會計風(fēng)險銀行會計論文2篇

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第一篇

一、我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險主要表現(xiàn)形式

（一）會計信息失真

首先，資金充足率并不符合要求，從而導(dǎo)致會計信息失真。但是，該行為會導(dǎo)致銀行會計信息失真，使得資金充足率虛高，而且對資金充足率估計虛高的現(xiàn)象在我國商業(yè)銀行內(nèi)部也極為普遍，無法保證會計信息的真實性、客觀性和準(zhǔn)確性。其次，商業(yè)銀行資金質(zhì)量較低。商業(yè)銀行通過不良資金實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，利用增加貸款數(shù)量而提高整體資金，從而減少不良資金在整體資金中所占的比重。但是，未按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)放貸款流程，導(dǎo)致會計信息嚴(yán)重失真。對于資金短缺的矛盾，商業(yè)銀行通常選擇消極對策來解決，進(jìn)一步提高了信息失真的程度，商業(yè)銀行會計風(fēng)險通過信息失真程度得以體現(xiàn)。

（二）會計核算不實

會計核算在合規(guī)、及時、準(zhǔn)確、完整、真實等方面都具有豬都問題，會計信息不能對資金運(yùn)行的流動性、安全性等情況進(jìn)行客觀、真實、全面的描述，通過會計核算信息無法準(zhǔn)確的了解實際情況，增加了會計管理和控制的難度。近些年，金融系內(nèi)部會計核算失控的現(xiàn)象時有發(fā)生，會計核算也為部分銀行的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)創(chuàng)造了有利條件，如虛報數(shù)據(jù)、造假賬、篡改賬號、賬外經(jīng)營、濫用會計科目等。

（三）會計監(jiān)督乏力

由于會計檢查力度不夠，部分商業(yè)銀行為了追求更高的經(jīng)濟(jì)利益，實現(xiàn)考核目標(biāo)，做出違反財務(wù)制度規(guī)定的行為，如不收取逾期貸款的利息費(fèi)用、對存款應(yīng)付利息進(jìn)行多提或少提等，實現(xiàn)了對利潤的人為調(diào)控。部分銀行支行在季末、年末等結(jié)算時段內(nèi)，通過匯票貼現(xiàn)、發(fā)放貸款等手段制造存款虛高的假象，或者利用通兌劃款、匯出匯款等方式隱瞞存款，從而實現(xiàn)考核任務(wù)。

（四）會計風(fēng)險內(nèi)控體系不健全

盡管我國大部分商業(yè)銀行已經(jīng)充分認(rèn)識到內(nèi)控體系制度的必要性和重要性，也完成了內(nèi)控制度體系的建設(shè)。然而，我國商業(yè)銀行的內(nèi)控制度在操作性、原則性、資源分配等方面仍存在諸多問題。多數(shù)銀行尚未建立完善的會計風(fēng)險內(nèi)控體系，無法按照經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢進(jìn)行調(diào)整，從而引發(fā)了一些不協(xié)調(diào)、相互沖突和矛盾的問題。銀行部分業(yè)務(wù)的處理方法、會計業(yè)務(wù)核算方法、管理模式和制度與銀行舉措不匹配，使得內(nèi)部不同部門、業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)發(fā)生沖突。上述問題導(dǎo)致銀行會計行業(yè)無法協(xié)調(diào)統(tǒng)內(nèi)部控制流程，在一定程度上阻礙了工作的順利開展。

二、我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范對策

（一）完善信息披露

商業(yè)銀行內(nèi)部信息失真風(fēng)險主要是由于會計信息披露不透明、不準(zhǔn)確、不真實而引起的。只有完善信息披露制度，采取有效的手段管控會計風(fēng)險，保證信息的真實性、準(zhǔn)確性和客觀性，才能夠解決上述問題。首先，嚴(yán)格遵循信息從內(nèi)向外的規(guī)律，絕不在信息前泄露信息。會計工作中面臨的最大的風(fēng)險就是信息泄露。在制定信息披露制度過程中，要以理論研究成果為指導(dǎo)，同時借鑒國外成功經(jīng)驗，并結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，制定出適應(yīng)于銀行發(fā)展的規(guī)章制度。此外，隨著會計國際化進(jìn)程的逐漸加快，銀行還應(yīng)該按照國際標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整考核體系，修改信息披露和風(fēng)險管理制度，妥善解決信息失真和信息披露的問題，確保銀行業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。

