國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)思考

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摘要：文章主要圍繞國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行論述，對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性、現(xiàn)狀以及策略進(jìn)行了全面、詳細(xì)的介紹，希望可以在一定程度上提升國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)，為其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

一、前言

近幾年來，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨新常態(tài)，即便是國(guó)有企業(yè)也需要面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，就必須促進(jìn)自身的發(fā)展；與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)占有十分重要的地位，它是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)力量，更好地開展內(nèi)部控制建設(shè)，才可以促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

1.提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果

加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，可以使企業(yè)上至管理者下至每一位員工，在每項(xiàng)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)上都必須按照內(nèi)部控制制度辦事，從而全面的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)內(nèi)部控制度建設(shè)的過程之中，能夠?qū)⑵髽I(yè)員工獎(jiǎng)懲措施進(jìn)行全面的加強(qiáng)，確立正確的企業(yè)管理辦法，確立在企業(yè)中如何處理工作才是正確的，而如果違反企業(yè)的管理制度會(huì)受到一定的負(fù)面考核，這樣可以全面的加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)作業(yè)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部權(quán)力的制衡和監(jiān)督

很多國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)組建上更多的采用直線—職能制，橫向職能部門較多是其主要特點(diǎn)之一，而從各級(jí)別人員分布上來說中層管理人員相對(duì)較多。在國(guó)企改革逐漸深入和政府監(jiān)督力度不斷加大過程中國(guó)有企業(yè)內(nèi)部權(quán)力逐漸趨于分散，權(quán)力制衡和監(jiān)督的重要性逐漸凸顯出來，保證權(quán)力能夠服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。而內(nèi)部控制就是通過管控和制約內(nèi)部各部門的業(yè)務(wù)，將權(quán)力落實(shí)到實(shí)處。一方面在權(quán)力分配之后的使用過程中，內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)對(duì)部門任務(wù)以及項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行全過程的監(jiān)督和約束，同時(shí)還能夠?qū)Υ穗A段內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)人員權(quán)力的使用狀況進(jìn)行觀察，避免以權(quán)謀私現(xiàn)象的出現(xiàn)；另一方面則是在內(nèi)部控制在最終的考核階段，需要將過程和績(jī)效聯(lián)系在一起，加大過程在考核中的所占比例。不僅需要對(duì)結(jié)果判斷完成情況進(jìn)行關(guān)注，還需要對(duì)過程的科學(xué)性、合理性進(jìn)行分析，在權(quán)力在此分配的過程中可以更多的以當(dāng)期權(quán)力使用情況為依據(jù)，保證權(quán)力的制衡。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

1.對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范能力比較薄弱

無(wú)論是哪個(gè)行業(yè)內(nèi)部企業(yè)發(fā)展過程中都需要面對(duì)一定的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，這些風(fēng)險(xiǎn)隨環(huán)境變化而變化，會(huì)以多種形式呈現(xiàn)出來對(duì)企業(yè)造成影響。很多國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過程中都缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范能力和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，尤其是當(dāng)今時(shí)代下市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的復(fù)雜多變進(jìn)一步加大風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展還存在很大不足，無(wú)法通過有效的方法和途徑能夠提升自身風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和防范的能力，這也是對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理產(chǎn)生影響的主要問題所在。在發(fā)展過程中通過不斷的對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行改進(jìn)和完善，可以有效的提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，并降低企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。但國(guó)有企業(yè)更多的是事后慌亂的采取措施補(bǔ)救，沒有專門人員負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督管理，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的設(shè)立缺乏足夠的科學(xué)性，無(wú)法及時(shí)規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)自身的發(fā)展。

2.缺乏良好的內(nèi)部信息系統(tǒng)

