民營(yíng)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理加強(qiáng)措施

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摘要：對(duì)于民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而言，流動(dòng)資產(chǎn)管理發(fā)揮著非常重要的作用，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益都具有直接影響。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該切實(shí)做好對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)的管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)于資金、資產(chǎn)的合理應(yīng)用，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自身健康持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；流動(dòng)資產(chǎn)；管理

民營(yíng)企業(yè)本身的投資規(guī)模相對(duì)較小，自有資金有限，與國(guó)有企業(yè)和集團(tuán)企業(yè)相比，無(wú)論是經(jīng)營(yíng)管理水平還是產(chǎn)品科技含量都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及，這也導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在很多問(wèn)題。對(duì)于企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員而言，需要高度重視流動(dòng)資產(chǎn)管理工作，將流動(dòng)資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的作用最大限度地發(fā)揮出來(lái)。

一、流動(dòng)資產(chǎn)概述

流動(dòng)資產(chǎn)指企業(yè)在一年或者一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)，能夠?qū)崿F(xiàn)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，也是企業(yè)資產(chǎn)中一個(gè)不可或缺的組成部分。在資金周轉(zhuǎn)的過(guò)程中，流動(dòng)資產(chǎn)的形式會(huì)發(fā)生多次變化，一般會(huì)經(jīng)過(guò)貨幣資金-儲(chǔ)備資金-生產(chǎn)資金-成品資金-貨幣資金這樣的環(huán)形過(guò)程。雖然資金形態(tài)不同，但是與生產(chǎn)流通都有著非常密切的聯(lián)系。流動(dòng)資產(chǎn)具備形態(tài)方面的多變性、數(shù)量方面的波動(dòng)性、來(lái)源方面的靈活性等特點(diǎn)，其周轉(zhuǎn)方式需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況確定。一般來(lái)講，流動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債，表明短期償還能力較強(qiáng)，流動(dòng)比率越高，資產(chǎn)流動(dòng)性也就越大，表明企業(yè)有足夠用于償還債務(wù)的變現(xiàn)資產(chǎn)。但是，并非流動(dòng)比率越大越好，因?yàn)榉催^(guò)來(lái)，流動(dòng)比率越大，流動(dòng)資產(chǎn)的占用越多，會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的周轉(zhuǎn)效率以及獲利能力產(chǎn)生影響。通常認(rèn)為，最佳的流動(dòng)比率為2，流動(dòng)資產(chǎn)中，變現(xiàn)能力最差的存貨金額占據(jù)資產(chǎn)總額的50%，剩余的流動(dòng)資產(chǎn)至少相當(dāng)于流動(dòng)負(fù)債，這樣才能保證企業(yè)的償債能力。

二、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的對(duì)策措施

流動(dòng)資產(chǎn)具備很強(qiáng)的流動(dòng)性，其表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，循環(huán)的周期較短；二是資產(chǎn)的實(shí)物形態(tài)具備多樣性和易變性的特征；三是流動(dòng)資產(chǎn)占有量具備波動(dòng)性的特征。基于此，民營(yíng)企業(yè)在針對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理的過(guò)程中，應(yīng)該關(guān)注以下幾點(diǎn)：