（二）建立健全商業(yè)銀行的會計規(guī)范體系

建設(shè)法制銀行是行業(yè)銀行經(jīng)營管理的主要目標(biāo)。在商業(yè)銀行風(fēng)險管理體系內(nèi)，會計規(guī)范體系占有舉足輕重的地位，由會計制度、會計準(zhǔn)則、會計法規(guī)和內(nèi)部控制制度的會計管理文件構(gòu)成。商業(yè)銀行在處理會計信息時，必須嚴(yán)格遵照會計規(guī)范，并不斷優(yōu)化和調(diào)整風(fēng)險管理體系。要將職業(yè)道德融入會計規(guī)范體系之中，從道德和制度兩個層面共同約束會計風(fēng)險。要增強(qiáng)商業(yè)銀行會計人員的法制觀念，提高會計人員的專業(yè)技術(shù)追評，按照法律規(guī)范進(jìn)行會計核算，明確崗位和職責(zé)任務(wù)，將責(zé)任和任務(wù)明確到個人。此外，要從針對性、實用性和可操作性等方面入手，合理制定操作規(guī)范，為業(yè)務(wù)工作的開展提供指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)，確保工作的順利開展。

（三）加強(qiáng)會計風(fēng)險監(jiān)督

對于商業(yè)銀行來講，要徹底改變內(nèi)部審計的傳統(tǒng)觀念，采取內(nèi)部審計外部化的模式。商業(yè)銀行既要重視審計和財政監(jiān)督，也不能忽視外部社會監(jiān)督的重要性。企業(yè)內(nèi)部審計職能可以交友具有專業(yè)能力的組織、機(jī)構(gòu)或會計事務(wù)所來承擔(dān)，完善內(nèi)部會計監(jiān)督體系，充分發(fā)揮外部社會監(jiān)督的職能效力?？梢园凑帐虑?、事中、事后建立會計部門負(fù)責(zé)人、單位領(lǐng)導(dǎo)、上級會計檢查的事后監(jiān)督，會計主管事中監(jiān)督和基層經(jīng)辦人事前監(jiān)督的內(nèi)部監(jiān)督體系。為了提高會計風(fēng)險監(jiān)督的有效性、及時性和準(zhǔn)確性，可以搭建實時的、自動化、智能化的會計業(yè)務(wù)檢監(jiān)測系統(tǒng)，提高風(fēng)險監(jiān)測、應(yīng)對和處理的能力。

（四）建立健全會計風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

商業(yè)銀行要全面評估內(nèi)外部環(huán)境條件，有效管理和分析信息數(shù)據(jù)，建立健全風(fēng)險預(yù)警結(jié)構(gòu)體系，并把財務(wù)指標(biāo)形式的評估結(jié)果上交給銀行決策層或管理層，對未來可能發(fā)生的會計風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，并將會計核算中潛在的威脅尋找出來，通過適當(dāng)?shù)念A(yù)防措施避免風(fēng)險的出現(xiàn)，搭建起安全性高、可靠性好的財務(wù)管理和會計核算信息網(wǎng)絡(luò)平臺。豐富化、完善化內(nèi)部控制制度，自動化、智能化操作流程，規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化經(jīng)營管理，將防范和化解會計風(fēng)險的措施落實到實處，避免嚴(yán)重會計差錯、舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。此外，要加加大會計工作關(guān)口的管理力度，對會計憑證進(jìn)行定期抽查，總結(jié)并評價監(jiān)督檢查結(jié)果，增強(qiáng)內(nèi)部控制能力和會計業(yè)務(wù)操作水平，避免會計風(fēng)險的發(fā)生，切實保障銀行經(jīng)營活動的正常運(yùn)行。

三、結(jié)語

綜上所述，要從政治、經(jīng)濟(jì)、制度、管理等角度入手，建立健全商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范體系，將風(fēng)險防范中潛在的威脅尋找出來，以理論研究和實踐經(jīng)驗為參考，不斷修改和調(diào)整工作模式，盡量規(guī)避運(yùn)營中的潛在風(fēng)險和威脅，確保會計工作的順利進(jìn)行，推動商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。從根本層面上分析，防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險，既是銀行發(fā)展的必要條件，也是經(jīng)濟(jì)水平提高的主要推動力。

作者：黃濤 單位：中國郵儲銀行湖南省分行

第二篇

一、會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）銀行自身創(chuàng)新能力與業(yè)務(wù)發(fā)展需要之間的矛盾

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行的工作除了包括基礎(chǔ)的資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)外，中間業(yè)務(wù)更日益發(fā)展，種類越來越多，范圍越來越廣，所占的比重日益上升。

（二）政策環(huán)境不完善

只重視權(quán)責(zé)發(fā)生制而忽略謹(jǐn)慎性原則對防范經(jīng)營風(fēng)險極為不利，甚至直接導(dǎo)致風(fēng)險。

（三）內(nèi)部稽核不力

各銀行沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會計內(nèi)部控制制度分散，未形成一套流水線似的防范風(fēng)險程序；另一方面，相互制約機(jī)制不健全，一些相容崗位沒有嚴(yán)格分離，對主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施。

（四）人員素質(zhì)參差不齊

真正精通業(yè)務(wù)、懂會計電算化知識的人才匱乏，不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會計管理的需要。

（五）銀行會計的監(jiān)督檢查不力

銀行的內(nèi)部審計部門不夠權(quán)威和獨(dú)立，銀行會計風(fēng)險的監(jiān)控手段跟不上時代的發(fā)展，銀行會計監(jiān)督檢查無針對性和計劃性。

