談礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

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【摘要】本文從礦業(yè)企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要性出發(fā)，分析礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題，并提出了幾點礦業(yè)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的建議。

【關(guān)鍵詞】礦業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

一、礦業(yè)企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要性

1.保證財務(wù)信息質(zhì)量的安全性和完整性。礦業(yè)企業(yè)財務(wù)情況會直接反映出企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果，也會直接反映出企業(yè)實際的經(jīng)營管理水平，企業(yè)管理和決策所需要的相關(guān)信息也主要來源于財會信息系統(tǒng)。如果企業(yè)人員在工作中出現(xiàn)不作為或過度作為就會嚴重影響會計信息的真實性，不利于經(jīng)營者做出正確的經(jīng)營決策。因此礦業(yè)企業(yè)的管理者可以通過內(nèi)部控制制度的實施，對財務(wù)人員的工作行為進行約束，在內(nèi)部部門、員工之間形成一個相互制約的關(guān)系，保證了會計信息的真實完整性，保證了礦業(yè)企業(yè)財產(chǎn)的安全性。

2.有利于實現(xiàn)企業(yè)的整體工作部署。近幾年來很多礦業(yè)企業(yè)都紛紛上市，通過科學的生產(chǎn)經(jīng)營管理模式，企業(yè)現(xiàn)代化水平也得到了大大的提升，市場競爭實力在逐年攀升，為了保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營運作的標準化和制度化，很多礦業(yè)企業(yè)通過加強內(nèi)部控制制度實現(xiàn)了對內(nèi)部的統(tǒng)一集中管理，將企業(yè)的整體優(yōu)勢發(fā)揮到了最大化，提高了企業(yè)的市場競爭力和盈利能力，在實現(xiàn)企業(yè)整體工作部署方面發(fā)揮出了重要性的作用。

3.有利于更好的執(zhí)行貫徹國家法律法規(guī)。通過健全的內(nèi)部控制制度能夠保證礦業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的合法性，礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部部門之間可以形成一個相互制約、相互協(xié)調(diào)的體系，對生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的違規(guī)、違法行為進行及時的反映和糾正，能夠保證國家方針政策在企業(yè)內(nèi)部得到有效的執(zhí)行和貫徹。

二、礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

1.嚴重缺乏相關(guān)人才。礦業(yè)企業(yè)的主要工作是勘探和開采礦產(chǎn)，礦區(qū)大多在邊遠的山區(qū)，工作人員的工作環(huán)境十分惡劣，而且開采的持續(xù)時間很長，沒有受過專業(yè)訓練或者不能吃苦受累的人很難堅持下來。傳統(tǒng)的礦業(yè)企業(yè)管理都比較粗放，由于企業(yè)內(nèi)部疏于管理，導致員工的專業(yè)能力參差不齊，沒有足夠的知識儲備和實踐經(jīng)驗，并且許多公司發(fā)現(xiàn)這一現(xiàn)象時并沒有及時進行整改，對員工培訓的力度也不夠，嚴重影響到了企業(yè)員工整體職業(yè)素質(zhì)的提升，還有大部分的員工仍舊擁有傳統(tǒng)思想、運用傳統(tǒng)工作方式進行工作，利用現(xiàn)代化的技術(shù)和手段來提高工作效率的意識不強，工作起來耗時耗力，沒有工作效率，人工成本高，跟不上時代的步伐，影響企業(yè)的對外發(fā)展。同時一部分礦業(yè)企業(yè)將工作的重點放在了礦產(chǎn)的開采等方面，并沒有注重內(nèi)部控制制度管理人員的招聘和后期教育問題，很多礦業(yè)企業(yè)并沒有設(shè)置內(nèi)部控制管理部門，即使是設(shè)置了內(nèi)部控制管理部門，也沒有配備專業(yè)的管理者人員，這就大大降低了內(nèi)部控制管理制度的有效性和可執(zhí)行性。

2.缺乏完善的法人治理結(jié)構(gòu)。缺乏完善的法人治理結(jié)構(gòu)，雖然礦業(yè)企業(yè)有董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等機構(gòu)，但董事會對內(nèi)部控制有效性負總體責任，執(zhí)行效果不明顯，主要還是管理層對內(nèi)部控制的有效性負責，沒有形成董事會、審計委員會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及職能部門的優(yōu)化制衡，未起到相互監(jiān)督的作用。權(quán)力過分集中就會影響決策的科學性，運行機制失靈，造成決策失誤、舞弊和道德風險等問題的發(fā)生。

3.企業(yè)面對的風險越來越大。隨著經(jīng)濟全球一體化的快速發(fā)展，為我國礦業(yè)企業(yè)的發(fā)展提供了較大的空間，導致礦業(yè)企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，企業(yè)要面臨的風險主要有以下幾個：市場、戰(zhàn)略、財務(wù)、運營、法律風險等，可以看出面臨的風險數(shù)量較多，以至于很多企業(yè)無法支撐從而出現(xiàn)倒閉崩盤的情況。礦業(yè)企業(yè)規(guī)模不同、管理層級不同面臨的風險有所不同，若企業(yè)沒有制定一套完整的內(nèi)部管理制度，面對嚴峻的形勢，沒有憂患意識，極易出現(xiàn)危機和潛在隱患，而這些隱患一旦長時間存在，必定會對企業(yè)的正常運行造成影響，給企業(yè)帶來巨大的損失，因此，企業(yè)要增強憂患意識，堅持底線思維，對那些影響企業(yè)發(fā)展的不利因素、潛在隱患一定要及早發(fā)現(xiàn)，并且及時解決問題，即使不能徹底杜絕風險的發(fā)生，也能使不利因素控制在企業(yè)可承受范圍內(nèi)。

