農(nóng)電公司定額預算管理思考
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可控成本預算按管控的方式主要分為電網(wǎng)檢修運維成本預算和管理費用預算，按費用發(fā)生的彈性區(qū)又可分為定額內(nèi)可控費用和定額外可控費用兩大類。定額內(nèi)費用主要用于農(nóng)電資產(chǎn)的日常管理和維護，是每年必定發(fā)生且相對比較固定的費用；定額外費用是根據(jù)外部環(huán)境、農(nóng)電公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點靈活安排的。從一定角度上看，定額外費用更能體現(xiàn)公司預算與戰(zhàn)略目標的吻合度，還能體現(xiàn)預算安排能集中力量辦大事的思路。目前，定額外可控費用在我公司被分解成了單個維修項目進行項目化管理，其預算編制方法主要跟隨項目立項流程編制，即每年的11月由各生產(chǎn)部門根據(jù)電網(wǎng)資產(chǎn)的服役狀況編制維修項目儲備庫，并報省公司歸口部門審核，納入公司預算管理體系后下達成為財務預算；在確定每個項目的標準成本定額時，思路為“作業(yè)成本定額→項目成本定額→單位資產(chǎn)成本標準”。本文重點討論定額內(nèi)可控費用中的電網(wǎng)檢修運維成本、管理費用預算定額的確定和使用。
2預算定額管理存在的問題
2.1預算定額覆蓋不夠全面
公司全面預算的內(nèi)容一般包括經(jīng)營預算、資本性支出預算、籌資預算和現(xiàn)金預算等，所編制的預計財務報表有預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表和預計現(xiàn)金流量表等。目前，我公司供電所僅編制了預計利潤表，并在實際管理工作中重點關注了利潤表中有關收入、成本的項目。隨著公司內(nèi)、外部環(huán)境的變化和上級單位管理要求的不斷提高，原有的預算編制模型過于單一，未能關注公司的現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量等方面。這種預算編制模型將導致基層單位的管理者只關注成本控制，而忽視了公司經(jīng)營管理水平的提升，進而導致公司關注只短期目標而忽視了長期戰(zhàn)略。
2.2預算定額模型的適應性差
2.2.1缺乏完整的成本定額體系目前，定額標準僅針對定額內(nèi)費用，定額外費用和資本性支出缺乏定額體系，且成本定額體系的應用范圍較窄，定額的制訂、反饋均通過上、下級財務部門進行，業(yè)務部門參與度不高，相關部門缺乏對預算定額的深入了解和掌握，這給預算執(zhí)行造成了一定的困難。
2.2.2定額標準缺乏測算的具體方法由于農(nóng)電定額標準只在實行預算管理時測算，以后每年僅根據(jù)物價指數(shù)調(diào)整，缺乏一定的技術分析方法。因此，公司應積極探索一套行之有效的定額標準確定方法。
2.2.3缺乏對預算的差異性分析定額標準是全省基層供電公司統(tǒng)一制訂的，雖然在一定程度上保證了預算的公平性，但相關部門未充分考慮各單位的差異性，無法較好地滿足基層單位特殊的費用需求，進而導致需要經(jīng)常調(diào)整預算。
2.2.4預算定額分析較為滯后目前，預算分析和控制所采取的辦法為：每月末查詢各類費用的實際發(fā)生數(shù)，并與年初下達的預算比較，分析預算執(zhí)行進度并反饋給業(yè)務部門。在分析預算執(zhí)行情況時，僅將預算值與執(zhí)行情況進行簡單的比較，未對預算差異進行深入、定量分析，難以確定預算差異產(chǎn)生的原因，無法將預算執(zhí)行情況與公司經(jīng)營狀況有機地聯(lián)系在一起。
3預算定額管理的改進建議
3.1科學設定預算定額項目及其標準
3.1.1定額項目的全面化、科學化公司預算應涵蓋基本建設、生產(chǎn)和經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，包括經(jīng)營成果、現(xiàn)金收支和資產(chǎn)負債等，各項經(jīng)濟活動均應納入預算管理。農(nóng)電公司應建立涵蓋資產(chǎn)負債預算、生產(chǎn)經(jīng)營預算、資本性支出預算和現(xiàn)金流量預算等的全面預算編制模型，從而科學地反映公司的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等。此外，農(nóng)電公司的預算定額不應局限于成本費用，還應涵蓋基建項目和維修項目的料、工、費預算定額，并按電壓等級、設備類型等多種項目類別分類制訂預算定額。
3.1.2全員參與預算定額的制訂預算定額的編制不僅是財務部門的工作，業(yè)務部門還應積極參與定額的制訂工作——規(guī)劃定額目標、申報定額標準，從而在一定程度上將權利下放至各個職能部門。財務部門根據(jù)業(yè)務部門制訂的預算定額層層匯總形成財務整體預算定額。預算定額編制的過程也是財務、業(yè)務部門針對預算編制的方法、編制依據(jù)、費用編制定額進行溝通的過程，可使各部門加深對預算定額的理解，便于今后預算控制工作的順利開展。
3.1.3提高預算定額的彈性雖然利用定額標準和費用動因確定的費用預算是固定的，但外界環(huán)境和公司管理情況是不斷變化的，進而在實際的業(yè)務執(zhí)行中產(chǎn)生了很多變化。因此，預算定額既要具有充分的剛性，還要根據(jù)外接需求和環(huán)境變化保持適度的彈性。公司可制訂一套預算定額修訂流程，每隔一段時間審查并修訂現(xiàn)有的預算定額，從而保證預算定額管理的靈活性。
3.2增加預算定額中的差異化因素
公司應深化標準成本定額體系，規(guī)范定額級次和應用界面，將成本管理的工作向一線員工和作業(yè)層面延伸。除目前的定額內(nèi)費用外，對于定額外費用和資本性支出，可通過技術分析方法，依據(jù)國家財務會計制度和法律法規(guī)，利用財務和相關業(yè)務部門的各類統(tǒng)計數(shù)據(jù)和分析資料制訂相應的成本定額。在制訂流程中，橫向上，應由財務與業(yè)務部門共同制訂，鼓勵業(yè)務部門參與到定額的制訂中，從而使業(yè)務部門充分掌握預算編制的依據(jù)；縱向上，應由省、市公司開展溝通工作，并采取調(diào)研、會議討論、專家建議等形式反復論證定額的合理性。
作者：夏媛媛 單位：江蘇省電力公司
