金融企業(yè)全面預(yù)算管理思考

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摘要：近年來各類金融公司如雨后春筍般崛地而起，繼而頃刻間轟然倒塌，引起了社會公眾對金融公司的資金安全及規(guī)范管理高度重視，金融公司也迎來一次歷史上的大整頓期。古語有云：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，現(xiàn)代金融企業(yè)預(yù)算管理體制不健全，導(dǎo)致其風(fēng)險的發(fā)生。本文就全面預(yù)算在控制金融企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險方面存在的問題，以及解決方法進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè)風(fēng)險管控預(yù)算管理

1全面預(yù)算在金融行業(yè)推行的意義

1.1金融業(yè)的行業(yè)特性決定了全面預(yù)算必要性

提到現(xiàn)階段的金融行業(yè)，“高大上”和“高危區(qū)”形成了兩種截然不同的境況。盡管我國的金融行業(yè)起步晚，但是發(fā)展快，近年來已呈現(xiàn)出野蠻生長的生存事態(tài)。由于金融行業(yè)受整個宏觀環(huán)境及政策層面影響較大，一方面投資者追求爆炸性回報的機遇；另一方面金融公司的行業(yè)發(fā)展也步入大浪淘沙時期的沖擊。民間金融機構(gòu)的破產(chǎn)，投資者無法得到兌付的情況司空見慣。暴露出金融企業(yè)在經(jīng)營管理、法律規(guī)范上的缺漏。為了加強金融平衡，黨的十八大以來，政府相關(guān)機構(gòu)全方位系統(tǒng)且深刻地闡明了防范和化解金融風(fēng)險的有關(guān)問題，遏制了金融風(fēng)險高發(fā)的態(tài)勢。金融行業(yè)推行全面預(yù)算管理機制，可以有效預(yù)計企業(yè)的金融風(fēng)險，暴露企業(yè)潛在的經(jīng)營危機，從而使風(fēng)險管控理念滲入到日常經(jīng)營管理中，使之成為周期化、常態(tài)化的管理體系。

1.2全面預(yù)算促使金融企業(yè)內(nèi)部形成一種分派資源、分解壓力的內(nèi)循環(huán)

金融企業(yè)推行全面預(yù)算，可以推動預(yù)算同企業(yè)戰(zhàn)略同步調(diào)整，監(jiān)督企業(yè)資源向戰(zhàn)略核心聚集，預(yù)算編制的過程也是鑄造全員思想統(tǒng)一的一次進(jìn)程。使得企業(yè)內(nèi)部上至管理層下至基層人員進(jìn)一步清晰企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，促使資金重新得到有效的分配，從而提高資金的使用效率，督促企業(yè)有限的資源得到精準(zhǔn)及合理的配置。管理層通過監(jiān)察資金的使用情況以及與預(yù)算的匹配度，在資金鏈斷裂的情況下及時啟動預(yù)警方案，進(jìn)而做到防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的可能，及時作出經(jīng)營方向的調(diào)整。全面預(yù)算敦促企業(yè)關(guān)注市場的動態(tài)，斟酌或有事項，整合企業(yè)資源優(yōu)勢，提升產(chǎn)品競爭能力，保持企業(yè)內(nèi)部分派資源與分解壓力的平衡，同時實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展與風(fēng)險管控的動態(tài)均衡。

1.3全面預(yù)算推動金融企業(yè)由粗放式經(jīng)營逐漸轉(zhuǎn)化為精細(xì)化經(jīng)管

全面預(yù)算為金融企業(yè)內(nèi)部提供了一種行之有效的溝通平臺，從預(yù)測市場需求、研發(fā)金融產(chǎn)品、到營銷金融產(chǎn)品、售后維護(hù)客戶等運營的過程通過預(yù)算的編制明晰了金融企業(yè)需要達(dá)到的戰(zhàn)略目標(biāo)，繼而指引全員全方位全過程的工作，通過鏈接各個節(jié)點的協(xié)同，從而制衡信息獲取的阻礙性與透明度，防止數(shù)據(jù)彈性過大，達(dá)到量化經(jīng)營業(yè)績的目的。參考編制全面預(yù)算的進(jìn)程，也是企業(yè)梳理業(yè)務(wù)流程的一個契機，經(jīng)過多維度的思考過程，使企業(yè)的短板從各個角落呈現(xiàn)出來，督促管理層主動尋找標(biāo)桿企業(yè)，完善健全相應(yīng)的配套管理制度，從廣度和深度上提升企業(yè)的治理能力。全面預(yù)算不僅為公司管理層的經(jīng)營決策提供了重要的數(shù)據(jù)支持，也為企業(yè)管理行為制度提供了準(zhǔn)繩，有利于預(yù)算管理同績效考核相結(jié)合，突出了責(zé)任和效率的預(yù)算績效管理理念，為企業(yè)構(gòu)建了“先預(yù)、再算、后花”有序的預(yù)算管理環(huán)境。

