高校績效預(yù)算管控模型建構(gòu)

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本文作者：袁東兵 單位：湖南外貿(mào)職業(yè)學(xué)院

高職院校內(nèi)部績效預(yù)算管理模型，定義是建立評價和激勵機(jī)制，并且強(qiáng)化責(zé)任機(jī)制，將高職院校以往實(shí)行的那種部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算包干和以基數(shù)加增長的分配方式進(jìn)行徹底的改革，把院校內(nèi)各部門的經(jīng)費(fèi)預(yù)算跟它們的工作任務(wù)以及完成的績效緊密聯(lián)系起來，實(shí)行一種以工作績效來決定部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算的全新的績效預(yù)算管理模式。這是一種把目標(biāo)作為導(dǎo)向、把部門作為基礎(chǔ)、把績效考核為作為核心、把企業(yè)預(yù)算作為主線的績效預(yù)算管理模型。所以高職院校要制定好本院校的戰(zhàn)略目標(biāo)，把安排預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)榭冃ьA(yù)算，把注重資金投入轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅刭Y金支出效果。在高職院校推廣和實(shí)行這一新的績效預(yù)算管理模式，有利于提高高職院校資金的使用效益，有利于提高高職院校工作人員的辦事效率，有利于預(yù)算管理模型的轉(zhuǎn)型和進(jìn)步。

高職院校內(nèi)部構(gòu)建合理有效的績效預(yù)算管理模型

構(gòu)建高職院校內(nèi)部績效預(yù)算模型必須以績效管理為核心。高職院校需要制定科學(xué)有效的預(yù)算績效指標(biāo)體系，這也是實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)的前提和基礎(chǔ)，而預(yù)算績效指標(biāo)體系的兩大基本工具就是平衡積分卡和關(guān)鍵績效指標(biāo)，其中平衡計分卡評價體系是以企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)為中心，科學(xué)地將組織的整體戰(zhàn)略目標(biāo)劃分為若干具有關(guān)聯(lián)性的任務(wù)；而關(guān)鍵績效指標(biāo)是使部門主管明確部門的主要責(zé)任，并以此為基礎(chǔ)，明確部門人員的業(yè)績衡量指標(biāo)。他們對高職院?？冃е笜?biāo)體系的制定具有關(guān)鍵性的作用。一般高職院校的績效預(yù)算管理模型都是采用兩種方法相結(jié)合，既包含了績效層次劃分，又包含了關(guān)鍵績效指標(biāo)兩部分，只有建立這樣的模型才能夠明確的反映出高職院校的管理目標(biāo)層次和關(guān)鍵績效指標(biāo)定位的預(yù)算導(dǎo)向；通過預(yù)算能夠?qū)崿F(xiàn)績效目標(biāo)的資源配置，判斷績效指標(biāo)是否達(dá)到績效目標(biāo)，最后績效目標(biāo)通過績效指標(biāo)對預(yù)算方案的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行反饋，這一連鎖反應(yīng)真正詮釋了內(nèi)部績效預(yù)算模型的有效性。

構(gòu)建高職院校內(nèi)部績效預(yù)算模型必須以部門預(yù)算為基礎(chǔ)。高職院校的部門預(yù)算是指高職院校的下屬的院（系、處、室）的所有經(jīng)費(fèi)收入和支出由本部門或本單位負(fù)責(zé)進(jìn)行編制，其次根據(jù)實(shí)際情況提出預(yù)算建議方案，然后向本高職院校的預(yù)算管理辦公室遞送預(yù)算報告，經(jīng)審核通過后，再次交由預(yù)算管理委員會進(jìn)行審議，最后在此基礎(chǔ)上匯總和編制全校的總預(yù)算。高職院校績效預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作是部門預(yù)算，其對績效管理的具體落實(shí)、績效評估和績效反饋都具有關(guān)鍵性的作用。實(shí)行部門預(yù)算是經(jīng)過上一級層層審批核算通過的,一旦審核通過各個部門必須按照部門預(yù)算去執(zhí)行并且不得隨意進(jìn)行調(diào)整，這就體現(xiàn)了部門預(yù)算的強(qiáng)制性和約束性，提高了預(yù)算的作用，使得各個高職院校的透明度大大增強(qiáng)，一定程度上杜絕了在預(yù)算分配和執(zhí)行中出現(xiàn)的不規(guī)范行為。