4.缺乏強有力的內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行是需要通過強有力的監(jiān)督來進行保障的，通過強有力的內(nèi)部監(jiān)督可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度在制定和執(zhí)行過程中存在的問題，但是從實際情況來看一部分礦山企業(yè)的管理者并沒有重視內(nèi)部審計監(jiān)督，在內(nèi)部缺少對獨立內(nèi)部審計部門的設(shè)置，即使是有的企業(yè)設(shè)立了審計部門，審計部門的工作也是由財務(wù)部門兼任，審計人員并不具備較高的職業(yè)素質(zhì)水平，嚴重影響到了內(nèi)部審計監(jiān)督的獨立性。

三、礦業(yè)企業(yè)加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議

1.加強員工培訓和企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標需要一支素質(zhì)較高的員工來實現(xiàn)，正所謂“工欲善其事，必先利其器”，所以，要從員工本身出發(fā)，為其制定專業(yè)的訓練和科學的規(guī)劃，促進員工的道德素質(zhì)和職業(yè)素質(zhì)的全面提升。企業(yè)加強文化建設(shè)，提高員工的工作責任感和價值道德觀，大力宣傳開拓創(chuàng)新、愛崗敬業(yè)、誠實守信的精神。讓員工親身參與到每一個內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)中來，為其講解公司歷史和代表文化，使其形成統(tǒng)一理念，為共同目標而奮斗。

2.完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是礦業(yè)企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制制度的基本保障，因此礦業(yè)企業(yè)要根據(jù)自身實際情況，對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)進行健全和完善，實現(xiàn)監(jiān)督機構(gòu)、權(quán)利機構(gòu)、經(jīng)營機構(gòu)和決策機構(gòu)相互分離、相互平衡，對董事會監(jiān)督機構(gòu)進行完善，這樣可以有效避免高級管理人員工作職責重疊交叉的現(xiàn)象出現(xiàn)。在內(nèi)部控制制度中要充分的發(fā)揮出董事會的核心性作用，構(gòu)建公開透明的決策層序以及有效的監(jiān)督反饋系統(tǒng)。

3.引入風險管理，完善內(nèi)部制度。企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制制度的過程中，要構(gòu)建風險管理體系來防止各種存在的風險，通過宣傳教育的方式來提高員工的風險管理觀念，這樣可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中潛在的各種風險，在提升員工之間的合作力的同時也大大的降低了內(nèi)部控制制度執(zhí)行的風險。礦業(yè)企業(yè)也需要在內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部控制風險評估管理部門，并配備專業(yè)的風險管理人員，這樣可以及時的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度制定和執(zhí)行過程中存在的潛在風險，并積極地采用科學合理的方法來規(guī)避風險，提升內(nèi)部控制制度的科學性和有效性。

4.強化內(nèi)部監(jiān)督。礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)離不開強有力的內(nèi)部監(jiān)督，通過嚴格的內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部控制制度能夠得到有效的建立和執(zhí)行，其中內(nèi)部審計是內(nèi)部監(jiān)督的主要方法之一，礦業(yè)企業(yè)的管理者需要在內(nèi)部設(shè)置專門的審計部門，保證內(nèi)部審計部門工作的獨立性，能夠?qū)崿F(xiàn)對礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制程序和環(huán)境進行有效性的監(jiān)督，對內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行進行客觀的評價。礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計部門需要對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行如實的反饋，積極聽取全體員工對于內(nèi)部控制制度的改進建議，為企業(yè)管理者提供應對策略，提高內(nèi)部控制制度建設(shè)的科學合理性。同時要嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計問責制度，制定出科學合理的內(nèi)部審計問責細則，提高內(nèi)部審計問責追究制度的可行性。執(zhí)行內(nèi)部審計追責制度的人員要認真對待，不能夠徇私舞弊，對審計問題要保持一個“該問必問、應問盡問”的基本原則。在正確界定內(nèi)部行政審計的責任范圍工作中，要始終堅持客觀看待審計工作的基本原則，應該準確區(qū)分自己是內(nèi)部審計失職工作上的瀆職還是內(nèi)部審計工作上的嚴重失誤，是明知故犯還是無意犯錯。

四、總結(jié)

綜上所述，內(nèi)部控制制度可以對礦業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展起到重要性的作用，礦業(yè)企業(yè)的管理者要認識到內(nèi)部控制制度在制定和執(zhí)行過程中存在的問題，從實際情況出發(fā)對內(nèi)部控制制度進行不斷的完善，這樣才能充分的發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的重要性作用，促進礦業(yè)企業(yè)得到健康穩(wěn)定的長期發(fā)展。

參考文獻

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作者：黃衍裕 單位：龍巖高嶺土股份有限公司