國(guó)有單位境外資產(chǎn)管理的研究

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一、國(guó)有企業(yè)境外資產(chǎn)管理中的不足

(一)管理部門(mén)權(quán)責(zé)不明確，存在多頭管理現(xiàn)象

目前，境外投資是有國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部、商務(wù)部、外匯管理局等機(jī)構(gòu)共同管理，然而在實(shí)際審批時(shí)，往往存在審批內(nèi)容重疊的問(wèn)題，各單位均希望能夠?qū)惩馔顿Y進(jìn)行實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的審批，實(shí)現(xiàn)最大化的審批利益，然而卻未能就投資損益權(quán)責(zé)做出明確分工，造成權(quán)利與責(zé)任的不對(duì)稱，不但不能簡(jiǎn)化審批，反而容易導(dǎo)致問(wèn)題復(fù)雜化。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理體制不健全，投資目標(biāo)不明確

通常在進(jìn)行境外投資時(shí)，應(yīng)對(duì)投資所在地的政治、經(jīng)濟(jì)、文化背景、法律法規(guī)、風(fēng)俗習(xí)慣進(jìn)行全面了解，對(duì)當(dāng)?shù)氐耐顿Y風(fēng)險(xiǎn)及政治風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)估，從而做出決策判斷。目前央企更傾向于進(jìn)行資源型投資，忽視了當(dāng)?shù)氐恼巍⒔?jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而增加投資風(fēng)險(xiǎn)。此外，投資目標(biāo)的不明確，僅僅為了追求短期業(yè)務(wù)需求，或僅僅希望通過(guò)境外機(jī)構(gòu)這一窗口了解當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)信息，便輕率做出投資決策，未能站在長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度進(jìn)行投資。這一情況的出現(xiàn)，往往與境內(nèi)企業(yè)不合理的考核指標(biāo)有關(guān)，目前，相當(dāng)一部分的國(guó)有企業(yè)，仍然以經(jīng)營(yíng)規(guī)模及上繳利潤(rùn)兩個(gè)指標(biāo)進(jìn)行境外機(jī)構(gòu)的考核，卻無(wú)視市場(chǎng)開(kāi)拓、資產(chǎn)損益、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)等指標(biāo)的重要性，同時(shí)，由于境外機(jī)構(gòu)所在地的法律法規(guī)、社會(huì)環(huán)境有所不同，企業(yè)自身?xiàng)l件也有所差異，采用這種一刀切的考核標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法準(zhǔn)確反映境外機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)狀況，不利于境外資產(chǎn)的有效管理。

(三)政企不分，無(wú)法實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的徹底轉(zhuǎn)變

目前，仍有很大一部分央企的管理層保持著行政級(jí)別與國(guó)資委平級(jí)，人事歸屬中組部，無(wú)法統(tǒng)一管理企業(yè)資產(chǎn)及人員，從而無(wú)法完成國(guó)企管理制度向現(xiàn)代化企業(yè)管理制度轉(zhuǎn)變。而國(guó)資委以職能所致，既屬于出資者，又同時(shí)是監(jiān)管人，無(wú)法有效行使出資者職責(zé)，國(guó)企政企不分的固有弊端仍然存在。由于境內(nèi)的國(guó)有企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)政企分離，境外機(jī)構(gòu)自然受到我國(guó)監(jiān)管制度的約束，同樣無(wú)法實(shí)現(xiàn)政企分離，這一弊端可能導(dǎo)致直接與境外企業(yè)所在地法律法規(guī)或企業(yè)管理制度相沖突，造成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受阻。

(四)財(cái)務(wù)管理及審計(jì)制度不夠規(guī)范

在境外機(jī)構(gòu)中，一個(gè)較為普遍的突出問(wèn)題便是財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。通常境外企業(yè)未能建立起較為嚴(yán)謹(jǐn)完善的財(cái)務(wù)管理制度，甚至在財(cái)務(wù)上弄虛作假，此外，財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度未落到實(shí)處，審計(jì)制度的滯后及不完善，均造成境內(nèi)企業(yè)無(wú)法及時(shí)、動(dòng)態(tài)地掌握境外機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，且問(wèn)題發(fā)生時(shí)無(wú)法及時(shí)做出正確決策，從而引起境外資產(chǎn)的重大損失。

