預算管理在有色金屬行業(yè)的應用

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摘要：全面預算管理是促使有色金屬企業(yè)的成本降低，提高產(chǎn)品的核心競爭力的重要方式，在全面預算管理實施的基礎上，搭建完善的預算管理運行體系，并且促使其形成比較規(guī)范化和有效的理念以及方式，使得有色金屬企業(yè)在當前社會發(fā)展過程中的競爭力得到提升。

關鍵詞：全面預算管理有色金屬行業(yè)應用

1全面預算管理相關內(nèi)容

全面預算管理是按照公司董事會制定的總體戰(zhàn)略目標，按照內(nèi)部層級，逐步分解、下達到各個部門、班組，直至分解到個人，以一系列的預算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立的一整套科學完整的指標管理控制系統(tǒng)。將公司的整體戰(zhàn)略與經(jīng)營目標整合到一起，公司內(nèi)部各層級對其分工負責的經(jīng)營活動全過程進行管理控制，并對實現(xiàn)的績效進行考評與激勵的管理系統(tǒng)。企業(yè)在預算的基礎上，監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，預測企業(yè)在運轉過程中所具有的現(xiàn)金流量與利潤。全面預算本身所反映出來的是企業(yè)在之后發(fā)展過程中某一個特定期間的生產(chǎn)和經(jīng)營活動的財務計劃，其主要是實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤作為主要的目標，將銷售預測作為起點，根據(jù)目標利潤進行指標制定處理，并且以銷售預測為起點，對生產(chǎn)和成本及現(xiàn)金收支等方面實施預測處理，在這一基礎上編制相關的預計損益表和預計資產(chǎn)負債表等，對企業(yè)未來期間的財務情況和經(jīng)營成果充分反映出來。全面預算管理是當前企業(yè)發(fā)展過程中具有比較顯著推動力的管理系統(tǒng)，也是企業(yè)內(nèi)部管理和控制的重要方式。這一方式在產(chǎn)生之后，逐漸成為各個企業(yè)標準作業(yè)的程序，從最初的計劃和協(xié)調(diào)等方面不斷發(fā)展成為兼具控制和評價等諸多功能為一體的綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，全面預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的過程中也具有重要作用。

2當前有色金屬企業(yè)全面預算管理存在的問題

2.1全面預算體系不夠科學嚴謹，需要加以規(guī)范

全面預算具有科學性和嚴謹性的特點，其本身需要構建完整的體系，在企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)都具備完整和嚴謹?shù)捏w系進行支撐，促使各項經(jīng)濟業(yè)務之間具有連貫性的特點，使得各項數(shù)據(jù)資料內(nèi)容之間一致性更加顯著。有色金屬企業(yè)在發(fā)展的過程中，企業(yè)內(nèi)部部門通常情況下比較多，需要對下屬單位實施有序管理，在管理的過程中，需要采用財務部門為主，其他部門進行輔助的形式，在企業(yè)內(nèi)部實施全面預算管理。但由于沒有統(tǒng)一而規(guī)范的預算相關流程，各個部門無法在預算相一致的時候進行工作有效實施，容易造成部門之間存在著信息不對稱的現(xiàn)象。不一致的預算調(diào)整權限在實施的過程中，也會使得其出現(xiàn)篡改預算目標等不良結果，容易使得企業(yè)預算管理自身的作用喪失。

2.2全面預算的執(zhí)行力度不夠，員工積極性不強

全面預算管理在具體實施的時候，需要全面進行，全體員工需要能夠參與到管理的整個過程中，有色金屬企業(yè)負責預算的部門在繼續(xù)預算管理的時候，其中也具有預算編制作用充分發(fā)揮的現(xiàn)象，而其在預算編制的過程中，具有比較顯著的作用，但是在預算執(zhí)行和分析的時候，全面預算的作用并不突出，使得預算管理工作在具體實施的時候，其效果并不顯著。預算考評效果與員工的責任之間并不具備密切的聯(lián)系，也沒有明確的分工和權限設置，對全面預算管理的順利進行具有不利影響。

