銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)及防范研究

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[摘要]會計(jì)結(jié)算工作對銀行來說是一項(xiàng)非常重要的工作，近些年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，會計(jì)結(jié)算工作也得到了一定的完善。但是會計(jì)結(jié)算中存在的一些問題影響了銀行會計(jì)結(jié)算的質(zhì)量。不斷的分析與研究銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)對于促進(jìn)銀行的快速發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。銀行應(yīng)認(rèn)識并了解銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，了解誘發(fā)銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，從而加強(qiáng)對會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識，不斷完善會計(jì)結(jié)算的制度和體系，加強(qiáng)銀行會計(jì)結(jié)算的執(zhí)行力度以及提高會計(jì)結(jié)算隊(duì)伍的整體素質(zhì)，以此來對會計(jì)結(jié)算中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，進(jìn)而促進(jìn)銀行的快速有效發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]銀行；會計(jì)結(jié)算；存在風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，銀行的各項(xiàng)工作需要不斷地提升才能與之適應(yīng)，而銀行會計(jì)結(jié)算作為銀行的基礎(chǔ)性工作，可有效的反映出銀行的經(jīng)營成果，以及能夠在一定程度上對銀行的發(fā)展前景進(jìn)行合理的預(yù)測。隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷轉(zhuǎn)型，銀行會計(jì)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)就變得越來越大，進(jìn)而就在一定程度上阻礙了銀行的快速發(fā)展。因此，為了規(guī)避銀行中會計(jì)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)，我們就必需了解與認(rèn)識會計(jì)結(jié)算中存在的問題，進(jìn)而找出合理的應(yīng)對措施，從而能夠有效的規(guī)避銀行會計(jì)結(jié)算中的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有效的促進(jìn)銀行的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

一、銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

(一)管理風(fēng)險(xiǎn)

管理風(fēng)險(xiǎn)是銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式之一。銀行會計(jì)結(jié)算中的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于會計(jì)內(nèi)部管理不善而導(dǎo)致的，其主要包括兩個(gè)方面：第一，會計(jì)結(jié)算工作作為銀行發(fā)展中的基礎(chǔ)性工作，在銀行的發(fā)展過程中，具有多重的管理職能，這就在一定程度上大大降低了會計(jì)的結(jié)算業(yè)務(wù)以及降低了銀行的自身有效發(fā)展。隨著現(xiàn)代銀行的不斷發(fā)展與轉(zhuǎn)型，現(xiàn)代的會計(jì)結(jié)算工作已逐漸向多個(gè)領(lǐng)域發(fā)展，包括業(yè)務(wù)拓展以及營銷方面，已不再是傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)管理職能，這也在一定程度上增大了銀行處理市場與內(nèi)部控制之間的關(guān)系難度，進(jìn)而就增加了銀行會計(jì)結(jié)算中的管理風(fēng)險(xiǎn)。第二，會計(jì)人員作為銀行中的管理者以及執(zhí)行者，其業(yè)務(wù)素質(zhì)的低下以及專業(yè)素質(zhì)低等原因都會給會計(jì)結(jié)算工作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。而會計(jì)人員素質(zhì)低的主要原因是由于銀行培訓(xùn)工作的不到位以及會計(jì)人員缺少較為先進(jìn)的管理意識等。因此，會計(jì)人員自身素質(zhì)的欠缺也會為會計(jì)的結(jié)算工作帶來一定的管理風(fēng)險(xiǎn)。

(二)信用風(fēng)險(xiǎn)

