盧森堡養(yǎng)老保險制度探析
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盧森堡的企業(yè)往往傾向于為高層次員工的制度養(yǎng)老保險計劃，除了那些已經(jīng)享有風險收益的員工之外。企業(yè)提供這樣的計劃，一般有三種類型的養(yǎng)老金可供選擇：養(yǎng)老基金、團體保險和讀書儲備計劃。這三種不同的養(yǎng)老金有各自的稅收規(guī)定。1999年的養(yǎng)老保險制度的改革，消除了不同融資方法之間的稅收差別，解決了雇主由此受到的限制。1999年的改革還引入了一個關于保障雇員權益和公司退休金計劃的廣泛的框架和計劃。在養(yǎng)老金計劃的設計方面，基于集體保險的固定養(yǎng)老金繳費率越來越受到歡迎，并廣泛應用。根據(jù)這項計劃，雇員可以自由選擇投資分配的方式。
個人養(yǎng)老是指個人自主與保險公司簽訂協(xié)議來保障養(yǎng)老生活的方式。居住在盧森堡的納稅人，包括被征稅的非本國居民，都可以自主參加這種養(yǎng)老方式。這種商業(yè)養(yǎng)老模式在盧森堡還有些具體的法律規(guī)定，如個人自由支付保費給保險公司；若投保人在投保期滿之前去世，累積的養(yǎng)老儲蓄金會歸還給受益人（有范圍界定）；其累進稅補貼的金額從1500歐元到3200歐元不等；禁止將個人的養(yǎng)老金計劃作為一種抵押，等。
在盧森堡，養(yǎng)老基金必須是持有養(yǎng)老金資產(chǎn)的獨立法人實體。1999年的養(yǎng)老金基金法推出了兩種新的基金形式：一個是SEPCAVs，一個是ASSEPs。前者在結構上類似于投資信托，后者則是一個非盈利協(xié)會。此外，養(yǎng)老基金也可以由非盈利的組織ASBL養(yǎng)老基金網(wǎng)來提供。SEPCAV是一個可以將可變資本轉化為養(yǎng)老金儲蓄的有限責任公司，其成員或者未來的受益者都是股東，按照每股的凈資產(chǎn)值（這是定期計算的），每個股東都有一套定期的股數(shù)。其優(yōu)點是可以計算持有股份的數(shù)量和到期支付時的股份價值，可以作為一個單一的支付款項。因此，成員的利益完全取決于基金的投資收入，但同時承擔全部投資風險。要建立這樣的公司還需要滿足一些條件，最低資本是100萬歐元，且這個數(shù)字要達到基金授權范圍內(nèi)兩年才可。ASSEP是一個養(yǎng)老金儲蓄協(xié)會，不是企業(yè)，不需要像SEPCAV一樣具有資產(chǎn)的直接所有權。其成員是債權人，他們可以向ASSEP要求取締支付保險賠償。因此，ASSEP可以用來界定供款、界定利益或者混合計劃。根據(jù)該計劃，可以支付任何一筆款項或作為年金，其最低資本要求是500萬歐元。ASBL是用于大型基金公司來建立自己的退休金。ASBL必須在盧森堡進行管理和擔保公司，必須保證養(yǎng)老金基金在任何特定時間的可解性和流動性。ASBLs的監(jiān)管由民航局和盧森堡保險監(jiān)管機構來承擔，作為該類型的退休金必須在保險法的一般規(guī)定下建立。量化投資規(guī)定適用于這種類型的養(yǎng)老金形式，其具體規(guī)則較為靈活、簡單。這種類型的養(yǎng)老基金也可以用來融資、界定供款或者界定利益。此外，該養(yǎng)老基金可以是“多雇主”并且可以管理多個退休金計劃。
