景區(qū)全面預算管理建設思考

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摘要：隨著我國國民經濟的快速發(fā)展，人民生活水平日益提高，旅游產業(yè)得到了高速發(fā)展，景區(qū)旅游經濟隨之日益壯大，在激烈的市場環(huán)境中，景區(qū)發(fā)展面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)。全面預算管理作為高效的財務管理手段，更是景區(qū)經營管理的重要手段之一，有利于提升景區(qū)的管理效率?？茖W運用預算管理方法，可以幫助景區(qū)降低經營成本，達到景區(qū)預期經營目標。本文探討了景區(qū)全面預算管理的關鍵環(huán)節(jié)、存在的問題和優(yōu)化建議，以期幫助景區(qū)建設全面預算管理，合理分配資源，預測經營風險，提高景區(qū)經營效益。

關鍵詞：景區(qū)；全面預算；預算管理

在經濟全球化背景下，隨著我國經濟、社會、文化的全面發(fā)展，吸引著來自全球各地的游客，我國的旅游文化產業(yè)得到了快速發(fā)展，各大旅游景區(qū)面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)。只有保證景區(qū)提供優(yōu)質服務質量的同時，優(yōu)化管理模式，從管理中找效益，控制并降低運營成本，才能在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。但是在日常經營過程中，部分景區(qū)企業(yè)在進行財務管理的過程中缺乏對全面預算管理的認識、選用預算編制方法不當、考核評價機制不完善等，進而造成景區(qū)企業(yè)管理出現(xiàn)一定弊端。全面預算管理作為一種先進的財務管理工具和手段，有利于規(guī)避景區(qū)企業(yè)管理中的財務風險，提高管理效能。應在實際的經營管理工作中，充分掌握并運用全面預算管理工具，完善改進意見，推進改進措施，提高企業(yè)的管理水平，實現(xiàn)企業(yè)收益的不斷增長。

一、景區(qū)全面預算管理的四大環(huán)節(jié)

（一）建立全面預算組織架構。為充分做好景區(qū)全面預算管理的統(tǒng)籌和協(xié)調，應結合景區(qū)特點，設立全面預算組織架構，可采取設立全面預算管理委員會的方式，該委員會是推行全面預算管理的最高決策和管理機構，以預算會議的形式對目標進行預測，統(tǒng)籌、協(xié)調各類預算事項并進行決策。全面預算管理委員會直屬董事會管理，主任由董事長兼任，委員由董事會其他成員兼任。全面預算管理委員會下設委員會辦公室，負責預算的日常管理工作。辦公室主任由財務總監(jiān)兼任，成員由各部門負責人兼任。以此調動各方積極性，合理配置資源，最大限度提高景區(qū)價值創(chuàng)造能力，為景區(qū)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標創(chuàng)造有利條件。（二）編制全面預算。景區(qū)全面預算的編制一般會由上至下、由下至上、上下結合，反復幾次修改，最終定稿。其具體流程如下：一是在每年9月底由全面預算管理委員會根據(jù)景區(qū)戰(zhàn)略和經營實際情況，下達次年預算目標，包括利潤、營業(yè)收入、凈資產收益率、銷售收入增長率、工資總額等，目標的選擇體現(xiàn)了景區(qū)經營的方向和重點；二是各部門根據(jù)次年經營計劃編制收支預算，經部門分管領導審批同意后上報；三是委員會辦公室收集各部門預算，根據(jù)其經營計劃進行審查，并在預算目標范圍內進行初步平衡；四是財務部門匯總編制財務預算，并上報預算管理委員會審議批準；五是由預算管理委員會上報董事會同意后，下達執(zhí)行。（三）執(zhí)行全面預算。（1）分解全面預算。景區(qū)全面預算一經下達，各部門需嚴格執(zhí)行，認真組織落實。要將預算指標層層分解，橫向是按各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位進行分解，落實到具體負責人身上；縱向則是按季度、月度進行分解，通過動態(tài)跟蹤實施預算指標控制，最終實現(xiàn)預算管理的目標。同時，預算的分解，是為了落實預算管理分級責任制，實現(xiàn)出現(xiàn)問題能夠快速定位、追責，避免因部門間、員工間權責不清晰、責任不明確導致的預算執(zhí)行混亂問題，為預算執(zhí)行與考核打下良好的基礎。（2）審核全面預算。景區(qū)辦理銷售與收款、采購與付款、工程項目建設、投資與籌資等各項經濟活動，均應符合預算規(guī)定。超出預算的事項，需按照職責權限，上報審批。在預算執(zhí)行過程中，應改變重營銷、輕管理的觀念，嚴格按照預算從事經濟活動，對于臨時性、計劃外的支出，需謹慎對待、嚴格論證，如有必要，再通過規(guī)定程序上報審批。內部審計部門應當定期對預算執(zhí)行情況進行審計，對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題予以披露并提出解決方案。預算工作結束后，需形成專項審計報告，提交預算管理委員會，幫助改進預算管理。（3）編制全面預算報告。景區(qū)財務部門需根據(jù)不同的管理要求按日、按周、按月、按季、按半年、按年編制預算報告，對經營活動信息進行加工整理，并按照預算標準反應實際經濟運行情況，對景區(qū)預算執(zhí)行結果進行信息反饋，以保證預算控制的有效性。景區(qū)需組織各部門定期召開預算分析會議，對預算執(zhí)行情況進行分析。對超額完成預算的情況，要分析原因，再接再厲；對沒有完成預算的情況，要找差距，抓落實。（四）開展預算考核。預算考核是對景區(qū)內部各級責任部門預算執(zhí)行結果進行的考核和評價，是對景區(qū)各部門以及員工實行的激勵和約束措施。以全面預算管理效果提升為導向，構建科學的預算考核體系，其中最主要的是建立績效考核指標體系，實現(xiàn)績效考核與預算掛鉤。在設置績效考核指標時，不能只考慮當期經濟效益，還應注重景區(qū)的發(fā)展規(guī)劃和未來發(fā)展前景。因此，不能只設置當期財務指標，還應設置與景區(qū)長遠利益相關的考核指標，以避免各部門在執(zhí)行預算時，出現(xiàn)短視行為?？冃Э己梭w系建立后，應強化全面預算獎懲機制，促使景區(qū)企業(yè)各部門嚴格遵守全面預算管理的各項制度，達到預算管理的最佳效果需制定嚴格的獎懲措施，作為預算達成的保障性手段。

