全面預算管理的問題與探討

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了全面預算管理的問題與探討范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：近些年來，全面預算管理成為現(xiàn)代化企業(yè)提升管理水平、優(yōu)化配置資源的重要一環(huán)，是適應現(xiàn)代化市場經濟需要的產物，與企業(yè)的風險管理息息相關，全面預算的執(zhí)行是否到位直接影響企業(yè)效益的完成情況。本文將結合所在企業(yè)預算制定和執(zhí)行情況論述全面預算管理對企業(yè)的重要性。

關鍵詞：預算；問題與對策

一、預算管理存在的問題

（一）預算制度不完善、組織不健全

公司在全面預算管理上仍滯留在計劃經濟模式，由上級下達綜合考核目標責任書，公司負責人簽訂后交由財務科根據(jù)上級下達的主要預算經濟指標，按上年實際數(shù)據(jù)如利潤總額、銷售收入、職工薪酬等編制全面預算，財務科編制的預算沒有根據(jù)全面預算管理流程，沒按鹽業(yè)市場變化情況做合理調查調整，數(shù)據(jù)多是根據(jù)上年數(shù)據(jù)增量或減量得出的。這些數(shù)據(jù)是計劃經濟運行模式的年度財務報告數(shù)值，遵循按固定預算編制下年財務預算。公司按歷史數(shù)據(jù)編制預算，違背全員預算管理基本原則，致干部職工無競爭意識、無壓力、少動力，平均主義大鍋飯的思想。

（二）預算目標設定不合理，編制不科學

制定的全面預算目標應使公司的長短期戰(zhàn)略目標和年度行動計劃很好地協(xié)調。指標體系需要兼顧財務與非財務指標的平衡、領先于滯后指標的平衡、短期與長期指標的平衡，以及內部與外部指標的平衡。《山東省鹽業(yè)改革方案》明確從2018年1月1日，放開歷來由國家計劃經營的食鹽出廠價、批發(fā)和零售價，延續(xù)多年的食鹽劃區(qū)經營制度打破。徹底拚棄過去“官鹽”作風，公司“坐等”客戶上門等銷售模式。公司食鹽銷售業(yè)務由計劃轉市場經營，公司對食鹽銷售成本費用的預算數(shù)據(jù)按上年計劃經濟下固定成本費用核定，對公司職工人員工資薪酬按上年實際數(shù)核定。預算目標沒有建立在科學的預判分析基礎之上，不符合企業(yè)內外部環(huán)境。

（三）預算執(zhí)行不力，預算隨財務指標變動

很多干部職工的全面預算管理工作只是浮在表面，流于形式，并不能真正發(fā)揮作用，全面預算管理工作就會失去存在的價值。預算管理機構和預算執(zhí)行單位應當建立預算執(zhí)行分析制度，定期分析預算執(zhí)行的問題，針對預算執(zhí)行情況與預算目標進行對比，判斷出經營運行中本公司預算管理的不足，提出相應的改進性措施的過程。如當前，鹽業(yè)經濟體制正處于轉軌過程中，相對典型的市場經濟，運行中的各種不確定變量和風險普遍存在。如公司食鹽專營政策取消，食鹽因銷售數(shù)量減少致銷售收入下降，傳導到預算收入偏離目標，公司應通過開展食鹽結構調整，加大食鹽銷售數(shù)量。需要經營者與管理層共同參與并及時調整，健全相關預算管理制度和采取有效措施進行應對，加強預算管理。

（四）預算控制制度不夠完善，且缺乏動態(tài)考核監(jiān)控

公司的預算監(jiān)督是全面預算管理內部控制體系的一個部分，如果一個公司的預算監(jiān)督存有重大缺陷，則公司的整個全面預算管理內部控制執(zhí)行體系也難以有效運行。鹽業(yè)公司在高度集中統(tǒng)一的計劃經濟體制下，國家把公司的產供銷，人財物全部包了下來，管理者更關注短期財務預算目標完成情況。預算監(jiān)督是由財務年末根據(jù)財務結算報告數(shù)據(jù)匯總后與財務預算目標進行比較，通報預算執(zhí)行情況和結果。事后分析不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正預算執(zhí)行中的偏差和存在問題，不能為下一步預算計劃提供信息，不利公司挖掘內部潛力。

二、預算管理的對策

（一）完善預算制度，健全預算組織

思想是行動的先導。作為領導班子，要率先轉變全面預算管理思想觀念，主動去認識、了解全面預算管理，打破固有的思想觀念，然后積極引導干部職工改變觀念，為全面預算管理和企業(yè)發(fā)展打好基礎。全面預算管理作為一項需要全員參與的工作，職工只有認識到全面預算對優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升經營發(fā)展水平和經濟效益，增強鹽業(yè)工作持續(xù)發(fā)展的重要意義，充分調動每位員工的積極性。深入分析公司的實際情況，厘清自己的優(yōu)勢和短處，拿出揚長補短、切實可行的工作措施；同時，把各項預算經濟預算目標具體化，不達要求、目標不罷休，注重在平常中尋找突破，在困難中求真干事，不斷推動公司全面預算管理工作向前發(fā)展。