1.做好流動(dòng)資產(chǎn)占有量分析市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)想要確保自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的順利實(shí)施，需要籌集一定數(shù)量的資金投入生產(chǎn)活動(dòng)中，并且將獲得的產(chǎn)出銷售出去，才能夠?qū)崿F(xiàn)盈利。企業(yè)融資行為的合理性以及籌資成本的經(jīng)濟(jì)性都需要借助相應(yīng)的資金籌劃實(shí)現(xiàn)。就目前而言，民營(yíng)企業(yè)籌資方式大致可以分為權(quán)益籌資和債務(wù)籌資兩種，不同的籌資方式有著不同的成本和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)稅負(fù)等也會(huì)產(chǎn)生不同的影響。因此，企業(yè)在進(jìn)行籌資過(guò)程中，必須充分考慮籌資成本，降低經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。在我國(guó)現(xiàn)行的稅法中明確規(guī)定，企業(yè)負(fù)債利息允許在所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除，不過(guò)，這個(gè)規(guī)定必須在負(fù)債成本低于息稅前投資收益時(shí)，才具備實(shí)際意義。如果負(fù)債成本超出了息稅前投資收益，則債務(wù)籌資將會(huì)給民營(yíng)企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響，權(quán)益資本收益率將會(huì)伴隨著企業(yè)負(fù)債額度以及負(fù)債比例的升高而下降，企業(yè)的籌資成本以及所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增大。因此，從民營(yíng)企業(yè)的角度，想要提高資金的利用效率，實(shí)現(xiàn)自身利潤(rùn)的最大化，應(yīng)該就籌資金額進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，做好資金成本管理工作。在民營(yíng)企業(yè)中，無(wú)論是預(yù)防性動(dòng)機(jī)持有的資金，還是投機(jī)性動(dòng)機(jī)持有的資金，想要確定都存在一定的難度，現(xiàn)金管理更多的是針對(duì)交易性現(xiàn)金而言，強(qiáng)調(diào)在充分滿足企業(yè)生產(chǎn)需求的前提下，加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度，減少現(xiàn)金持有量。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)，應(yīng)該持有多少現(xiàn)金與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模有關(guān)，不過(guò)更多的是依照企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)需求確定。以存貨模式為例，可以將現(xiàn)金、銀行存款以及有價(jià)證券完成對(duì)于資金的有效管理，假定企業(yè)將多余的現(xiàn)金全部用來(lái)購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券，則在面臨相應(yīng)的現(xiàn)金需求時(shí)，可以通過(guò)出售有價(jià)證券的方式來(lái)滿足，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的順利開(kāi)展。

2.控制流動(dòng)資產(chǎn)投資數(shù)額存貨作為流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中所持有的，能夠用于銷售的產(chǎn)品和商品，以及生產(chǎn)過(guò)程中的半成品和各種材料物料。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，存貨的主要作用是避免企業(yè)出現(xiàn)停工待料的現(xiàn)象。民營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)管理的過(guò)程中，需要對(duì)存貨量進(jìn)行合理確定，在滿足生產(chǎn)需求，保障生產(chǎn)活動(dòng)順利進(jìn)行的前提下，盡可能減少存貨，從而避免資金占用和減少倉(cāng)儲(chǔ)成本。同時(shí)，也必須做好對(duì)于存貨的日常管理，適當(dāng)加快其周轉(zhuǎn)速度，因?yàn)榇尕浿苻D(zhuǎn)的速度越快，次數(shù)越多，民營(yíng)企業(yè)獲取的利潤(rùn)也會(huì)越大，存貨管理的水平越高。