二、景區(qū)全面預算管理存在的問題

（一）中高層管理人員對預算管理缺乏重視。目前很多景區(qū)的管理者并沒有意識到預算管理的重要性，對預算管理缺乏清晰的認識。從編制預算到實行預算考核，管理人員對全面預算管理一知半解、糊里糊涂。編制預算時，部門負責人對次年的經營計劃心里沒數(shù)，過于依賴領導意志，為爭取部門費用，虛增預算。預算執(zhí)行時，對年初既定的經營活動隨意增減，導致預算與實際經營嚴重偏離，預算考核形同虛設。這在無形中增加了景區(qū)的經濟支出，對景區(qū)的健康發(fā)展產生不利影響。（二）未建立全面預算管理體系。部分景區(qū)存在主要管理領導對全面預算認識不足，未能有效組織開展全面預算管理，景區(qū)企業(yè)的預算管理工作僅由財務部負責，未建立全面預算管理委員會，預算得不到重視，財務部在組織和協(xié)調上也存在困難。并且財務部門編制的傳統(tǒng)財務預算也無法作為管理手段使用。同時，因全面預算管理相配套的制度不夠全面，導致了各部門在操作上無法做到精確化和標準化。各部門所制定的預算也僅作為財務部編制預算的參考，且編制完成后，僅僅是停留在紙上，未作分解執(zhí)行，這對達成公司年度預算目標乃至戰(zhàn)略目標，造成很大困難。（三）預算缺乏有力依據(jù)，與實際差異較大。目前景區(qū)收入分為門票和二次消費收入，在編制預算時，重點對門票和二次消費收入進行預測，另一重點則是對景區(qū)建設項目投資的預測。就舉某景區(qū)來說，在該景區(qū)收入預測上，一般采用增量預測的方法，這在市場環(huán)境變動不大的情況下適用，但一旦市場環(huán)境波動變大，則預測會出現(xiàn)較大出入。而該景區(qū)在做建設項目預算時，是比較盲目樂觀的，因缺乏客觀可行論證，沒有進行仔細推敲、評估，這導致在實際建設時，要么對方案不滿意，推倒重來，要么在各環(huán)節(jié)上拖延，不能按時開工建設，導致預算與實際差異較大。（四）部門考核指標的制定，與預算脫鉤，且過于隨意。景區(qū)的預算下達后，并未分解到各部門。因此部門考核指標的制定，是與預算脫鉤的，存在一定的隨意性。因考核指標與預算脫鉤，當部門考核未達標時，對預算外事項的確定，存在困難。且因管理人員對預算和考核的忽視，當部門考核未達標時，部門負責人往往會尋求更改考核指標，對預算考核造成很大干擾。