（二）設定合理的預算目標，提高預算管理水平

對推行全面預算管理和編制2018年度預算工作提出了四點要求：一是要落實發(fā)展戰(zhàn)略，合理確定年度發(fā)展目標。要緊緊圍繞“培育具有國際競爭力的世界一流企業(yè)”目標，堅持持續(xù)不斷地完善并優(yōu)化全面預算管理體系，緊緊圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，通過實施年度滾動預算，確定年度發(fā)展目標和資源配置方式，確保戰(zhàn)略落地。二是以創(chuàng)造價值為導向，合理配置資源。用好增量盤活存量，持續(xù)改善企業(yè)發(fā)展質量。使預算達到目標引導、行為調控、考核評價、激勵約束等創(chuàng)造價值的一種自我管理機制的最高境界，而不是單純的控制手段。三是堅持穩(wěn)健發(fā)展，嚴守風險底線，經營風險總體可控。以風險管理為導向、以內控為手段，以流程梳理為基礎、以關鍵控制活動為重點、以重大風險報告、預警與應急機制為支撐做好預算工作，壓縮兩金規(guī)模，食鹽跨區(qū)域銷售要保證資產的安全完整，對外融資要控制債務規(guī)模，杜絕融資性貿易。四是提高協(xié)同效應，推進全面預算管理。全面預算管理水平直接決定公司戰(zhàn)略和決策的執(zhí)行力、管控力、內部各單元的協(xié)同力和各要素的集成力，是公司市場競爭能力的重要體現(xiàn)。加強預算考核評價，實現(xiàn)預算閉環(huán)管理。強化預算剛性約束，做好預算執(zhí)行監(jiān)控與分析工作。大力推進信息化建設，保障全面預算管理順利實施。面對嚴峻的改革壓力和市場形勢，公司要在改革轉型中立足并發(fā)展，由坐商銷售模式向現(xiàn)代營銷模式轉變，及時調整工作思路，研究修訂考核辦法和獎勵措施，明確業(yè)務科室的崗位職責、工作流程、目標任務及預算考核標準。具體獎勵辦法為食鹽銷售根據(jù)不同包裝、鹽種按銷售利潤的相應比例提?。蝗骖A算實現(xiàn)市場化運營，業(yè)務科室之間、業(yè)務科室與后勤科室的收入有了一定差別，職工的積極性得以充分提高。

（三）加強預算執(zhí)行力度，實現(xiàn)預算目標任務

全面預算管理制度常抓不懈。一是強化組織領導，落實責任。我公司高度重視預算管理制度執(zhí)行工作，公司的各項支持應嚴格遵照預算支出，不得隨意變更。如對公司簽訂的省內工業(yè)鹽，做到先與銷區(qū)協(xié)議定價，達成協(xié)議后供貨，通過公司財務統(tǒng)一結算，貨款每月結清。對采購原鹽做到由兩人分別與多個鹽場詢價、比價，最后定價的方式，通過協(xié)議書定價，由財務轉賬預付部分鹽款的方式調運，待調完和鹽場協(xié)商的數(shù)量后，由鹽場出具對好的入庫單，鹽場人員、業(yè)務員、分管局長、局長分別簽字驗收入庫，財務轉賬結清鹽款。通過與管理者共同探索提出有效的解決方案，以全面預算管理理念為核心，將現(xiàn)代預算管理發(fā)展理念轉變?yōu)楹唵蔚墓ぷ髦贫?。受制度的約束監(jiān)督，全體員工逐漸認識到執(zhí)行預算制度的重要性，多與業(yè)務部門協(xié)調溝通、全體員工積極參與的執(zhí)行預算工作環(huán)境，明確公司預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，匯報經營管理者與上級部門協(xié)調解決，把具體問題分解到各個部門與崗位，以此增強預算執(zhí)行力度。

（四）加強動態(tài)監(jiān)控，保障全面預算信息質量

當前公司應建立科學、嚴謹?shù)念A算執(zhí)行實時監(jiān)控制度，有明確細致的監(jiān)督考核標準，在預算的執(zhí)行過程中能有效監(jiān)督、控制企業(yè)生產的各個環(huán)節(jié)，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實施。在市場經濟下，鹽業(yè)公司要實現(xiàn)食鹽銷售管理目標：一是加強網絡建設，對全區(qū)食鹽零售網點建檔造冊，全面掌握各零售網點所銷售食鹽的種類、數(shù)量等具體信息，為開展結構調整和食鹽送銷奠定了基礎。二是細分市場，滿足多元需求。根據(jù)消費需求與特點，實施分類營銷和管理，向食堂、飯店、熟食加工店配送自然深井鹽，向食品加工戶、食品加工廠配送大包裝井礦鹽，以上用戶配送方式采取直供送銷的方式，其他零售網點一律配送中高檔食鹽。通過市場細分，滿足每類客戶的差異化需求，有利促進食鹽品種結構調整的工作的開展。需要構建內部審計監(jiān)督預算管理部門。如在銷售部門設置預算管理監(jiān)控崗，同時建立食鹽銷售考核表，實行按周考核，按月考核等，年中期末總結考核食鹽銷售情況偏差及時進行修正，防止預算脫離實際偏差較大。

三、結語

總之，在當前市場經濟全面發(fā)展的背景下，國有企業(yè)自身面臨的競爭壓力較大，所以，企業(yè)需要強化各項管理工作。目前，國有企業(yè)全面預算管理工作中存在較多的問題，相關部門需要對問題進行分析，總結問題形成的主要原因，采取有針對性的應對措施，更好的促進企業(yè)全面預算工作的開展，擴大企業(yè)的經濟建設效益，對推動社會主義現(xiàn)代化建設也具有重要意義。

參考文獻：

[1]要婷.探析企業(yè)全面預算管理的策略與建議[J].經營管理者，2017（10）：125.

[2]王雪英.淺議企業(yè)全面預算管理存在的問題及對策[J].經營管理者，2017（11）：43.

作者:張清云 單位:東營城區(qū)鹽業(yè)公司