企業(yè)資金困境及資金管理平臺(tái)應(yīng)用

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摘要：通過(guò)某工程公司實(shí)例對(duì)工程企業(yè)現(xiàn)金流量的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，進(jìn)而提出通過(guò)有機(jī)結(jié)合資金管理與合同管理、項(xiàng)目管理，搭建高效資金管理平臺(tái)的管理策略。

關(guān)鍵詞：工程企業(yè)；資金困境；資金管理平臺(tái)；合同管理平臺(tái)；項(xiàng)目管理平臺(tái)

0引言

近年來(lái)，中國(guó)交通工程行業(yè)取得了飛速發(fā)展，從2016年國(guó)家的“十三五”發(fā)展規(guī)劃綱要來(lái)看，交通工程基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)依然是中國(guó)高速發(fā)展的動(dòng)力引擎之一。然而，由于工程施工行業(yè)相對(duì)來(lái)說(shuō)科技含量不高、經(jīng)營(yíng)管理相對(duì)粗放、資金回籠速度較慢等行業(yè)特色，困擾了諸多交通工程企業(yè)的生存與發(fā)展。資金是企業(yè)生存和發(fā)展的血液，如何構(gòu)建資金管理機(jī)制考驗(yàn)著諸多工程企業(yè)。眾所周知，高效的資金管理平臺(tái)策略能顯著提升企業(yè)工作效率和管理層次，能引導(dǎo)企業(yè)步入良性的資金管理循環(huán)，進(jìn)而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供充足的動(dòng)力。然而，如何才能真正運(yùn)用企業(yè)管理手段構(gòu)建高效的資金管理平臺(tái)，將資金管理與合同管理、項(xiàng)目管理、進(jìn)度管理相結(jié)合，對(duì)管理者提出了較高的要求。本文通過(guò)某工程公司實(shí)例對(duì)工程企業(yè)現(xiàn)金流量的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，進(jìn)而提出適應(yīng)現(xiàn)代工程企業(yè)管理需要的現(xiàn)金管理策略。

1資金現(xiàn)狀及原因分析

甲公司為某交通工程集團(tuán)下級(jí)單位，主業(yè)為工程項(xiàng)目的總承包管理與施工管理，行業(yè)屬性為交通工程業(yè)。公司近幾年來(lái)經(jīng)營(yíng)規(guī)模維持在億元左右，近三年財(cái)務(wù)決算報(bào)表顯示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量持續(xù)凈支出，應(yīng)收賬款持續(xù)高位運(yùn)行，資金現(xiàn)狀捉襟見(jiàn)肘，公司財(cái)經(jīng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)較大。

1.1根本原因

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，行業(yè)的平均毛利率越來(lái)越低，根據(jù)公司近三年的財(cái)務(wù)決算報(bào)表統(tǒng)計(jì)，公司平均毛利率基本維持在15%左右。與此同時(shí)，行業(yè)內(nèi)合同付款條件越來(lái)越苛刻。近年合同情況顯示，往往在工程完工辦理竣工結(jié)算之前，公司僅能取得合同額60%～70%左右的資金。換言之，公司合同項(xiàng)目在完成之前，不僅不能夠提供公司期間費(fèi)用的運(yùn)營(yíng)資金，而且需要公司進(jìn)行一定額度的資金墊支。即使在辦理完畢竣工結(jié)算和項(xiàng)目審計(jì)后，也僅僅能取得工程項(xiàng)目90%～95%的資金，剩余5%～10%部分為工程質(zhì)保金，質(zhì)保金一般在辦理竣工手續(xù)后的2～4年內(nèi)收回。由此不難得出結(jié)論，項(xiàng)目毛利率低、前期建設(shè)墊支嚴(yán)重是導(dǎo)致工程企業(yè)現(xiàn)金流量持續(xù)緊張的根本原因。

1.2其他原因

1.2.1履約保證金與預(yù)付款金額持平，工程建設(shè)需公司自有資金墊支

通過(guò)對(duì)資金占用情況的分析，發(fā)現(xiàn)除了材料費(fèi)、安裝費(fèi)、分包工程費(fèi)用等資金占用較大的因素之外，履約保函（或履約保證金）占用了一定比重的資金。隨著工程施工合同的進(jìn)一步規(guī)范化，合同甲方自我保護(hù)防范意識(shí)增強(qiáng)，合同簽訂后要求工程承攬方出具一定額度的銀行履約保函或履約保證金，金額一般為合同額的10%～30%，項(xiàng)目的保證金支出與預(yù)付款流入金額基本持平。由此可見(jiàn)，履約保證金占用了預(yù)付款資金，工程項(xiàng)目前期運(yùn)轉(zhuǎn)需要公司自有資金進(jìn)行墊支。