信用是一個(gè)銀行能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的前提。而信用風(fēng)險(xiǎn)就是指由于借款人的私人違約行為或借款人信用等級的下降而在一定程度上造成債權(quán)人的本金與利息的下降，甚至不能及時(shí)的收回，而存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，信用風(fēng)險(xiǎn)也是銀行會計(jì)結(jié)算工作中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)。其中，信用風(fēng)險(xiǎn)主要有兩個(gè)特征：風(fēng)險(xiǎn)的量和風(fēng)險(xiǎn)的質(zhì)這兩個(gè)明顯的特征。風(fēng)險(xiǎn)的量主要是指違約人所違約相應(yīng)的貸款金額，而風(fēng)險(xiǎn)的質(zhì)主要是指相應(yīng)借款人所發(fā)生違約行為的可能性，而由于違約事件屬于一個(gè)不確定性事件，因此，信用風(fēng)險(xiǎn)又可分為三種，即違約風(fēng)險(xiǎn)、敞口風(fēng)險(xiǎn)和追償風(fēng)險(xiǎn)等。

(三)操作風(fēng)險(xiǎn)

倘若會計(jì)人員在進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)操作時(shí)，若存在行為的不規(guī)范以及在操作的過程中不符合相應(yīng)銀行制定的要求，就會在一定程度上為會計(jì)的核算工作帶來一定的操作風(fēng)險(xiǎn)。而會計(jì)人員作為銀行業(yè)務(wù)的執(zhí)行者，其在銀行業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中行為的規(guī)范與否，就在很大程度上影響著會計(jì)核算工作的真實(shí)性以及有效性。而一旦會計(jì)人員在執(zhí)行銀行業(yè)務(wù)的過程中，存在著主觀的惡意或者對銀行的業(yè)務(wù)隨意的執(zhí)行，這就大大加大了會計(jì)人員違反規(guī)章制度的可能性，這樣也就給會計(jì)核算工作帶來了一定的操作風(fēng)險(xiǎn)。其中銀行中高層管理人員以及領(lǐng)導(dǎo)為了滿足客戶的個(gè)別要求，而有意的要求會計(jì)人員忽略銀行業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的一些特別程序，進(jìn)而就給會計(jì)核算的工作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。此外，銀行中的會計(jì)人員在執(zhí)行一定的銀行業(yè)務(wù)時(shí)，往往以自己所認(rèn)為的規(guī)章制度來進(jìn)行操作，這也在一定程度上給會計(jì)核算帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

(四)欺詐風(fēng)險(xiǎn)

欺詐風(fēng)險(xiǎn)是銀行會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)中的一種特別表現(xiàn)形式。欺詐風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成主要是由第三方人員引起的。欺詐風(fēng)險(xiǎn)主要是由一些不法人員通過偽造銀行中相關(guān)的會計(jì)憑證以及變更會計(jì)憑證而造成的欺詐風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代存在的欺詐風(fēng)險(xiǎn)中，最為常見的就是犯罪分子對重要銀行票據(jù)的篡改，進(jìn)而就降低了會計(jì)信息的有效性，此外利用銀行工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識的薄弱，進(jìn)而騙取銀行的資金，從而就大大加大了會計(jì)核算工作中的欺詐風(fēng)險(xiǎn)。

(五)聯(lián)行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金速度的高效運(yùn)轉(zhuǎn)可有效的促進(jìn)銀行快速而穩(wěn)定的發(fā)展。因此，有些銀行為了加快資金的運(yùn)轉(zhuǎn)速度，就在資金的運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，采用多樣的資金運(yùn)轉(zhuǎn)形式，大量的投入人力以及物力，通過實(shí)現(xiàn)一定的電子聯(lián)行，進(jìn)而有效的對資金進(jìn)行匯轉(zhuǎn)，但這在一定程度上為銀行的會計(jì)核算工作帶來了聯(lián)行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，在對銀行資金的清算方面，也存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)。倘若銀行會計(jì)人員在對聯(lián)行業(yè)務(wù)的處理過程中，出現(xiàn)失誤以及對有關(guān)銀行數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)發(fā)或者漏發(fā)的情況，這不僅在一定程度上延誤了自己的運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間，還加大了不法分子的犯罪率。

