資金管理內(nèi)部控制與資金風(fēng)險(xiǎn)防范

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摘要：本篇文章首先對(duì)資金管理的基本內(nèi)容進(jìn)行概述，從資金管理崗位設(shè)置存在漏洞、缺乏現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度、學(xué)校資金收付環(huán)節(jié)內(nèi)控體系不完善三個(gè)方面，對(duì)當(dāng)前學(xué)校資金管理內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出加強(qiáng)資金管理內(nèi)部控制與學(xué)校資金風(fēng)險(xiǎn)防范的優(yōu)化對(duì)策，希望能為相關(guān)人士提供些許參考。

關(guān)鍵詞：資金管理；內(nèi)部控制；學(xué)校；資金風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

資金作為一個(gè)機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的基本保障，得到了各個(gè)領(lǐng)域的充分注重。隨著教學(xué)體系改革不斷深入，這給教學(xué)機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)發(fā)展提出了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)民辦學(xué)校來(lái)說(shuō)，由于其和公辦學(xué)校之間存在明顯差異，要想實(shí)現(xiàn)學(xué)校的穩(wěn)定發(fā)展，就要給予資金管理工作充分注重，減少資金風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)保證資金應(yīng)用安全。但是，怎樣才能實(shí)現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)防范和把控，提升資金管理水平，是當(dāng)前民辦學(xué)校首要思考的問(wèn)題。因此，民辦學(xué)?？梢詮膬?nèi)部控制管理角度入手，實(shí)現(xiàn)學(xué)?，F(xiàn)有資金的科學(xué)管理，并加強(qiáng)資金應(yīng)用環(huán)節(jié)的監(jiān)管，及時(shí)找出存在的不良因素，加強(qiáng)防范和把控，在減少風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)的基礎(chǔ)上，保證學(xué)校資金運(yùn)用安全，在給學(xué)校創(chuàng)造理想效益的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)民辦學(xué)校的健康發(fā)展。

一、資金管理的基本概述

從資金自身角度來(lái)說(shuō)，其主要是機(jī)構(gòu)具備控制權(quán)限的資金，其中包含了銀行存款、備用資金以及其他資金等。資金管理的核心內(nèi)容在于，根據(jù)資金來(lái)源，采用一系列管理方式和手段對(duì)機(jī)構(gòu)資金運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)找出存在的問(wèn)題，并提出對(duì)應(yīng)的處理對(duì)策，保證資金應(yīng)用的安全性，避免不必要資金的消耗。通常情況下，在開(kāi)展資金管理工作時(shí)，管理目標(biāo)主要有兩點(diǎn)，一個(gè)是提升資金應(yīng)用效率，另一個(gè)是保證資金應(yīng)用安全。提升資金周轉(zhuǎn)效率，確保各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中資金供給的均衡，給短期資金尋找對(duì)應(yīng)的投資活動(dòng)，防止資金大量閑置和沉淀，提升資金應(yīng)用效率，保證運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的順利落實(shí)。

二、當(dāng)前學(xué)校資金管理內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）資金管理崗位設(shè)置存在漏洞

任何管理工作均需要得到專(zhuān)業(yè)人員的引導(dǎo)，學(xué)校資金管理工作也是如此。在進(jìn)行資金管理時(shí)，應(yīng)該結(jié)合資金管理需求，科學(xué)分配相關(guān)工作人員，設(shè)定崗位職責(zé)體系，確保資金管理職責(zé)落實(shí)到實(shí)處。但是從目前情況來(lái)說(shuō)，大部分學(xué)校沒(méi)有給予資金管理工作高度注重，在人員分配方面，主要以財(cái)務(wù)人員為主。由于財(cái)務(wù)人員擔(dān)具的工作比較多，無(wú)法更好地勝任資金管理工作，存在資金管理和財(cái)務(wù)管理混淆的現(xiàn)象，影響資金管理自身效力的發(fā)揮。

（二）缺乏現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度

要想實(shí)現(xiàn)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)把控，要求相關(guān)人員從資金對(duì)賬、資金盤(pán)點(diǎn)等多個(gè)方面入手，加強(qiáng)資金管理力度，減少不必要風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。然而，當(dāng)前大部分學(xué)校在開(kāi)展資金管理工作時(shí)，僅僅結(jié)合學(xué)校資金收支情況進(jìn)行記錄和核算，沒(méi)有定期對(duì)庫(kù)存資金情況進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，更不用說(shuō)對(duì)賬處理，導(dǎo)致賬實(shí)不符。并且，資金管理工作人員以及審計(jì)工作人員沒(méi)有定期對(duì)庫(kù)存情況進(jìn)行核查，也沒(méi)有對(duì)資金應(yīng)用情況進(jìn)行追蹤和監(jiān)管，缺乏現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度，即便資金應(yīng)用缺少合理性，也沒(méi)有及時(shí)指出和修整，在出現(xiàn)問(wèn)題之后才意識(shí)到資金盤(pán)點(diǎn)的重要性，此時(shí)已是亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)已晚。

（三）學(xué)校資金收付環(huán)節(jié)內(nèi)控體系不完善

通過(guò)構(gòu)建完善的資金收付內(nèi)部控制管理體系，能夠有效保證各項(xiàng)資金收支的合理性，實(shí)現(xiàn)學(xué)?，F(xiàn)有資源的高效應(yīng)用，防止不必要資金浪費(fèi)，給學(xué)校創(chuàng)造理想的效益。從目前情況來(lái)說(shuō)，大部分學(xué)校已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制管理在資金管理中發(fā)揮的作用，把內(nèi)部控制理念運(yùn)用到資金管理工作中，并獲取了一定的管理效果。但是從內(nèi)部控制體系角度來(lái)說(shuō)，部分學(xué)校僅是根據(jù)現(xiàn)有的管理體系實(shí)現(xiàn)資金內(nèi)部控制管理，沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況和學(xué)校發(fā)展需求，構(gòu)建完善的資金收付環(huán)節(jié)內(nèi)部控制體系，沒(méi)有對(duì)資金收付環(huán)境進(jìn)行綜合監(jiān)管，給部分不法人員貪污腐敗行為出現(xiàn)營(yíng)造了條件，造成學(xué)校一定經(jīng)濟(jì)損失。