在部分國(guó)有企業(yè)發(fā)展過程中非常重視上下級(jí)之間的溝通和交流，對(duì)于部門和部門之間的協(xié)調(diào)、交流重視程度還相對(duì)較低，這就導(dǎo)致不同部門之間無(wú)法有效的實(shí)現(xiàn)信息的交換、溝通和共享。同時(shí)部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部還存在一定的職責(zé)劃分不明確、各部門之間職能和管轄、負(fù)責(zé)范圍劃分不清晰，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息的有效溝通和交流，信息溝通系統(tǒng)傳遞上存在很大不足，顳部控制和本單位管理的信息系統(tǒng)之間不行適應(yīng)，使得在有效的系統(tǒng)中內(nèi)部控制流程無(wú)法發(fā)揮自身作用，影響業(yè)務(wù)和相對(duì)應(yīng)的事項(xiàng)自動(dòng)控制也就無(wú)從實(shí)現(xiàn)。

3.缺乏高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

在國(guó)有企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的統(tǒng)一勢(shì)不可擋，而在內(nèi)部控制制度不斷加強(qiáng)過程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系進(jìn)行建立以及健全是其發(fā)展的必經(jīng)之路。但正由于國(guó)有企業(yè)沒有認(rèn)知到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)建設(shè)相對(duì)落后甚至部分企業(yè)沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，缺乏經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)水平相對(duì)較高的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人才，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制無(wú)法得到充分的落實(shí)和執(zhí)行，從整體上來說風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建設(shè)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)建設(shè)等方面還存在很大不足之處，企業(yè)整體發(fā)展面臨非常大的風(fēng)險(xiǎn)。

4.工作者的水平不足

一項(xiàng)制度的建設(shè)實(shí)施不能單純的依靠某一部門或者管理者，而是需要所有工作者的全力配合。對(duì)于企業(yè)而言，所以工作者的素質(zhì)水平將直接影響著內(nèi)部控制制度建設(shè)實(shí)施的效果。不過，在我國(guó)實(shí)際的狀況則是，諸多的管理工作者及員工沒有充足的知識(shí)儲(chǔ)備，針對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏充分深刻的認(rèn)知，一大部分的管理者存在錯(cuò)誤觀念，在他們看來內(nèi)部控制度就是個(gè)擺設(shè)而已，是應(yīng)上級(jí)部門指令所設(shè)置的機(jī)構(gòu)，存在就可以了；在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的時(shí)候，對(duì)于企業(yè)本身的情況及需求也不會(huì)過多考量，完全的照抄別的企業(yè)的制度模式，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度根本不適宜本企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮不了任何作用。同時(shí)，員工的素質(zhì)更為不樂觀，一部分的人覺得內(nèi)部控制是有專門的人去管理，和自身不存在關(guān)聯(lián)，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)踐效果很差。因此，在國(guó)有內(nèi)部，工作者的水平不足將直接制約了內(nèi)部控制制度的建設(shè)實(shí)施效果。

四、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

1.完善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制存在不完善的缺點(diǎn)，建立健全相關(guān)的預(yù)警機(jī)制就顯得十分重要。企業(yè)需要做好內(nèi)部控制工作的同時(shí)還需要不斷促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防御機(jī)制的改進(jìn)和完善，國(guó)有企業(yè)需要不斷注重風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立，如果出現(xiàn)問題，相關(guān)人員可以提前進(jìn)行預(yù)警，然后及時(shí)采取針對(duì)性措施，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)工作的影響。除此之外，相關(guān)人員可以對(duì)內(nèi)部人員管理機(jī)制等方面進(jìn)行完善，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部工作良好、高效的控制是一切工作順利開展的基礎(chǔ)和前提。

2.建立高效的協(xié)同辦公信息系統(tǒng)