1.2.2合同收款滯后于合同進(jìn)度

工程施工行業(yè)一個(gè)非常鮮明的行業(yè)特色即是工程項(xiàng)目合同收款滯后于合同進(jìn)度。工程承攬方向合同發(fā)包方提請(qǐng)付款申請(qǐng)的流程一般如下：合同施工進(jìn)度完畢后申請(qǐng)付款→監(jiān)理方審核批準(zhǔn)→發(fā)包方審核批準(zhǔn)→發(fā)包方付款，僅從付款申請(qǐng)的提請(qǐng)到公司收到發(fā)包方給付的工程資金，過(guò)程快則1個(gè)月，慢則3～5月不等，所以，合同收款滯后于合同進(jìn)度也是工程企業(yè)現(xiàn)金流量緊張的很大因素。

1.2.3審計(jì)周期由發(fā)包方控制，導(dǎo)致工程資金回籠速度慢

大部分公司承攬的工程項(xiàng)目完工后，均需經(jīng)過(guò)發(fā)包方指定的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程項(xiàng)目的竣工審計(jì)。工程項(xiàng)目竣工后僅取得合同額75%～80%左右的資金，只有在取得審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告后，才能取得審定合同額90%～95%的資金。所以說(shuō)，審計(jì)周期越長(zhǎng)，企業(yè)資金回籠速度越慢，資金使用效率越低。

1.2.4質(zhì)保金周期較長(zhǎng)，資金回籠風(fēng)險(xiǎn)較大

工程項(xiàng)目合同約定的質(zhì)保金一般均為2～4年，金額約為合同額的5%～10%，質(zhì)保金周期較長(zhǎng)。同時(shí)，由于施工周期長(zhǎng)，受發(fā)包方建設(shè)人員變動(dòng)影響，質(zhì)保金回款期加長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)較大。綜上所述，通過(guò)對(duì)甲公司影響現(xiàn)金流狀況的原因分析可以看出，工程企業(yè)的資金管理存在諸多難題，為保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，需要加大資金籌劃和管控力度，多方面、多角度解決現(xiàn)有現(xiàn)金流量現(xiàn)狀。

2有機(jī)結(jié)合資金管理與合同管理、項(xiàng)目管理，搭建高效的資金管理平臺(tái)

一個(gè)高效的資金管理平臺(tái)，不應(yīng)該僅僅局限于財(cái)務(wù)應(yīng)用。應(yīng)該密切聯(lián)系企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)與過(guò)程。

2.1資金管理平臺(tái)與合同管理平臺(tái)的結(jié)合

合同管理平臺(tái)既要能為公司市場(chǎng)開(kāi)發(fā)提供前瞻性和敏感性信息，又要能為公司經(jīng)營(yíng)穿針引線、保駕護(hù)航。合同管理平臺(tái)與資金管理平臺(tái)相結(jié)合主要體現(xiàn)在合同質(zhì)量管理及合同數(shù)量管理兩個(gè)方面。針對(duì)資金管理的合同質(zhì)量提升，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是合同毛利率的提升，可以為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)空間和資金盈余；二是優(yōu)化付款條件，爭(zhēng)取更多的預(yù)付款和工程進(jìn)度款、減少履約保證金金額等因素均可以為企業(yè)帶來(lái)更大的資金籌劃空間；三是壓縮質(zhì)保金期限、加快質(zhì)保金的回籠速度，提升資金使用效率。合同總量越多，為企業(yè)提供的毛利率總額越大，越能保障企業(yè)期間費(fèi)用的運(yùn)營(yíng)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐。

2.2資金管理平臺(tái)與項(xiàng)目管理平臺(tái)的結(jié)合

2.2.1有效應(yīng)用項(xiàng)目預(yù)算環(huán)節(jié)提高資金管控力度

工程企業(yè)往往在項(xiàng)目中標(biāo)后會(huì)出具施工項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃表和計(jì)劃成本表。計(jì)劃成本表中對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行了詳細(xì)測(cè)算，但很少有企業(yè)針對(duì)成本的付款時(shí)間與項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃表有機(jī)結(jié)合，進(jìn)行周密的策劃。企業(yè)可以有效結(jié)合資金管理與項(xiàng)目管理，根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)度計(jì)劃制定出詳細(xì)的收款計(jì)劃表與付款計(jì)劃表，將資金籌劃貫穿于項(xiàng)目管理的始終，有效提高項(xiàng)目資金管控力度。