二、誘發(fā)銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的原因

(一)認(rèn)識不充分，理解有偏差

銀行中會計(jì)人員對于銀行中有關(guān)事務(wù)認(rèn)識的不充分，以及對銀行相應(yīng)業(yè)務(wù)的理解存在偏差等都會誘發(fā)銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。首先，會計(jì)人員在思想上就缺乏一定的偏差意識，對于銀行有關(guān)事務(wù)存在著一定的認(rèn)知誤區(qū)，將銀行中的內(nèi)部控制制度偏差的認(rèn)為整章制度，進(jìn)而對內(nèi)部控制制度認(rèn)識不夠全面，且缺乏較為深刻的理解，而對于內(nèi)部控制制度與監(jiān)督制約機(jī)制之間的關(guān)系認(rèn)識不夠深刻，這樣也就加大了銀行會計(jì)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于會計(jì)人員對于銀行內(nèi)部的控制制度認(rèn)識不深刻，把互相牽制作為內(nèi)部控制的全部，進(jìn)而就導(dǎo)致對會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)所采取的有效措施不能正常的發(fā)揮功效，這也在一定程度上增強(qiáng)了銀行會計(jì)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)會計(jì)結(jié)算制度體系不夠成熟

雖然有關(guān)銀行對于銀行內(nèi)部的控制制度有了較為深刻的認(rèn)識，但是銀行內(nèi)部還沒有建立一套較為完整的內(nèi)部控制制度，這也在一定程度上造成銀行的會計(jì)結(jié)算工作形如一盤散沙，沒有形成較為完整的核算體系，這不僅大大降低了銀行內(nèi)部控制制度與銀行的緊密度，還阻礙了資源的合理配置。就針對當(dāng)前的銀行而言，其內(nèi)部控制制度出現(xiàn)的問題主要表現(xiàn)為以下三個(gè)方面：第一，一些商業(yè)銀行的內(nèi)部制度具有較高的原則性。一些商業(yè)銀行對于銀行內(nèi)部制度往往設(shè)置較高的原則性，這樣不僅沒有完善銀行內(nèi)部的控制制度，反而使內(nèi)部控制制度的操作性變低。第二，內(nèi)部控制制度的建設(shè)還不夠完善。由于內(nèi)部控制制度還沒有建成一套較為完整的控制體系，這樣就會導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在實(shí)際的執(zhí)行過程中缺乏一定的保密性和嚴(yán)謹(jǐn)性。第三，內(nèi)部控制制度不能與時(shí)俱進(jìn)。雖然我國的銀行制度在不斷完善，但是還缺乏一套較為完整的內(nèi)部控制制度體系，這就在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制制度的有效創(chuàng)新。此外，我國內(nèi)部控制制度的不完善性以及不完整性都為會計(jì)的結(jié)算工作帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

(三)銀行會計(jì)結(jié)算程序的約束較薄弱

無論是傳統(tǒng)的銀行會計(jì)結(jié)算工作，還是現(xiàn)代的會計(jì)結(jié)算工作，商業(yè)銀行在進(jìn)行會計(jì)結(jié)算時(shí)，都需要遵循一定的“雙線核算”原則，即在對會計(jì)工作進(jìn)行核算的過程中要運(yùn)用交叉復(fù)核的方式。雖然近些年來，我國的銀行在不斷的發(fā)展與進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)體制也在不斷的改革與發(fā)展，但是銀行內(nèi)部制度建設(shè)的不完善性就會在一定成都上導(dǎo)致會計(jì)核算的不及時(shí)性，進(jìn)而就不能對銀行的結(jié)算工作進(jìn)行有效的復(fù)核。此外，會計(jì)人員在執(zhí)行相應(yīng)的會計(jì)工作時(shí)，需要遵守一定的操作流程，但是，有些銀行所制定的操作流程還不夠成熟，這樣就在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，此外，也大大降低了對于內(nèi)部控制制度剛性的約束力，進(jìn)而就給銀行的結(jié)算工作帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