三、優(yōu)化景區(qū)全面預算管理的建議

（一）管理人員加強戰(zhàn)略和預算管理的意識，并貫徹到全體員工。近年來旅游市場競爭越來越激烈，為促進景區(qū)健康發(fā)展，提高景區(qū)的盈利能力，需利用全面預算管理模式，優(yōu)化景區(qū)管理，逐步實現(xiàn)景區(qū)的戰(zhàn)略目標。這要求景區(qū)的管理人員具有先進的管理理念，樹立創(chuàng)新型的管理意識，要強化中高層管理人員的全面預算管理培訓，要充分認識到預算管理的作用，并通過預算管理機制的建設，貫徹到全體員工，提高員工預算管理的意識，加強預算管理的能力。從而實現(xiàn)上下一心，為實現(xiàn)景區(qū)的戰(zhàn)略目標一起努力。（二）建立全面預算管理制度。全面預算管理具有復雜性、系統(tǒng)性、技術性等特點，要結合景區(qū)實際，建立完善全面預算管理制度，并細化到各個環(huán)節(jié)，使景區(qū)的全面預算管理有章可循、有據(jù)可依。全面預算管理制度應包括組織機構的建立，各職能機構的責任和權限，預算的編制、執(zhí)行和考核。全面預算管理制度一旦建立，各部門應嚴格執(zhí)行，要按照制度規(guī)定，履行本部門的職責，在預算編制上力求精細，在預算執(zhí)行上嚴格遵循，在預算考核上實事求是，實現(xiàn)管理的優(yōu)化。（三）優(yōu)化全面預算編制方法。在編制景區(qū)的收入預算時，應多跟旅文局、旅行社及同類型企業(yè)等外部職能部門及旅游企業(yè)進行溝通，對市場環(huán)境進行仔細研究，并與上年的市場環(huán)境、游客人數(shù)進行比較，把對游客人數(shù)的影響因素建立模型，使預算盡可能貼近實際。在做工程項目計劃時，要仔細論證，確定項目開展時間節(jié)點。在實際建設時，要排除一切困難，按照預算推進項目，杜絕庸懶奢貪的不良作風，保質保量地完成項目建設。（四）嚴格制定預算及考核指標。在制定預算及考核指標時，需根據(jù)景區(qū)的戰(zhàn)略目標，同時深入開展景區(qū)外部環(huán)境的調研和預測，以及上一期間的預算執(zhí)行情況，充分預計預算期內景區(qū)生產經營情況，確保預算的制定符合景區(qū)經營客觀實際。預算下達后，需按照各部門的經營計劃，將預算指標按月分解到各部門，并以此為依據(jù)制定考核指標?？己藭r，需嚴格區(qū)分預算外情況，并經過相應審批后予以考核剔除。考核指標一旦確定，不可隨意變更。

四、結語

在旅游行業(yè)競爭日益白熱化的今天，景區(qū)企業(yè)只有重視財務管理，堅持運用先進的管理理念和方法，推動全面預算管理，才能不斷增強景區(qū)核心競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，達成景區(qū)的戰(zhàn)略目標。全面預算管理是企業(yè)管理的重要手段，在現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和發(fā)展中起著不可或缺的關鍵性作用，是企業(yè)邁向成熟和提高競爭力的重要助手。應該從思想上引起高度重視，嚴謹編制全面預算、嚴格執(zhí)行預算、認真考核執(zhí)行結果，落實獎懲制度，實現(xiàn)事前、事中、事后的監(jiān)督，發(fā)揮全面預算在管理中的作用，提升景區(qū)的市場競爭力，推動景區(qū)快速成長，最終實現(xiàn)旅游行業(yè)的持續(xù)、健康的發(fā)展。

參考文獻

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作者:唐坤 單位:三亞市天涯海角旅游發(fā)展有限公司