì)于公共服務(wù)方面的需求，努力提升政府部門的監(jiān)管水平，提高地方財(cái)政部門資金有效利用率。

（六）加強(qiáng)預(yù)算約束機(jī)制在對(duì)地方財(cái)政稅收管理過(guò)程中，加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算約束機(jī)制也是其重點(diǎn)內(nèi)容之一，對(duì)此需要進(jìn)一步加強(qiáng)創(chuàng)新、改革地方財(cái)政部門預(yù)算管理，保障財(cái)政稅收管理工作朝著全面化、精細(xì)化的方向發(fā)展。在地方財(cái)政預(yù)算機(jī)制改革過(guò)程中，需要把財(cái)政預(yù)算監(jiān)督機(jī)制融入進(jìn)來(lái)，通過(guò)建立健全的財(cái)政預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)而保證財(cái)政預(yù)算約束工作有效落實(shí)，并完善地方政府財(cái)稅機(jī)制管理環(huán)境。其次，在對(duì)財(cái)政稅收管理機(jī)制完善過(guò)程中，需要將管理效率及資金運(yùn)行情況等充分結(jié)合在一起，不斷優(yōu)化財(cái)政稅收管理辦法，加強(qiáng)完善財(cái)稅后控模式。財(cái)政稅收管理模式需要保證做到：公正性、科學(xué)性、透明性。這樣才有助于財(cái)稅管理工作更好的開展下來(lái)，并做到財(cái)政稅收管理工作的多元化。在財(cái)政稅收預(yù)算審批方面，需要對(duì)一些基本的戰(zhàn)略原則進(jìn)行規(guī)范化并充分貫徹下來(lái)，使得財(cái)政稅收管理機(jī)制變得更加穩(wěn)定，使財(cái)政稅收管理工作變得更加高效化。

（七）優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)稅收工作由于是系統(tǒng)自動(dòng)完成，因此隨意性較強(qiáng)。如果內(nèi)部監(jiān)管工作不嚴(yán)格，且外部監(jiān)管工作也未能有效實(shí)施，則勢(shì)必會(huì)使監(jiān)管效果大打折扣，距離預(yù)期目標(biāo)也會(huì)越來(lái)越遠(yuǎn)。當(dāng)前管理體系下，由于行政與業(yè)務(wù)之間在體制方面完全屬于分離狀態(tài)，所以每位管理員所對(duì)應(yīng)的權(quán)限也不一樣。如果沒(méi)能做好管理權(quán)限的分配和調(diào)整工作的話，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致很多問(wèn)題出現(xiàn)。所以相關(guān)人員要高度重視稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化工作。對(duì)稅收種類而言，需要將間接稅種的數(shù)量盡可能減少，并增加一些直接稅的數(shù)量，從而減少其宏觀負(fù)稅。對(duì)于相關(guān)政策內(nèi)容，不但要加強(qiáng)改革原來(lái)的所得稅外，還需要在各個(gè)地區(qū)將稅收政策廣泛推廣開，督促企業(yè)改善其經(jīng)營(yíng)模式。出口退稅方面也應(yīng)該加強(qiáng)改善工作，提高產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的合理性。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上，在目前的經(jīng)濟(jì)體系下，中小企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)組成中的重要部分，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著很大作用。因此，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，若想促進(jìn)中小企業(yè)快速發(fā)展，并滿足企業(yè)發(fā)展需求，政府部門有必要在財(cái)政稅收方面開展進(jìn)一步調(diào)整工作，在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。全面評(píng)估市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，合理調(diào)整企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而促進(jìn)中小企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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作者：李進(jìn)華 單位：云南省普洱市財(cái)政局