公辦幼兒園全面預算管理問題淺析
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摘要：公辦幼兒園部分存在著對全面預算管理認識不到位、基礎(chǔ)工作薄弱、預算管理與目標脫節(jié)、預算管理考核機制不健全等多種問題，本文分析了全面預算管理的原則和作用，提出了全面預算管理流程，并探討了為確保全面預算管理實現(xiàn)而需建立的考核評價體系及信息化系統(tǒng)。
關(guān)鍵詞：幼兒園；全面預算管理；考核評價；信息化
一、前言
全面預算管理是對預算進行全方位、全過程和全員管理的系統(tǒng)，通過對預算目標的制定、執(zhí)行、分析、糾偏、考核等多個環(huán)節(jié)進行控制，其能同時對單位的人、財、物等資源進行合理調(diào)配，實現(xiàn)既定的預算目標，達到控制單位經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益的目的。幼兒園全面預算管理是對其某一時期收支情況進行的全面管控，是學校經(jīng)營目標分解、實施糾偏和實現(xiàn)的過程。通過全面預算，可以實現(xiàn)學校既定的經(jīng)營目標，并指導學校為達到此經(jīng)營目標所應采取的措施及資源配備。
二、全面預算管理的原則
（1）過程管控原則。全面預算管理強調(diào)預算管理的事前、事中、事后的全過程管控，而不是事后預算統(tǒng)計和分析，是一種更有效、更精細的管理思路。（2）全員參與原則。全面預算管理為全員參與，克服了以往預算僅由預算部門負責的問題，能實現(xiàn)互相制約監(jiān)督，更有利于預算目標的達成。（3）效率優(yōu)先原則。全面預算管理要求對重點部門和重點業(yè)務要提供足夠的資源支持，以利于學校主要經(jīng)營業(yè)務的完成，對非重點經(jīng)營部門的支出應加強控制，確保經(jīng)營成本可控。（4）量入為出原則。要收支平衡，量入為出，預算編制應根據(jù)部門的需要及其重要性原則，編制的綜合預算既要兼顧部門的特殊性，又要考慮單位整體的收支情況，不突破單位整體的收支平衡。（5）權(quán)責明確原則。全面預算的責任逐層分解，因此可以做到人人有指標，并能進行嚴格考核，根據(jù)考核結(jié)果給予獎懲，維護全面預算的嚴肅性。
三、全面預算管理的作用
1.有助于學校經(jīng)營目標的實現(xiàn)
全面預算管理可以將經(jīng)營目標進行固化和量化，并引導各部門通過實現(xiàn)部門的預算目標，從而實現(xiàn)學校的整體目標，實現(xiàn)了全員參與和全過程管理，將個人目標、部門目標與學校整體目標緊密結(jié)合，不僅有利于學校目標的實現(xiàn)，也有利于實現(xiàn)老師的自我價值，調(diào)動其工作積極性。
2.有助于促進資源的整合
全面預算管理有助于實現(xiàn)學校目標，整合學校資產(chǎn)信息、技術(shù)人力等資源，并將其統(tǒng)一分配和使用，提高了資源的利用價值。
3.有助于信息的溝通
全面預算管理促進了部門信息的相互傳遞，為學校內(nèi)部管理信息提供了有效的溝通平臺和渠道，實現(xiàn)了上下游及縱橫向的充分溝通，對學校的辦學效率和管理水平的提高起到了推動作用。
4.有助于績效考核的優(yōu)化
績效考核以預算為依據(jù)，因此，全面預算管理有助于績效考核的優(yōu)化，學校管理者也應根據(jù)預算的執(zhí)行情況不斷修正績效考核體系，使考核滿足實際需要，使評價與激勵作用真正得以發(fā)揮。
5.有助于風險的控制
由于學校的預期收益情況可通過全面預算進行預測，預算結(jié)果可提示可能存在的風險點，因此學校能采取防范措施來防止風險的發(fā)生，實現(xiàn)風險的規(guī)避和化解。
四、全面預算管理流程