3針對企業(yè)實行全面預算管理提出的建議

3.1構建較為全面預算管理組織體系

全面預算管理在有色金屬行業(yè)中加以應用的時候，其主要是在董事會的領導下成立相關的預算管理委員會，并且預算管理委員會對公司董事會負責，預算管理委員會是企業(yè)預算管理過程中的最高的管理機構，其主要是提出企業(yè)的經(jīng)營目標以及經(jīng)營方針，并且審查企業(yè)各預算部門及各責任單位的預算，能夠對各預算執(zhí)行部門和責任單位在預算編制和執(zhí)行中的矛盾等問題有效處理，確定企業(yè)發(fā)展的預算，在企業(yè)的環(huán)境和市場發(fā)生重大變化的時候，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要及時對其自身的經(jīng)營方針和預算修正處理，對預算的具體執(zhí)行情況有效檢查，分析預算執(zhí)行報告，明確企業(yè)下一階段發(fā)展的預算改進意見和建議。預算管理辦公室主要是企業(yè)預算管理的日常工作負責，其主要是擬定相關的預算編制方式，印發(fā)編制預算的相關表格，在這一過程中有效培訓預算管理的相關人員，并且組織部分和責任單位提供編制預算所需的相關資料，督促預算編制工作能夠按照預定進度完成，對企業(yè)相關部門和責任單位的初步預算加以明確，提出改善建議之后，促使預算管理委員會之間討論。對預算執(zhí)行結果與預算的差異情況對比分析，提交書面分析報告，使得預算管理中各個環(huán)節(jié)的其他事項得到有效處理，實現(xiàn)全面預算管理的信息化發(fā)展。有色金屬企業(yè)的信息處理系統(tǒng)在預算管理方面不夠完善，需要投入比較多的時間及資金進行數(shù)據(jù)收集，這些數(shù)據(jù)的質量無法得到保障的時候，就會使得其成本增加。因此，需要促使全面預算管理得到信息化發(fā)展。企業(yè)在構建編制和分析預算數(shù)據(jù)信息內(nèi)容的平臺，這一平臺不僅能夠有效支撐預算增減，也需要根據(jù)市場的發(fā)展情況有效選擇不同的預算方式。企業(yè)在全面預算管理系統(tǒng)有效應用的過程中，使得企業(yè)員工能共同參與到全面預算管理的各個階段中，促使預算成本減少。充分利用預算管理系統(tǒng)的功能，對預算執(zhí)行情況有效明確，對生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效實施情況不斷調(diào)整，促使其充分滿足企業(yè)的發(fā)展需要，為企業(yè)的發(fā)展提供相關決策支持。

3.2完善考評指標，提高員工的積極性和參與度

企業(yè)在發(fā)展的過程中，也需要對考評指標加以完善，并且在這一基礎上有效設立相關的運行管理部分，對經(jīng)濟責任制的考核有效負責，由于當前經(jīng)濟責任制考核在制定和實施的時候，其時間相對比較短，其相關的考核指標設計方面的完善程度并不高。有色金屬企業(yè)的考核制度通常處于試執(zhí)行階段，考核指標設計的科學性明顯不足，考評的重點也不夠清晰，會使得考評比重最大的指標不是該被考評單位重點關注的指標內(nèi)容。企業(yè)在發(fā)展的過程中的考評指標相對比較多，這也就會對員工努力的重點不斷分散，考核指標在設計的時候也具有一定偏差。當前階段中考評指標對財務指標的重視程度較高，容易對非財務指標忽視，從而不能實現(xiàn)激勵員工的目的。這就需要企業(yè)在發(fā)展的過程中，對企業(yè)全面預算考核指標加以完善，在對考核指標完善的過程中，促使企業(yè)財務指標的內(nèi)容更加豐富，調(diào)動企業(yè)員工的積極性。

4結語

促使全面預算管理在有色金屬行業(yè)中得到有效應用，其不僅是財務部門的責任，也需要企業(yè)其他相關部門參與其中，能夠在完善財務流程和充分利用信息系統(tǒng)等基礎上，促使企業(yè)得到更好的發(fā)展。雖然當前市場經(jīng)濟存在著多邊形和負載型等特點，在全面預算管理實施的時候，存在著一定難度，全面預算管理在準確數(shù)據(jù)的基礎上預測之后能夠制定發(fā)展戰(zhàn)略，就會有效降低企業(yè)成本，對企業(yè)核心競爭力的加強具有重要影響。

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作者：楊廣業(yè) 單位：南京銀茂鉛鋅礦業(yè)有限公司