(四)銀行會計(jì)結(jié)算人員綜合素質(zhì)不高

銀行會計(jì)結(jié)算人員作為銀行業(yè)務(wù)的控制者以及執(zhí)行者，對促進(jìn)銀行的有效持續(xù)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。因此，銀行會計(jì)結(jié)算人員的綜合素質(zhì)的高低也在一定程度上決定著銀行效益的好壞。但隨著近些年來銀行數(shù)量的不斷增加，有些商業(yè)銀行為了獲取更高的利益，往往與其他銀行采取較為惡性的競爭，這樣就在一定程度上忽略了對于會計(jì)人員的培訓(xùn)力度，這樣就導(dǎo)致銀行中的會計(jì)人員的專業(yè)水平以及綜合素質(zhì)參差不齊，從而就加大了會計(jì)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)。而一個(gè)綜合素質(zhì)較低的會計(jì)人員，往往會減低會計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行效率，進(jìn)而就加大了會計(jì)核算過程中的風(fēng)險(xiǎn)。此外，有些會計(jì)人員為了獲取較高的利益，就會在執(zhí)行相關(guān)銀行業(yè)務(wù)的工作時(shí)，忽略相應(yīng)的會計(jì)準(zhǔn)則，違背銀行內(nèi)部制定的內(nèi)部控制制度，對于有些會計(jì)人員所出現(xiàn)的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掩蓋，這樣就在一定程度上加大了會計(jì)結(jié)算過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的對策

(一)加強(qiáng)對會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)中所出現(xiàn)的新理念以及新原理等也不斷的出現(xiàn)在銀行中。因此，銀行應(yīng)及時(shí)的將風(fēng)險(xiǎn)管理中的新理念、新原理傳遞給員工，進(jìn)而讓會計(jì)人員對所出現(xiàn)的新原理以及新理念有個(gè)較為正確的認(rèn)識。只有當(dāng)會計(jì)人員對銀行業(yè)務(wù)中的新理念與新原理有較深的認(rèn)識，才能夠在工作中保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，針對業(yè)務(wù)流程與工作結(jié)果進(jìn)行細(xì)致檢查，進(jìn)而才能有效的避免會計(jì)結(jié)算中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，銀行不僅應(yīng)促進(jìn)會計(jì)人員了解會計(jì)結(jié)算的新原理以及新理念，而且還應(yīng)加強(qiáng)員工對于風(fēng)險(xiǎn)防范措施的學(xué)習(xí)，讓員工在工作中具備應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)并加以控制的能力。為了促進(jìn)銀行的長期發(fā)展，銀行應(yīng)定期的對員工進(jìn)行一定的會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的教育活動，讓員工對會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)深刻的認(rèn)識與理解，并在工作中進(jìn)行合理控制，如此會計(jì)人員的綜合素質(zhì)才能夠得到真正提升，從而有效的避免會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(二)完善會計(jì)結(jié)算的制度和體系

隨著信息技術(shù)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，建立完善的會計(jì)結(jié)算制度與體系對于有效防范會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)有著至關(guān)重要的作用。我們可通過完善一定的電子支付會計(jì)結(jié)算管理制度以及相應(yīng)法規(guī)的制定流程，來不斷的規(guī)范會計(jì)結(jié)算制度。此外，我們還可設(shè)置一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的防范，一旦會計(jì)結(jié)算中出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制就會立即啟動，進(jìn)而就在一定程度上提高了會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與處理的效率，為降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響與損失進(jìn)行有效控制。對于會計(jì)結(jié)算人員，我們應(yīng)建立一套較為完整的激勵與懲罰機(jī)制，對于工作中操作規(guī)范，遵守業(yè)務(wù)流程的員工，可以予以適當(dāng)?shù)莫剟?，同時(shí)針對在工作中出現(xiàn)失誤甚至違規(guī)違紀(jì)的情況，也要進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰。并且可以將業(yè)務(wù)與薪酬掛鉤，將會計(jì)人員的薪資待遇與工作業(yè)績結(jié)合到一起，以此來增強(qiáng)會計(jì)人員的監(jiān)督意識，進(jìn)而可有效的保證會計(jì)人員能夠嚴(yán)格的遵守相應(yīng)的規(guī)章制度，從而就在一定程度上減少會計(jì)的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)銀行會計(jì)結(jié)算的執(zhí)行力度