二、有效防范銀行會計風(fēng)險的策略及建議

（一）加強(qiáng)教育、管理、選聘、培訓(xùn)，建設(shè)高素質(zhì)會計隊伍

加強(qiáng)會計人員的政治思想、文化道德、先進(jìn)風(fēng)險管理理念教育；強(qiáng)化“三基”教育和崗位培訓(xùn)；貫徹責(zé)權(quán)利結(jié)合、按勞取酬原則，推行有效激勵機(jī)制，選拔、招聘、吸引、留住、管好優(yōu)秀人才；采用全新的管理模式，建立良好的行業(yè)文化，提高會計人員風(fēng)險管理的意識和自覺性，夯實工作基礎(chǔ)。

（二）正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險防范的關(guān)系

銀行要牢固樹立管理就是效益的觀念，堅決克服重業(yè)務(wù)輕管理的發(fā)展方向，決不能以犧牲原則作為業(yè)務(wù)拓展的代價。對業(yè)務(wù)新品種的開發(fā)和推廣、金融服務(wù)新政策的出臺、金融新機(jī)構(gòu)的設(shè)立，必須以是否有效的內(nèi)控機(jī)制作為前提條件，堅持以優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)、便捷快速的結(jié)算來促進(jìn)存款的增長及其他業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（三）完善銀行的公司治理結(jié)構(gòu)，健全風(fēng)險管理體制

1.建立健全內(nèi)控制度，調(diào)整完善組織結(jié)構(gòu)，建立相互協(xié)調(diào)相互制衡的體制機(jī)制。

2、強(qiáng)化預(yù)算控制，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的管理，及時分析和控制預(yù)算差異，防范會計風(fēng)險。

3、強(qiáng)化授權(quán)批準(zhǔn)控制，各銀行應(yīng)明確規(guī)定涉及會計相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，內(nèi)部所有人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

4、落實崗位責(zé)任制，單位內(nèi)不相容職務(wù)、業(yè)務(wù)按照分離原則合理配置，確保崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，形成制衡機(jī)制，使內(nèi)部會計控制得到實施。

5、建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，把銀行所面臨的風(fēng)險作恰當(dāng)分類，定期對各類風(fēng)險的水平和發(fā)展方向進(jìn)行全面評估，并檢討各項控制措施是否能夠有效控制風(fēng)險和明確應(yīng)采取的補(bǔ)救措施，以便及時應(yīng)對。

（四）提高風(fēng)險管理的技術(shù)水平，建立金融風(fēng)險補(bǔ)償制度

按照新巴塞爾資本協(xié)議框架要求，借鑒國際銀行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，從風(fēng)險組織流程、風(fēng)險計量模型、風(fēng)險數(shù)據(jù)庫和風(fēng)險管理信息系統(tǒng)等方面，建立科學(xué)的、符合國際銀行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部評級系統(tǒng)，逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控和評價預(yù)警系統(tǒng)，進(jìn)行持續(xù)地監(jiān)控和評估，全面系統(tǒng)地為風(fēng)險管理提供決策依據(jù)。采取外部措施建立金融風(fēng)險保險制度，還可采取金融企業(yè)提取風(fēng)險準(zhǔn)備金的補(bǔ)償機(jī)制，降低金融風(fēng)險。借鑒先進(jìn)的全面風(fēng)險管理技術(shù)，創(chuàng)建適合于本銀行的風(fēng)險管理模型，并充分利用計算機(jī)系統(tǒng)、信息化技術(shù)等進(jìn)行風(fēng)險管理。

（五）加強(qiáng)核算方法的科學(xué)性及核算制度的嚴(yán)密性

1.認(rèn)真貫徹會計原則，靈活運(yùn)用核算方法會計核算必須遵循真實性、及時性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹(jǐn)慎性等基本核算原則。正確使用會計科目，嚴(yán)格執(zhí)行會計業(yè)務(wù)操作規(guī)程，賬戶的登記應(yīng)做到當(dāng)時記賬、當(dāng)日結(jié)賬，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符，確保會計核算期間數(shù)據(jù)的真實、完整、合法。對于各種有價單證和重要空白憑證還要單獨(dú)設(shè)立賬簿進(jìn)行登記，準(zhǔn)確反映表內(nèi)表外業(yè)務(wù)。特別要說明的是表外核算，要派專人保管其業(yè)務(wù)的相關(guān)資料。

2.加強(qiáng)會計核算的監(jiān)管完善會計核算監(jiān)管制度，強(qiáng)化監(jiān)督手續(xù)，加強(qiáng)檢查復(fù)核，嚴(yán)格賬務(wù)處理規(guī)程和會計核算責(zé)任，盡可能防范核算風(fēng)險的發(fā)生。在會計監(jiān)督中要強(qiáng)調(diào)獨(dú)立、嚴(yán)格、及時、有效，尤其是重視會計業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)。

作者：李莉莉 單位：中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行黑龍江省分行