工會內(nèi)部控制制度建設(shè)

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內(nèi)部控制在工會日常管理工作中具有十分重要的作用。預(yù)算控制是內(nèi)部控制制度重要的組成部分，因此從財務(wù)預(yù)算的角度對工會內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究具有重要意義。本文嘗試通過分析目前工會財務(wù)預(yù)算工作存在的問題，從財務(wù)預(yù)算角度對加強(qiáng)工會內(nèi)部控制制度建設(shè)提出具體解決路徑，供參考。

一、財務(wù)預(yù)算對工會內(nèi)部控制制度的重要意義

1.財務(wù)預(yù)算為內(nèi)部控制制度提供監(jiān)督手段。工會財務(wù)預(yù)算是將單位整年的工作計劃通過財務(wù)數(shù)據(jù)做的表述。財務(wù)預(yù)算的范圍既包括工會日?；顒拥闹С鲰椖?，也包括資本性支出項目，并且要對資本性支出項目的具體事宜進(jìn)行附注說明。財務(wù)預(yù)算為內(nèi)控制度建設(shè)提供了監(jiān)督手段，各項工作的開展是否按照年初計劃進(jìn)行、大額支出是否符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，特別是對年末數(shù)據(jù)的分析，都可以通過財務(wù)預(yù)算得到了解，也可以監(jiān)控是否存在突擊花錢等問題。對日常工作開展進(jìn)度和預(yù)算執(zhí)行情況的對比分析，形成內(nèi)部控制制度的重要組成部分。通過以上方式實(shí)現(xiàn)工會內(nèi)部控制，可以說是從財務(wù)角度完成了對工會工作的有效監(jiān)督。2.財務(wù)預(yù)算為內(nèi)部控制制度提供考核依據(jù)。財務(wù)預(yù)算為內(nèi)部控制提供了量化的考核依據(jù)。一方面，將年終的決算數(shù)據(jù)和年初預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，通過差異分析，實(shí)現(xiàn)對工會工作開展情況的考核；另一方面，月末、季末時，可以利用報表階段性的數(shù)據(jù)，對工會經(jīng)費(fèi)的收支情況進(jìn)行考核。通過各時間段收支情況的數(shù)據(jù)分析，考核各階段的工作完成情況，并根據(jù)考核結(jié)果對工會人員的工作進(jìn)行評價。

二、工會財務(wù)預(yù)算工作存在的問題

1.財務(wù)預(yù)算管理意識薄弱。在本系統(tǒng)內(nèi)，相較于其他部門對預(yù)算管理工作的重視程度，基層工會財務(wù)預(yù)算管理意識比較薄弱，預(yù)算管理工作開展仍然相對緩慢。一方面，工會的日常工作職責(zé)相較于其他業(yè)務(wù)處室仍然顯得比較單一；另一方面，財務(wù)預(yù)算在工會工作中所起的作用還不太明顯。由此導(dǎo)致了工會工作人員財務(wù)預(yù)算的意識不強(qiáng)，對財務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)的工作得過且過，對工會內(nèi)部控制建設(shè)和工會工作的順利開展造成了不利影響。隨著工會工作內(nèi)容的增多，各單位負(fù)責(zé)人對工會工作的重視程度不斷提高，預(yù)算管理工作在工會工作中發(fā)揮的作用也將越來越明顯。2.財務(wù)預(yù)算執(zhí)行能力不強(qiáng)。目前一些工會財務(wù)預(yù)算執(zhí)行能力不強(qiáng)，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。一是由于年度工作計劃不足，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算編制工作不夠細(xì)致。二是由于工會工作的內(nèi)容不斷豐富，有些業(yè)務(wù)在年初進(jìn)行財務(wù)預(yù)算時不可預(yù)見，新業(yè)務(wù)的發(fā)生勢必會對財務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性造成干擾。三是一些工會工作人員對經(jīng)費(fèi)進(jìn)行收支管理時，并沒有嚴(yán)格遵照年初編制的預(yù)算執(zhí)行。四是對工會財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的考核并沒有形成剛性要求，使得預(yù)算的執(zhí)行缺乏約束力。以上諸多方面的影響，導(dǎo)致工會財務(wù)預(yù)算工作在執(zhí)行能力上還有待提高。3.財務(wù)預(yù)算監(jiān)管力度不夠。目前工會工作中，工會經(jīng)審委和單位內(nèi)審部門對工會工作的審計、審點(diǎn)仍然是工會財務(wù)工作的合規(guī)性方面，對于工會財務(wù)預(yù)算方面的審計力度不足。近年來，對于工會財務(wù)預(yù)算的編制和審批工作已經(jīng)取得了較大程度的進(jìn)展，但是由于長期以來審計工作尚未對預(yù)算監(jiān)管方面提出較高要求，因此財務(wù)預(yù)算監(jiān)管薄弱的問題仍然較為突出。一些上級工會在對下級工會進(jìn)行審計時，對財務(wù)預(yù)算說明和工作計劃等文字性的說明部分關(guān)注度較低，各項經(jīng)費(fèi)開支是否符合年初的工作計劃內(nèi)容，往往沒有給予足夠的關(guān)注，這導(dǎo)致在對工會經(jīng)費(fèi)使用效率的審計中存在較多空白點(diǎn)。在每年第三季度對本年的工會財務(wù)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時，對于調(diào)整預(yù)算的審批和監(jiān)管力度相對較弱。與此同時，對財務(wù)預(yù)算的管理沒有相匹配的獎懲措施，也是預(yù)算管理在工會內(nèi)部控制制度建設(shè)中仍然有待完善的主要內(nèi)容之一。