2金融企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

2.1全面預(yù)算缺乏財務(wù)部門與其他部門的合作協(xié)調(diào)

財務(wù)部門作為預(yù)算編制的樞紐部門，在預(yù)算中起著主導(dǎo)作用。但是由于財務(wù)部門業(yè)務(wù)屬性，導(dǎo)致獲取相關(guān)信息的時點相對滯后，經(jīng)常是業(yè)務(wù)發(fā)生了，財務(wù)人員才知曉，存在著嚴(yán)重的信息不對稱風(fēng)險，因此，造成了財務(wù)部門在預(yù)算編制時時常處于閉門造車的境地。預(yù)算組的人員構(gòu)成隨意在財務(wù)以及其他部門臨時抽調(diào)人員，而其他相關(guān)部門通常只是機械的按財務(wù)部門提供的報表要求填寫預(yù)算，被動的完成預(yù)算填報工作，缺乏其主觀能動性。然而對于金融企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)來說，風(fēng)險控制是整個公司生存發(fā)展的基石，風(fēng)控部門的參與就顯得尤為重要，而在實際工作中，風(fēng)險控制部門常常沒有納入預(yù)算的編制體系中來；包括銷售部門編制預(yù)算的依據(jù)往往也是片面的根據(jù)歷年來的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，欠缺考慮公司總體戰(zhàn)略的目標(biāo)要求；最后財務(wù)部門起到的作用也只是表現(xiàn)在各部門移交數(shù)據(jù)的簡單匯總上。

2.2只注重編制，不重視管控與調(diào)整，使預(yù)算管理流于形式

在耗用大量時間及人力成本編制了預(yù)算后，到了執(zhí)行層面時，存在的主要問題一方面反映在預(yù)算管控的范疇難以做到時點對節(jié)點、制度對行為的管控；另一方面存在于管理層的經(jīng)營活動隨意性較大，經(jīng)理人的意志常常凌駕于預(yù)算以上。特別是當(dāng)金融環(huán)境發(fā)生大的政策性等不可預(yù)測的外部因素發(fā)生變化時，沒有結(jié)合自身發(fā)展需求及時去調(diào)整預(yù)算的相關(guān)指標(biāo)，只作表面文章，對于預(yù)算調(diào)整存在普遍的抵觸心理，從而失去了預(yù)算管理的初衷。預(yù)算的編制過程不是一蹴而就的，預(yù)算方案的制定和執(zhí)行是不可能完全一致的，因此預(yù)算調(diào)整也是一個必然過程。如果預(yù)算出現(xiàn)過大偏差，則會對實際工作失去指導(dǎo)意義，因而及時糾偏就顯得尤為重要。

2.3各利潤中心與企業(yè)集團的利益存在天然矛盾，導(dǎo)致預(yù)算松弛

金融公司的分支公司一般較多，全面核算是以各個成員企業(yè)為基礎(chǔ)單元，成員間既獨立又相互關(guān)聯(lián)。理論闡述了問題是預(yù)算松弛的主要誘因。當(dāng)企業(yè)處于非穩(wěn)定發(fā)展期，為使業(yè)績數(shù)據(jù)得到緩沖等各類經(jīng)濟利益考量，以及管理者的管理風(fēng)格和對風(fēng)險的偏好等因素都會影響預(yù)算的效率，造成了預(yù)算的寬松。特別是對于金融行業(yè)，經(jīng)營的不確定性風(fēng)險往往會更高，過去的效能常常被者隱藏起來。利潤中心負(fù)責(zé)人有意打埋伏虛報預(yù)算，以一種較低的標(biāo)準(zhǔn)來申報預(yù)算，對成本高估對利潤有所保留，人為干預(yù)利潤水平等自利行為的預(yù)算環(huán)境在集團性質(zhì)的企業(yè)中普遍存在。預(yù)算目標(biāo)在集團與分子公司的反復(fù)博弈中，造成了內(nèi)部的管理成本加大，資源得不到高效的利用，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營效率和戰(zhàn)略目標(biāo)的完成。

3完善金融企業(yè)預(yù)算管理的措施和建議

3.1建立健全預(yù)算組織機構(gòu)，財務(wù)部不再扮演獨角戲

全面預(yù)算管理是集企業(yè)戰(zhàn)略、計劃、預(yù)算、考核為一體的系統(tǒng)預(yù)算管理過程。因此，預(yù)算沒有組織機構(gòu)的保障，是難以執(zhí)行的。企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算管理委員制度，委員會受董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)。預(yù)算應(yīng)以公司的戰(zhàn)略目標(biāo)為起點，協(xié)調(diào)各職能部門的核心成員，不僅僅是其中的幾個部門或業(yè)務(wù)單元。戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成需要層層分解、全員參與、全員執(zhí)行，延伸細(xì)化到每個職能崗位。金融企業(yè)的預(yù)算需擯棄傳統(tǒng)的壓縮成本費用的預(yù)算指導(dǎo)理念，健全風(fēng)險保障金機制。全面調(diào)動風(fēng)險控制與戰(zhàn)略投資部門的作用，打破固有壁壘，使精力集中點從財務(wù)指標(biāo)向非財務(wù)指標(biāo)轉(zhuǎn)移。在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對接上，職能部門反饋的維度可能更為合適，從而更有利于利潤指標(biāo)與風(fēng)險指標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)與戰(zhàn)略指標(biāo)的相結(jié)合評價。