二、境外資產(chǎn)管理完善建議及措施

(一)建立健全國(guó)有企業(yè)境外資產(chǎn)管理制度，完善境外投資制度

國(guó)有企業(yè)應(yīng)根據(jù)我國(guó)有關(guān)監(jiān)管政策，并與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，加強(qiáng)境外機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理制度建設(shè)，并完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，建立健全境外資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)制度、內(nèi)部監(jiān)控制度、文件歸檔管理制度等一系列管理方法，從制度上對(duì)境外資產(chǎn)管理進(jìn)行強(qiáng)化和規(guī)范，使境外機(jī)構(gòu)能夠建立起一整套符合資產(chǎn)管理要求，且契合境外資產(chǎn)管理客觀要求的管理體系。同時(shí)對(duì)于境內(nèi)企業(yè)應(yīng)加快企業(yè)管理制度改革，轉(zhuǎn)變發(fā)展模式，確保境外投資決策的科學(xué)性，從根本上降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

(二)對(duì)境外資產(chǎn)情況進(jìn)行全面理順，以利于后續(xù)管理監(jiān)控

由于境外資產(chǎn)管理包括投資損益、產(chǎn)權(quán)歸屬及固定資產(chǎn)管理等多個(gè)方面，其情況較為復(fù)雜，境內(nèi)企業(yè)應(yīng)對(duì)所述境外資產(chǎn)進(jìn)行徹底清查核算，全面了解境外資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀、實(shí)物存量，糾正不規(guī)范的管理方法，填補(bǔ)管理漏洞。

(三)建立監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制

對(duì)于境外資產(chǎn)的監(jiān)管方式通常包括公司董事會(huì)監(jiān)管及公司內(nèi)部監(jiān)管兩種，境內(nèi)企業(yè)應(yīng)加大上述兩項(xiàng)方式的監(jiān)管力度，建立起境外資產(chǎn)監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制，通過(guò)內(nèi)控體系及責(zé)任追究制度，將重點(diǎn)落在預(yù)防上，預(yù)先予以監(jiān)督控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并排除境外資產(chǎn)管理過(guò)程中可能存在的隱患，填補(bǔ)管理漏洞，糾正違規(guī)，確保境外資產(chǎn)保值增值。此外，對(duì)于公司內(nèi)部監(jiān)管方式，應(yīng)切實(shí)將內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)納入企業(yè)發(fā)展架構(gòu)之中，切實(shí)發(fā)揮其監(jiān)管職能，公正客觀地對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、信譽(yù)度、貨款支付能力等進(jìn)行評(píng)估分析，從而使管理層能夠及時(shí)對(duì)投資運(yùn)營(yíng)措施進(jìn)行調(diào)節(jié)，降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。(四)建立嚴(yán)格問(wèn)責(zé)制，增大獎(jiǎng)懲力度任何投資的重大虧損，均是嚴(yán)重的國(guó)有資產(chǎn)流失，必須對(duì)原因進(jìn)行嚴(yán)查并追究有關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)于導(dǎo)致虧損的責(zé)任人，屬?zèng)Q策失誤的，應(yīng)予以引咎辭職或調(diào)離原職的處分，若屬違法行為，則應(yīng)追究刑事責(zé)任。反之，若投資成功獲利，也應(yīng)對(duì)責(zé)任人進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，從而增強(qiáng)企業(yè)人員的責(zé)任心，杜絕因人為因素導(dǎo)致的境外資產(chǎn)流失。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)企業(yè)“走出去”的大勢(shì)所趨，國(guó)有企業(yè)境外資產(chǎn)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，相信通過(guò)進(jìn)一步加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)，建立健全有關(guān)管理制度，我國(guó)企業(yè)境外投資必定能夠健康發(fā)展，取得長(zhǎng)足的進(jìn)步。

作者：黃金 單位：中工國(guó)際工程股份有限公司