企業(yè)逐步建立協(xié)同辦公管理信息系統(tǒng)，為企業(yè)內(nèi)部控制提高管理效率，目前很多企業(yè)采用以互聯(lián)網(wǎng)為核心的企業(yè)協(xié)同辦公管理平臺(tái)，很好地解決了過去個(gè)部門“信息孤島的現(xiàn)象”，比如過去對(duì)外出辦公人員、外勤人員實(shí)行打卡是管理難點(diǎn)，現(xiàn)在通過手機(jī)GPS定位極大方便了信息系統(tǒng)管理，再如過去請(qǐng)假和差旅費(fèi)報(bào)銷等需填寫紙質(zhì)的請(qǐng)假單或報(bào)銷單給領(lǐng)導(dǎo)審批，領(lǐng)導(dǎo)不在單位，請(qǐng)假流程就會(huì)中斷，現(xiàn)在可以通過網(wǎng)上或手機(jī)APP做網(wǎng)上審批。

3.健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制中非常重要的環(huán)節(jié)，及時(shí)分析和評(píng)估企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)中有無(wú)存在的各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控清單，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的輕重緩急，嚴(yán)格管理、定期反饋給相關(guān)負(fù)責(zé)人、不斷提升風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別、經(jīng)過集體分析和決策后采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，形成科學(xué)、系統(tǒng)、協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需把風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以承受之內(nèi)，合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

4.對(duì)工作人員的工作水平進(jìn)行提升

在國(guó)有企業(yè)發(fā)展過程中管理者以及員工自身對(duì)內(nèi)部控制制度重視程度低的問題普遍存在，而相關(guān)部門在規(guī)劃設(shè)計(jì)過程中可以和企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況和未來的發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合對(duì)培訓(xùn)框架進(jìn)行設(shè)計(jì)，并定期開展員工的培訓(xùn)工作。在此過程中企業(yè)也可以進(jìn)一步對(duì)自身的員工聘用制度進(jìn)行建立以及健全，并保證在人才選拔和聘用的過程中能夠始終遵循公平、公正原則，進(jìn)一步提升員工的綜合素養(yǎng)。同時(shí)企業(yè)也需要不斷加強(qiáng)對(duì)在職員工整體業(yè)務(wù)能力的提升，提升員工自身的工作效率，減少錯(cuò)誤發(fā)生率，并對(duì)各個(gè)部門和工作崗位之間的互動(dòng)進(jìn)行強(qiáng)化，通過多加合作和交流不斷提升員工工作效率。

5.加大國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督管理力度

我們已經(jīng)意識(shí)到監(jiān)督管理工作的重要性，相關(guān)人員必須要從這個(gè)角度對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行完善和提升，通過科學(xué)、高效的監(jiān)督管理機(jī)制的建立為具體的監(jiān)管工作提供保障。與此同時(shí)還需要加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督管理工作的重視，通過設(shè)置監(jiān)察部門對(duì)相關(guān)人員的監(jiān)管工作展開進(jìn)一步的管理和監(jiān)督，不斷提升監(jiān)管工作的效率和水平，盡可能減少內(nèi)部控制制度出現(xiàn)問題的可能性。

6.將內(nèi)部控制與企業(yè)文化、戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合

國(guó)有企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作過程中不僅需要從制度層面上進(jìn)行改進(jìn)和完善，更需要將制度在實(shí)際內(nèi)部控制中進(jìn)行落實(shí)和完善，同時(shí)還需要將文化、戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)部控制工作進(jìn)行融合，形成一個(gè)良好的工作氛圍，幫助企業(yè)工作人員能夠更多的認(rèn)識(shí)到自己是企業(yè)的主人，提升工作人員對(duì)企業(yè)的依賴和信任，能夠積極主動(dòng)的參與到內(nèi)部控制工作中，以自身經(jīng)驗(yàn)來提出更高可行性、具有價(jià)值的意見。

五、結(jié)語(yǔ)

文章將國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)作為敘述的主要內(nèi)容，從多個(gè)角度對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)方法進(jìn)行了剖析，旨在改善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，提升國(guó)有企業(yè)持續(xù)發(fā)展的可能性，為其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供動(dòng)力和制度保障。

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作者：李娜 單位：天津渤化永利化工股份有限公司