3.2將績效考核融入預(yù)算體系，切實貫徹預(yù)算的執(zhí)行

針對落實預(yù)算執(zhí)行的問題，金融企業(yè)可以將績效考核與預(yù)算的考評環(huán)節(jié)相銜接，使二者實現(xiàn)在閉環(huán)上的協(xié)同對接，將考評結(jié)果應(yīng)運于激勵員工的薪酬制度及職業(yè)發(fā)展中，實現(xiàn)管控的自律性。而對于考評指標(biāo)的選擇可以更多的選擇財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的綜合性評價體系。如績效棱柱模型、平衡計分卡等。為應(yīng)變復(fù)雜多變的金融市場環(huán)境，預(yù)算調(diào)整是預(yù)算的常規(guī)補充過程，對于特殊非預(yù)算內(nèi)項目的審批，或者在資金安排或政策的傾斜支持上的預(yù)算外項目，通過啟動專項預(yù)算機制專人專管對其監(jiān)控與考核，防止預(yù)算調(diào)整的擅用。為應(yīng)對預(yù)算的調(diào)整，選取滾動預(yù)算的模式在金融企業(yè)的應(yīng)用更為適宜。按月編制預(yù)算分析報表，通過預(yù)算的執(zhí)行情況與預(yù)測作不同維度的對比，梳理和排查偏離預(yù)算軌道的驅(qū)動因素，分析經(jīng)營情況，從而提高后續(xù)預(yù)算的準(zhǔn)確度，以確保預(yù)算目標(biāo)的順利完成。

3.3加強預(yù)算的“外部約束”與“內(nèi)部約束”

3.3.1加強預(yù)算的“外部約束”——內(nèi)部審計、績效考核、信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)具有專業(yè)素質(zhì)和獨立性的審計監(jiān)督可以引入對預(yù)算的審計環(huán)節(jié)，繼而能有效的糾弊差錯，對預(yù)算的公允性和合理性進(jìn)行外部監(jiān)督。在審計機制的作用下，提高預(yù)算的編制的質(zhì)量以及執(zhí)行的力度。審計預(yù)算的過程實際上審核業(yè)務(wù)的過程，使得資源配置與預(yù)算目標(biāo)掛鉤。預(yù)算的績效是一種比過去績效更優(yōu)的基準(zhǔn)。預(yù)算通過與考核體系的銜接，可以排除人為因素對預(yù)算的過度干預(yù)，有效的杜絕預(yù)算的松弛。對日常結(jié)余的，進(jìn)行獎勵措施，兌現(xiàn)獎懲制度，落實激勵機制，從而扼制年末支出激增的現(xiàn)象。在成本和激勵成本的對弈中，博得股東利益最大化。通過信息網(wǎng)絡(luò)化的建設(shè)，促進(jìn)預(yù)算管理傳遞的效率，實現(xiàn)預(yù)算管理的信息化。在整個企業(yè)通過信息化的建設(shè)得到資源的共享，實現(xiàn)共享型經(jīng)濟體系。利用預(yù)算的在線分析，降低發(fā)生誤判的可能性。經(jīng)過實時在線的監(jiān)控流程，更好的把控預(yù)算的力度，保障預(yù)算良性運行，提高預(yù)算管理水平。

3.3.2加強預(yù)算的“內(nèi)部約束”——職業(yè)道德建設(shè)預(yù)算松弛的根源是現(xiàn)階段財務(wù)管理體質(zhì)的不健全，以及法律法規(guī)的不完善。一方面我們需要加強監(jiān)督機制的創(chuàng)建；另一方面強調(diào)開展職業(yè)道德文明建設(shè)的重要性。通過全員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，傳遞正能量的價值觀，提高全員素質(zhì)，倡導(dǎo)實事求是的工作態(tài)度，少一份私心，多一份初心，從而調(diào)節(jié)經(jīng)濟利益關(guān)系，構(gòu)建自律、誠信的預(yù)算文化。

4結(jié)語

綜上所述，本文通過分析現(xiàn)階段金融企業(yè)的大環(huán)境，淺析了推行全面預(yù)算中遇到的問題以及癥結(jié)的解決方法。闡述了預(yù)算組織機構(gòu)的構(gòu)建、預(yù)算考核體系的創(chuàng)建以及預(yù)算松弛的客觀原因及內(nèi)部動因等相關(guān)問題的思考。簡述了全面預(yù)算需要將戰(zhàn)略、風(fēng)險、績效考核等多重目標(biāo)整合起來的重要性，從而達(dá)到整合企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流的目的。

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作者：羅翌菲 單位：北京道和永豐投資管理有限公司