（1）確定學校和部門目標，制定業(yè)務計劃。全面預算離不開業(yè)務計劃，業(yè)務計劃必須細化且可動態(tài)調(diào)整，通過分析學校目標和業(yè)務計劃可以確定各部門的目標和計劃。（2）制定預算目標。以學校和部門確定的業(yè)務計劃為基礎(chǔ)，確定相關(guān)的收入和支出，從而制定年度的預算目標。（3）編制和審批部門預算。首先，由部門上報相關(guān)的預算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及預算表。其次，學校初審后，統(tǒng)籌編制學校預算草案，確定各部門的預算控制額。再次，各部門根據(jù)分解至部門的預算控制額編制年度部門預算表。最后由校長辦公會批準后，下達并確認各部門預算。（4）執(zhí)行與管理預算。必須維護預算的嚴肅性，避免出現(xiàn)無預算和超預算的支出，如需調(diào)整預算，必須執(zhí)行完整的調(diào)整程序。（5）分析預算的執(zhí)行效果。定期按月、季、年度對預算的執(zhí)行情況進行分析，總結(jié)執(zhí)行偏差產(chǎn)生的原因，為后續(xù)預算的制定提供參考。（6）考核預算執(zhí)行的結(jié)果。應建立科學合理的考核體系，將預算執(zhí)行的結(jié)果作為績效考核的依據(jù)，以有利于預算更好地執(zhí)行。
五、全面預算管理存在的問題
1.管理意識不強
很多學校缺乏全面預算管理的意識，認為預算管理是財務工作的一部分，只要求財務人員做好日常的經(jīng)費預算，沒有認識到全面預算管理對學校經(jīng)濟活動的規(guī)劃和管理作用，將會計核算等同于預算工作，實際工作中不僅不能主動配合和相互協(xié)作，還給開展全面預算管理工作帶來阻力，由于學校的部分經(jīng)濟來源于政府的財政撥款，導致學校的預算管理積極性不高。
2.制度和流程不健全
目前學校預算管理制度普遍缺失或操作性不強，在執(zhí)行過程中管理者或執(zhí)行者的主觀性較強，預算內(nèi)容不完整不能整體覆蓋，流程的制定和執(zhí)行不夠科學和嚴謹，缺乏專業(yè)的預算管理團隊，部分財務人員預算管理的專業(yè)性較差，信息化和網(wǎng)絡(luò)化程度不高，預算編制粗放，與單位經(jīng)營活動的實際相脫節(jié)。
3.編制方法不規(guī)范
預算編制無法實現(xiàn)對單位內(nèi)部資源的有效整合和共同參與，缺乏對各部門資金實際使用情況的了解和掌握，部分單位還采用在上一年預算的基礎(chǔ)上進行適當增減的預算方法，預算管理流于形式，預算編制只注重眼前的短期預算，對單位的長遠發(fā)展規(guī)劃缺少科學的分析，預算編制由財務人員獨立完成，無法做到全員參與，預算編制時間緊，重視程度不夠，前期準備不足，預算準確性難以保證。
4.執(zhí)行和監(jiān)督考核不嚴
學校缺乏相應的預算績效考核機制，對偏離預算的資金使用沒有有效地追責，降低了預算對單位經(jīng)濟活動的管理效果，全面預算停留在文件上，被認為是管理者的工作，預算管理得不到全員的支持，執(zhí)行也難到位，缺少預算執(zhí)行的評估，預算管理水平得不到提升，預算調(diào)整沒有嚴格按程序辦理，隨意性較大。
六、完善全面預算管理的措施
1.建立考核評價體系