3.加快流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度從企業(yè)的角度分析，現(xiàn)金比率越高，表明資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，短期償債能力也會(huì)越強(qiáng)，但是這也表明企業(yè)本身持有了大量無(wú)法產(chǎn)生即時(shí)收益的現(xiàn)金，會(huì)對(duì)企業(yè)的盈利能力產(chǎn)生負(fù)面影響。賬面資金的周轉(zhuǎn)次數(shù)與企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力呈正相關(guān)，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理越有效。民營(yíng)企業(yè)在針對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理的過(guò)程中，需要結(jié)合自身的實(shí)際情況做好全面籌劃，立足經(jīng)營(yíng)發(fā)展全局的角度分析。企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，主要是受到了生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)以及銷售部門(mén)等行為的影響，而在這些部門(mén)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款是否可以被有效回收，又會(huì)影響后續(xù)經(jīng)營(yíng)中流動(dòng)資金的供應(yīng)情況。基于此，民營(yíng)企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理的過(guò)程中，不能僅僅只關(guān)注著一個(gè)點(diǎn)，而是必須立足自身的經(jīng)營(yíng)管理全局，將財(cái)務(wù)目標(biāo)以及戰(zhàn)略需求等內(nèi)容全部考慮在內(nèi)，對(duì)照企業(yè)的生產(chǎn)和銷售活動(dòng)，做好相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理籌劃，將制度所具備的激勵(lì)作用切實(shí)發(fā)揮出來(lái)，切實(shí)提高應(yīng)收賬款管理的效率，確保資金能夠順利回收。而在對(duì)應(yīng)收賬款情況進(jìn)行分析的過(guò)程中，必須考慮各方面的影響因素，借助賒銷的方式來(lái)擴(kuò)大銷售規(guī)模，實(shí)現(xiàn)盈利水平的提高，即應(yīng)該通過(guò)適當(dāng)賒銷的方式，增大企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，同時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行有效控制，以此來(lái)提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的速度。另外，企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的過(guò)程中，應(yīng)該關(guān)注兩個(gè)比較關(guān)鍵的問(wèn)題：一是確定好恰當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)企業(yè)信用等級(jí)進(jìn)行衡量的門(mén)檻，也是企業(yè)授予客戶信用的最低標(biāo)準(zhǔn)，如果信用標(biāo)準(zhǔn)偏高，雖然能夠有效減少發(fā)生壞賬損失的可能性，但也會(huì)限制銷售規(guī)模的擴(kuò)大；如果信用標(biāo)準(zhǔn)偏低，雖然可以對(duì)產(chǎn)品的銷售產(chǎn)生刺激作用，但是卻會(huì)增加發(fā)生壞賬損失的可能性。信用標(biāo)準(zhǔn)的高低會(huì)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的收益以及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響，通常來(lái)講，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該將信用成本最低或者利潤(rùn)最大作為優(yōu)先選擇，就不同費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)下的銷售利潤(rùn)、管理成本、機(jī)會(huì)成本以及壞賬成本等進(jìn)行分別計(jì)算。企業(yè)允許消費(fèi)者從產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)到付款的最長(zhǎng)期限被稱為信用期間，通過(guò)延長(zhǎng)信用期的方式，能夠增大銷售量，但是會(huì)導(dǎo)致壞賬損失的發(fā)生幾率，而且平均收現(xiàn)期的延長(zhǎng)，也會(huì)在一定程度上增加應(yīng)收賬款占用資金的機(jī)會(huì)成本。信用標(biāo)準(zhǔn)和信用期間并不存在必然聯(lián)系，信用標(biāo)準(zhǔn)的主要作用，是為企業(yè)衡量客戶是否有享受商業(yè)信用的資格的基本條件，信用標(biāo)準(zhǔn)的降低，不一定表示信用期限的延長(zhǎng)。二是引入正確的信用政策。信用政策包含的條件有很多，如信用期、信用標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金折扣等，這些條件是企業(yè)在向客戶賒銷產(chǎn)品時(shí)，給予客戶的優(yōu)惠政策。通過(guò)適當(dāng)延期付款的方式，民營(yíng)企業(yè)能夠擴(kuò)大自身商品的銷量，不過(guò)如果延期過(guò)長(zhǎng)，則會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大以及應(yīng)收賬款占用機(jī)會(huì)成本的增大。為了確保客戶能夠盡早付款，民營(yíng)企業(yè)需要設(shè)置恰當(dāng)?shù)母犊钇谙?，同時(shí)給予一定的優(yōu)惠條件，如現(xiàn)金折扣等，從而加快應(yīng)收賬款的回收，避免資金占用，甚至發(fā)生壞賬損失的可能性。4.做好應(yīng)收票據(jù)管理工作一是應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員對(duì)于應(yīng)收票據(jù)重要性的認(rèn)識(shí)，確保其能夠?qū)?yīng)收票據(jù)等同于貨幣，提升管理的力度；二是應(yīng)該做好對(duì)于臺(tái)賬的管理，提升票據(jù)管理的規(guī)范化程度，對(duì)于一些未到期的應(yīng)收票據(jù)，可以轉(zhuǎn)付購(gòu)貨款，也可以用于銀行貼現(xiàn)的申請(qǐng)，以此來(lái)加快民營(yíng)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的速度，對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行補(bǔ)充，從而更好地滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的需要。

三、結(jié)語(yǔ)

民營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)管理的過(guò)程中，應(yīng)該從企業(yè)全局的角度進(jìn)行綜合考慮，要求企業(yè)管理人員能夠重視流動(dòng)資產(chǎn)管理，把握好自身的財(cái)務(wù)狀況，強(qiáng)化資金籌措、資金投放和資金分配，促進(jìn)資金運(yùn)行管理水平的提高，以更好地適應(yīng)新時(shí)期企業(yè)發(fā)展的新要求，借助有效的流動(dòng)資產(chǎn)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

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作者：劉燦華 單位：東莞市厚街迅達(dá)實(shí)業(yè)有限公司