三、基于財務(wù)預(yù)算視角改善工會內(nèi)部控制制度的路徑探討

1.提升對工會財務(wù)預(yù)算的重視度。為更好地發(fā)揮工會財務(wù)預(yù)算在內(nèi)部控制制度中的作用，首先應(yīng)提升對工會財務(wù)預(yù)算工作的重視程度。當(dāng)然僅讓工會財務(wù)人員提升對財務(wù)預(yù)算工作的重視程度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，單位的主要負(fù)責(zé)人對工會財務(wù)預(yù)算要高度重視。一是單位負(fù)責(zé)人和工會主要負(fù)責(zé)人要熟悉工會財務(wù)預(yù)算的工作流程，充分認(rèn)識工會財務(wù)預(yù)算工作對內(nèi)控制度建設(shè)起到的重要作用。二是工會財務(wù)人員要力求準(zhǔn)確地編制工會財務(wù)預(yù)算，切實(shí)有效地保證財務(wù)預(yù)算能夠?qū)ぷ髌鸬揭龑?dǎo)和監(jiān)督作用。三是全體工會工作人員要嚴(yán)格控制在工會財務(wù)預(yù)算的范圍內(nèi)使用資金。四是要形成本單位工會財務(wù)預(yù)算的規(guī)章制度，利用制度來約束人員的行為，切實(shí)有效地將工會財務(wù)預(yù)算工作放在重要位置。由此，可長期持續(xù)、全方位、多角度地提升工會財務(wù)及各業(yè)務(wù)部門人員對財務(wù)預(yù)算管理工作的重視程度。2.提高工會財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行能力。財務(wù)預(yù)算只有得到有效執(zhí)行，才能發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的作用。為提高工會財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力，必須從工會財務(wù)預(yù)算的編制著手，財務(wù)預(yù)算編制的合理性是預(yù)算是否能夠得到有效執(zhí)行的前提。預(yù)算的編制要緊密結(jié)合全年的工作計劃，盡可能準(zhǔn)確地規(guī)劃出各項工作安排所需要的資金。對于大型固定資產(chǎn)等專項資產(chǎn)的購置，必須保證得到相關(guān)部門的批準(zhǔn)，并將其準(zhǔn)確地計入財務(wù)預(yù)算。編制中要盡可能地切合實(shí)際需要，無特殊原因不做赤字預(yù)算，嚴(yán)防浪費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生。在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行期間，工會主要負(fù)責(zé)人要以財務(wù)預(yù)算為限，工會經(jīng)費(fèi)的支出嚴(yán)格按照財務(wù)預(yù)算的額度進(jìn)行，不僅限于在總額上的限額標(biāo)準(zhǔn)，還要嚴(yán)防各個項目的超范圍支出。為了能夠更好地執(zhí)行預(yù)算，在日常工作開展過程中，財務(wù)人員有責(zé)任事前提醒辦事人員各項經(jīng)費(fèi)支出的限額，并對經(jīng)費(fèi)使用的全程保持監(jiān)督。在月末和季末時，財務(wù)人員應(yīng)將財務(wù)報表和財務(wù)預(yù)算進(jìn)行對比，比照各個項目限額的完成百分比，及時向工會主要負(fù)責(zé)人報告。3.加強(qiáng)工會財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督管理。加強(qiáng)工會財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督管理，一方面，工會經(jīng)審部門要對工會財務(wù)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督。在工會財務(wù)預(yù)算編制中，經(jīng)審會需結(jié)合當(dāng)年的工作任務(wù)，合理判斷財務(wù)預(yù)算是否恰當(dāng)，各項支出的預(yù)算是否有虛列問題。另一方面，在日常工作開展中，要采取定期和不定期相結(jié)合的方式，監(jiān)督工會經(jīng)費(fèi)支出是否存在超預(yù)算的情形。年末終了，對工會經(jīng)費(fèi)支出決算數(shù)和預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比，查找工會經(jīng)費(fèi)支出是否存在不合理的問題，及時找出原因，限期改正，以防下一年度問題的再次出現(xiàn)。要特別注重對年中調(diào)整預(yù)算的審計，確保調(diào)整后的財務(wù)預(yù)算合理合規(guī)，防止因調(diào)整預(yù)算的審批不嚴(yán)，出現(xiàn)對工會內(nèi)部控制制度建設(shè)的不利影響。

作者：邵崇林 單位：中國人民銀行哈爾濱中心支行