在人們以為歐洲最壞的時期已經(jīng)過去的時候，歐債危機卻正在步入全面升級的“下半場”，從所謂“歐豬五國”向核心國家蔓延。面對歐債危機的火燒連營之勢，作為歐洲小國的盧森堡能在危機中保持較為穩(wěn)定的態(tài)勢，其養(yǎng)老保險制度發(fā)揮了重要作用。第一，多種養(yǎng)老方式并存，避免了完全由國家養(yǎng)老所帶來的弊端。盧森堡采取的是投保資助型的社會保障模式，強調(diào)政府、個人和雇主的共同責任，注重權利和義務的統(tǒng)一，政府和社會的補助只是養(yǎng)老金的一種補充形式。相對于其他歐盟國家完全依賴國家養(yǎng)老的方式而言，盧森堡的養(yǎng)老制度更具科學性和靈活性。盧森堡除了公共養(yǎng)老和職業(yè)養(yǎng)老方式，在個人自我養(yǎng)老方面還有多種不同養(yǎng)老基金的選擇，如SEPCAV、ASSEP和ASBL等。因此，歐債危機和國家經(jīng)濟衰退的情況，不會對公民的養(yǎng)老生活造成嚴重的影響。第二，養(yǎng)老金的費率定期調(diào)整，有利于政府更好地應對經(jīng)濟衰退和失業(yè)等社會問題。盧森堡政府規(guī)定養(yǎng)老金與社會生活水平以及工資的增減掛鉤，每兩年進行一次調(diào)整。此外，在領取養(yǎng)老金時，還要另加受保人終身收入重新估價后的1.78%。這是養(yǎng)老制度與時代、社會緊密聯(lián)系的體現(xiàn)，同時深刻地體現(xiàn)了養(yǎng)老金的根本目的。在歐債危機的背景下，這種靈活性的養(yǎng)老金管理方式，可以幫助政府更好地應對經(jīng)濟衰退和失業(yè)等社會問題。事先將其制度化，也在一定程度上可讓公民更好地接受和面對養(yǎng)老生活的種種變故。第三，養(yǎng)老基金的門檻高，有一定的保障力度。盧森堡的養(yǎng)老基金是持有養(yǎng)老資產(chǎn)的獨立法人實體，它可以是企業(yè)性質(zhì)，也有社會非盈利性質(zhì)。同時，對養(yǎng)老基金的養(yǎng)老資產(chǎn)金額有較高的規(guī)定，最低資本要求為100萬歐元。這種以強大的資本為基礎的養(yǎng)老基金，對于歐債危機所帶來的負面影響有一定的可抗性，可給予公民更強的信賴感，有助于社會的穩(wěn)定。另外，許多歐盟國家飽受高福利帶來的高負債的困擾，盧森堡基于自身優(yōu)勢的考量，發(fā)展跨境養(yǎng)老金，致力于管理跨國養(yǎng)老工具。盧森堡良好的養(yǎng)老基金管理和明確的法律規(guī)定，在吸引國際養(yǎng)老基金方面確有其獨特優(yōu)勢。在歐債危機全面升級的背景下，南歐國家如意大利、西班牙等國的債務問題岌岌可危，國內(nèi)資產(chǎn)的轉移量之大更是史無前例，而將個人的養(yǎng)老基金轉移到盧森堡，進行跨境養(yǎng)老金管理，也是一個可取的方式。這時，盧森堡在承擔國際養(yǎng)老金統(tǒng)籌方面就顯示出得天獨厚的地位。
盧森堡之所以能在歐債危機中受影響較小，很大程度上是由于其穩(wěn)定的政策導向和靈活的應對方式。盧森堡的國土面積小、人口少，這是其養(yǎng)老保險制度踐行度高的首要條件，也是它能夠靈活應對危機的必要因素之一。高福利的弊病在這次歐債危機中體現(xiàn)得淋漓盡致，高額的“老齡化成本”加劇了危機的發(fā)展，而盧森堡的多樣化養(yǎng)老方式減輕了國家財政的負擔，它強調(diào)個人、社會和國家的共同責任的做法，更是值得高福利國家借鑒。養(yǎng)老保險制度的相關政策制度要兼具穩(wěn)定性和靈活性。在歐債危機的全面發(fā)展態(tài)勢之下，養(yǎng)老金福利制度的調(diào)整是不可避免的。盧森堡對養(yǎng)老金費率實行定期調(diào)整的制度，在應對危機的過程中發(fā)揮了積極的作用，這也是盧森堡養(yǎng)老制度中值得其他國家借鑒的地方。盧森堡擁有資本較為雄厚的養(yǎng)老基金管理機構，通過它們來統(tǒng)籌管理各種養(yǎng)老金，實現(xiàn)養(yǎng)老金的投資管理、行政管理和保管效率，并且通過這種專門性的養(yǎng)老金管理機構吸引跨國養(yǎng)老金，使其在歐盟中有著重要的地位和作用。而這對于其他歐盟國家而言，卻不能完全復制。（本文作者：陳兆雁 單位：福建師范大學）