三、加強(qiáng)資金管理內(nèi)部控制與學(xué)校資金風(fēng)險(xiǎn)防范的優(yōu)化對(duì)策

（一）建立崗位責(zé)任制嚴(yán)格遵守不相容崗位分離原則

學(xué)校的資金管理工作主要實(shí)施者主要是相關(guān)崗位的工作人員，因此科學(xué)制定崗位制度，是保障學(xué)校資金安全，提高資金內(nèi)控管理的基礎(chǔ)保障。首先學(xué)校應(yīng)指派職業(yè)素質(zhì)過(guò)硬，且具有道德品質(zhì)、奉公廉潔的財(cái)會(huì)工作者負(fù)責(zé)資金管理。學(xué)?？捎鞋F(xiàn)有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，也可在人才市場(chǎng)中聘用理想的人才。同時(shí)所指定的崗位還應(yīng)定期輪換，在輪換崗位時(shí)務(wù)必做好交接。為確保人員的工作質(zhì)量，還應(yīng)設(shè)置崗位責(zé)任制，明確崗位的相關(guān)法律責(zé)任，加強(qiáng)監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)貪污挪用、偽造賬表等情況，需要給予處罰，情節(jié)嚴(yán)重者需要追究法律責(zé)任。同時(shí)在崗位設(shè)置方面需要嚴(yán)格遵守不相容崗位分離原則，例如財(cái)會(huì)檔案、報(bào)表的保管崗位和財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗位不能為同一人。記賬與出納崗位不能為同一人，通過(guò)在這種方式形成相互制約，不能由同一人辦理資金管理的多項(xiàng)環(huán)節(jié)，以此最大程度降低人為因素的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立定期現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)及對(duì)賬制度

對(duì)于資金風(fēng)險(xiǎn)需要實(shí)時(shí)防控，因此資金管理人員必須定期開(kāi)展對(duì)賬、盤(pán)點(diǎn)工作。每天都需要對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金余額和賬表進(jìn)行比對(duì)，確保賬實(shí)相符。同時(shí)要求資金管理負(fù)責(zé)人、內(nèi)審人員每月至少進(jìn)行一次全面性的庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)，通過(guò)這種方式及時(shí)發(fā)現(xiàn)學(xué)校資金是否存在問(wèn)題，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，同時(shí)分析問(wèn)題的成因，制定處理建議，以保證學(xué)校資金始終控制在管理目標(biāo)的范圍內(nèi)。

（三）強(qiáng)化學(xué)校資金收付環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

將學(xué)校的收入均納入到預(yù)算體系中，進(jìn)行統(tǒng)一核算與管理。同時(shí)學(xué)校指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)發(fā)票收入憑證等票據(jù)管理。因營(yíng)改增是時(shí)候，增值稅專(zhuān)用發(fā)票可實(shí)現(xiàn)抵扣，因此務(wù)必要加強(qiáng)票據(jù)的管理工作。企業(yè)的每筆收入都要有記錄及相關(guān)憑證，在采購(gòu)時(shí)，盡量選擇具有開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)商，并獲取供貨商的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。銀行收款也要保留銀行收款通知等憑證，以便核對(duì)。對(duì)于高校的現(xiàn)金收入，應(yīng)立即送到銀行，不能留用學(xué)校的自身支出，保證，沒(méi)分收入都能及時(shí)存入到學(xué)校的銀行賬戶中，并留有憑證。在支付現(xiàn)金時(shí)，學(xué)校也先到銀行中提取現(xiàn)金，并保留憑證，幫助學(xué)校能夠清晰地了解收入多少，以及支出多少，避免貪污舞弊的情況發(fā)生，也方便核對(duì)。并加強(qiáng)銀行賬戶管理，明確學(xué)校共開(kāi)設(shè)的銀行賬戶及明細(xì)，做好記錄，定期進(jìn)行核對(duì)。學(xué)校還應(yīng)建立支付審批制度，對(duì)于常規(guī)資金支付以及大額的資金支付、調(diào)動(dòng)等決策需要先經(jīng)過(guò)授權(quán)審批。同時(shí)資金支付工作也不能由一人辦理，各個(gè)環(huán)節(jié)需要做好分工。對(duì)于大額資金，學(xué)校還需要通過(guò)集體討論決策的方式，分析資金的用途、真實(shí)性、合法性，以及金額是否合理，探討完成后提交初步意見(jiàn)，再由學(xué)校的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)資金進(jìn)行審核，最終給予明確結(jié)果，審核合格后才可申請(qǐng)相關(guān)資金業(yè)務(wù)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在內(nèi)部控制理念的作用下，民辦學(xué)校需要全面開(kāi)展資金風(fēng)險(xiǎn)防范和管理工作，并根據(jù)學(xué)校自身特性和管理要求，優(yōu)化資金管理方式，完善資金管理體系，全面開(kāi)展資金風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并根據(jù)內(nèi)部控制管理要求，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的把控和防范，從而保證學(xué)校資金安全，實(shí)現(xiàn)民辦學(xué)校的穩(wěn)定發(fā)展。

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作者：楊莉 單位：山東魯能泰山足球?qū)W校