只有不斷的提高結(jié)算制度的針對性和可操作性，才能在一定程度上加強(qiáng)銀行會計(jì)結(jié)算的執(zhí)行力度。因此，銀行應(yīng)加強(qiáng)對于會計(jì)人員的培訓(xùn)力度，不斷的對會計(jì)人員宣傳銀行相應(yīng)的制度工作，使員工的制度意識得到增強(qiáng)，與此同時(shí)，還要加強(qiáng)員工在制度上的學(xué)習(xí)，可以采用定期考核的方式，讓員工對相關(guān)制度有一個(gè)透徹的理解與認(rèn)識，進(jìn)而在一定程度上提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)。此外，還應(yīng)不斷的加強(qiáng)控制銀行中操作崗位的自控力和自律力，確保相關(guān)人員在工作過程中具備規(guī)范的操作水平，避免違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象出現(xiàn)。同時(shí)還要嚴(yán)格的對上級管理部門的有關(guān)職能進(jìn)行有效的監(jiān)控和把關(guān)，使其監(jiān)督與管理得到規(guī)范的同時(shí)，充分發(fā)揮作用，從而有效的對會計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

(四)提高會計(jì)結(jié)算隊(duì)伍的整體素質(zhì)

會計(jì)人員在銀行會計(jì)結(jié)算工作中扮演者較為重要的角色，會計(jì)計(jì)算人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)直接決定會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的控制水平。因此，為了降低會計(jì)結(jié)算工作中的風(fēng)險(xiǎn)，我們就應(yīng)不斷加強(qiáng)會計(jì)結(jié)算隊(duì)伍建設(shè)，使會計(jì)結(jié)算隊(duì)伍的整體素質(zhì)得到顯著提升。對于會計(jì)人員的培訓(xùn)，我們應(yīng)首先加強(qiáng)思想教育工作，提高會計(jì)人員的思想意識，進(jìn)而促使會計(jì)人員有一個(gè)較為負(fù)責(zé)的態(tài)度，以此來不斷的降低會計(jì)結(jié)算工作中的風(fēng)險(xiǎn)。此外，我們還應(yīng)不斷的加強(qiáng)會計(jì)人員的法律意識，進(jìn)而才能有效的確保會計(jì)人員對于相應(yīng)的法律法規(guī)有較為深刻的認(rèn)識，在工作中嚴(yán)格按照法律法規(guī)辦事，從而才能避免會計(jì)人員在會計(jì)結(jié)算工作中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。對于會計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的培訓(xùn)以及相關(guān)會計(jì)工作的培訓(xùn)，能夠在一定程度上提高會計(jì)人員對于會計(jì)核算工作中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，進(jìn)而有效的減少會計(jì)結(jié)算工作中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語

隨著銀行的不斷進(jìn)步與發(fā)展，銀行中會計(jì)結(jié)算所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)成為當(dāng)前銀行所要解決的主要問題。因此，不斷的分析與研究銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)對于促進(jìn)銀行的快速發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。首先，我們應(yīng)認(rèn)識與了解銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，進(jìn)而了解到誘發(fā)銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有：對于銀行會計(jì)制度認(rèn)識不充分，理解有偏差，會計(jì)結(jié)算制度體系不夠成熟，銀行會計(jì)結(jié)算程序的約束較薄弱以及銀行會計(jì)結(jié)算人員綜合素質(zhì)不高等原因，從而從加強(qiáng)對會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識，不斷完善會計(jì)結(jié)算的制度和體系，加強(qiáng)銀行會計(jì)結(jié)算的執(zhí)行力度以及提高會計(jì)結(jié)算隊(duì)伍的整體素質(zhì)等方面，來有效的對會計(jì)結(jié)算中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，進(jìn)而促進(jìn)銀行的快速有效發(fā)展。

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作者：李睿烜 單位：渤海大學(xué)