2.2.2有效跟蹤項(xiàng)目執(zhí)行情況，保證項(xiàng)目能夠按照合同約定實(shí)現(xiàn)工程回款

為保證項(xiàng)目能夠及時(shí)足額地實(shí)現(xiàn)回款，公司應(yīng)建立起相應(yīng)的合同監(jiān)管機(jī)制和工程質(zhì)量監(jiān)管機(jī)制。工程管理部門(mén)在保證工程質(zhì)量的前提下加快工程施工進(jìn)度、合同監(jiān)管部門(mén)根據(jù)工程施工進(jìn)度及時(shí)督促工程部門(mén)實(shí)現(xiàn)工程回款、財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)工程成本發(fā)生情況及時(shí)反饋合同監(jiān)管部門(mén)及工程部門(mén)等措施均可加快工程進(jìn)度款回收的時(shí)間，有效緩解資金壓力。

3資金管理平臺(tái)的財(cái)務(wù)應(yīng)用

3.1加強(qiáng)資金籌劃，建立資金的動(dòng)態(tài)全過(guò)程管理與監(jiān)控

通過(guò)資金管理平臺(tái)與合同管理平臺(tái)、項(xiàng)目管理平臺(tái)的有機(jī)結(jié)合，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)能全過(guò)程地動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)工程項(xiàng)目資金收付款情況。當(dāng)項(xiàng)目收款與項(xiàng)目進(jìn)度、成本支出進(jìn)度出現(xiàn)不合理差距時(shí)，及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目管理策略，督促相關(guān)款項(xiàng)的回收。

3.2加強(qiáng)全面預(yù)算管理中資金環(huán)節(jié)監(jiān)控，提升資金籌劃空間

資金管理貫徹于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的始終，工程企業(yè)不僅應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的資金管控，同時(shí)也應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目以外的資金管控。財(cái)務(wù)部門(mén)可以有效利用企業(yè)的全面預(yù)算管理手段，及時(shí)完整地掌握資金盈虧情況。通過(guò)全面預(yù)算管理手段，財(cái)務(wù)部門(mén)可有效壓縮期間費(fèi)用的付現(xiàn)成本支出、延緩付款節(jié)奏，盡可能地提升資金籌劃空間。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)向企業(yè)管理層反饋資金流轉(zhuǎn)趨勢(shì)，既能對(duì)資金使用防患于未然，又能有效提高資金的使用效率。

3.3積極探索信貸模式下的履約保函模式

企業(yè)可以充分應(yīng)用外部信貸資源解決公司的資金管理困境。針對(duì)現(xiàn)狀中提出的“履約保證金與預(yù)付款金額持平，工程建設(shè)需公司墊支”，企業(yè)可以與外部融資機(jī)構(gòu)形成合作模式，有效運(yùn)用外部融資機(jī)構(gòu)授信項(xiàng)下的履約保證金。授信項(xiàng)下的履約保證金形式目前已較普遍應(yīng)用于企業(yè)資金管理，通過(guò)這種形式能有效釋放企業(yè)收取的預(yù)付款資金，減少自有資金投入的墊支額度。

4結(jié)語(yǔ)

資金是每一個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展必不可少的“血液”，資金管理貫穿著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，資金管理的水平同時(shí)也制約著企業(yè)的整體管理水平。加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率，是每個(gè)工程企業(yè)必須重視的課題。通過(guò)有機(jī)結(jié)合資金管理與合同管理、項(xiàng)目管理，搭建高效的資金管理平臺(tái)能引導(dǎo)工程企業(yè)步入良性的資金循環(huán)，為企業(yè)贏取更大的利潤(rùn)空間。

參考文獻(xiàn)：

[1]方世力.內(nèi)部會(huì)計(jì)及控制標(biāo)準(zhǔn)體系[S].北京：中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2011.

作者：梁冬儀 劉智家 單位：北京航天愛(ài)銳科技有限責(zé)任公司 航天長(zhǎng)征化學(xué)工程股份有限公司