構(gòu)建高職院校內(nèi)部績效預(yù)算管理模型要用績效預(yù)算控制作為保證。預(yù)算過程控制是指通過各部門的目標(biāo)和具體的指標(biāo)體系的對比和評價，對預(yù)算的執(zhí)行情況和產(chǎn)生的效果進(jìn)行全程控制的一種控制方式，在高職院校的績效預(yù)算管理過程中，必須要對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行全程的控制，以此來保證績效預(yù)算發(fā)揮的作用是正常有效的。一般是采取分離預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算控制的方式來建立完善的預(yù)算管理系統(tǒng),只有這樣才能更好地、有效地對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行全程控制；才能更清楚地全面的了解到預(yù)算在執(zhí)行過程中是否偏離了本高職院校的戰(zhàn)略目標(biāo)；才能更好地利用績效指標(biāo)來判斷預(yù)算是否合理；才能為下一年度的預(yù)算資金分配調(diào)整提供有價值的數(shù)據(jù)；才能實(shí)現(xiàn)績效預(yù)算循環(huán)的優(yōu)化管理，并著實(shí)提高績效預(yù)算管理的效率。

對高職院校內(nèi)部績效預(yù)算管理模型進(jìn)行實(shí)證研究

我們首先根據(jù)高職院校的長遠(yuǎn)規(guī)劃目標(biāo)及其戰(zhàn)略目標(biāo)來決定高職院校本年度的預(yù)算管理總體目標(biāo)，當(dāng)預(yù)算管理委員會把這一總體目標(biāo)分析并確定下來后，接著我們就對總體目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和分解，分配到下面的各個部門，把他們的部門目標(biāo)具體化，只有當(dāng)部門目標(biāo)確定了才能較準(zhǔn)確地推算出部門的預(yù)算，一般是采用滾動預(yù)算的方法進(jìn)行，即按階段定目標(biāo)并落實(shí)，然后在運(yùn)行過程中再根據(jù)前階段的預(yù)算完成情況來調(diào)整后階段的預(yù)算額度，進(jìn)而調(diào)整和優(yōu)化整個階段的預(yù)算，達(dá)到資源的優(yōu)化配置，為實(shí)現(xiàn)高職院校的戰(zhàn)略目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。這一部門預(yù)算的編制不僅僅放映本部門的目標(biāo)，也是支撐學(xué)校目標(biāo)的中堅(jiān)力量。最后就是到了編制預(yù)算的重要也是關(guān)鍵環(huán)節(jié)了，即制定切實(shí)可行的績效目標(biāo)，建立完善的績效指標(biāo)體系，只有這樣才能體現(xiàn)預(yù)算的價值，實(shí)現(xiàn)資源的合理優(yōu)化配置。聯(lián)系預(yù)算與績效目標(biāo)之間的橋梁就是績效指標(biāo)，他們的關(guān)系表現(xiàn)為預(yù)算要通過衡量績效指標(biāo)來判斷績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，而績效目標(biāo)就需要通過績效指標(biāo)對預(yù)算方案的執(zhí)行情況進(jìn)行了解和信息反饋，及時了解預(yù)算執(zhí)行是否偏離了目標(biāo)，對下一年度預(yù)算資金的調(diào)整具有參考價值（模型如下圖所示）。

要建立好高職院校的部門績效預(yù)算模型，首先要做好部門預(yù)算的編制，也就是個高職院校確定好本院校的戰(zhàn)略目標(biāo)后，各個部門根據(jù)這一目標(biāo)制訂本部門目標(biāo)，并指定相應(yīng)的部門預(yù)算規(guī)劃；然后各個部門將部門預(yù)算草案上交財務(wù)處進(jìn)行審批；最后本院校財務(wù)處根據(jù)各個部門的績效評估和部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行績效考核和反饋，確定各個部門的貢獻(xiàn)情況。隨后財務(wù)處根據(jù)這些實(shí)際情況對下一年度的部門預(yù)算進(jìn)行科學(xué)性的調(diào)整。這一模型的實(shí)施從根本上優(yōu)化了高職院校預(yù)算資金，提高了資金以及材料的利用率，緩解了高職院校發(fā)展經(jīng)費(fèi)需求緊張以及教育資源供給不平衡的情況，提高高職院校的辦學(xué)效益，實(shí)現(xiàn)各個高職院校的戰(zhàn)略目標(biāo)（模型如下圖）。

結(jié)束語

在20世紀(jì)90年代以來，世界范圍內(nèi)的預(yù)算改革焦點(diǎn)是是否能夠有效地提高政府行政績效，所以高職院校如果推廣和實(shí)行績效預(yù)算管理模式，有利于提高公共資金的使用效率，改進(jìn)學(xué)校部門的績效，提高支出效益、防止浪費(fèi)等等，所以我們需要積極倡導(dǎo)實(shí)施，為高職院校的快速健康發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。