細化預算績效考核指標，完善相關(guān)的獎懲制度，健全預算執(zhí)行評估體系，可以很好解決預算執(zhí)行中的問題，財務預算的預警機制對學校運營的把控非常必要，預算應按月、季、年度進行分解，將分析成果由專門的考核部門考核應用，與員工及部門的績效考核和利益掛鉤。（1）梳理和再造工作流程。應圍繞預算目標分解和執(zhí)行的節(jié)點，重塑工作流程，使組織結(jié)構(gòu)系統(tǒng)上的每個節(jié)點都有預算和相關(guān)責任人，通過計算業(yè)務數(shù)據(jù)，實現(xiàn)實際發(fā)生數(shù)與目標數(shù)的對比，并對偏離原因進行分析，提出糾偏措施，挖掘內(nèi)部潛力，保證目標的完成，為后續(xù)制定更合理的預算目標提供參考。（2）建立財務管理信息系統(tǒng)。建立完善的財務管理信息系統(tǒng)可以為預算的過程管控提供強大的技術(shù)支持，通過校園網(wǎng)絡(luò)可以將全校的全面預算目標和各節(jié)點的預算實施聯(lián)系起來，將各節(jié)點的業(yè)務流和資金流實時展現(xiàn)，實現(xiàn)全面預算管理要求的信息實時反饋，及時完整的會計信息可以為學校進行業(yè)務的事前規(guī)劃、事中控制、事后分析提供依據(jù)。建立財務管理信息系統(tǒng)需要一定的信息化建設(shè)水平和完整的信息化應用平臺，所以需要選擇適合的財務管理專業(yè)軟件。系統(tǒng)實施前期，做好準備工作，如：建立實施團隊，充分進行需求調(diào)研，做好系統(tǒng)藍圖設(shè)計。在實施過程中按計劃執(zhí)行，做好協(xié)調(diào)溝通，確保系統(tǒng)如期上線并持續(xù)優(yōu)化。（3）建立考核和獎懲制度。應對各部門的預算執(zhí)行情況進行業(yè)績考核，采取獎懲措施，考核以全面預算指標為依據(jù)，以財務管理信息化數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，由學校考核部門對比分析各部門的預算執(zhí)行情況和偏離度，并進行考核，促進各部門圍繞預算目標展開業(yè)務，形成自我激勵機制。
2.全面預算管理信息化
建立全面預算管理信息系統(tǒng)，一是可以實時更新預算調(diào)整。由于預算表格之間存在數(shù)據(jù)聯(lián)系，預算調(diào)整后，信息系統(tǒng)可以及時根據(jù)固定的數(shù)據(jù)關(guān)系對預算相關(guān)內(nèi)容進行調(diào)整。二是可以及時獲得預算執(zhí)行數(shù)據(jù)。三是可以實現(xiàn)實時控制。四是查詢分析方便。預算管理信息系統(tǒng)基本上克服了手工預算編制工作量大、預算調(diào)整困難、實時控制更難的一系列應用難題，可以顯著提高全面預算管理的應用價值。建立全面預算管理信息系統(tǒng)將預算工作變得快速而簡便，不僅可以降低管理成本及難度，還可以擴大傳統(tǒng)預算的范圍，使管理層把更多的時間放在關(guān)鍵性問題上。首先要明確幼兒園信息化全面預算管理的目標，如：優(yōu)化資源配置和控制經(jīng)營支出，預算規(guī)劃、編制、控制及考核體系，合理且先進的業(yè)績標準，以預算為基礎(chǔ)的績效考核體系等；其次，組建負責全面預算管理體系信息化的專職部門；再次，在ERP平臺上構(gòu)建全面預算管理信息模型，并與幼兒園實際情況相適應，ERP具有信息處理量大，處理速度快和數(shù)據(jù)處理集中的優(yōu)點，可實現(xiàn)業(yè)務到財務一體化；再次要建立幼兒園信息化的全面預算編制系統(tǒng)；最后，構(gòu)建信息化的全面預算管理控制系統(tǒng)，全面預算管理不僅體現(xiàn)在預算編制中，更重要的是對預算的控制和管理。學校應按照全面預算管理的原則，制定全面預算管理流程，并建立相關(guān)的考核評價體系，將全面預算管理信息化，以使學校的全面預算管理得以落地并獲得更好的發(fā)展。
參考文獻
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3.廖敏霞.我國企業(yè)實施全面預算管理的實踐與探討.企業(yè)經(jīng)濟，2013（05）.
作者：蔣靚 單位：中鐵大橋局集團有限公司