行政事業(yè)單位資金管理困境及策略

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［摘要］隨著行政事業(yè)單位改革的推進和政府會計制度的實施，社會公眾對財政資金的使用關(guān)注度日漸提升，有效的資金管理在財務(wù)管理中起著舉足輕重的作用，它是行政事業(yè)單位履行社會公共服務(wù)職能的堅實后盾。行政事業(yè)單位只有加強和改善資金管理，才能促進行政事業(yè)單位科學(xué)、合理的配置資源，為社會經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展提供強有力的保障。文章針對行政事業(yè)單位資金管理過程中存在的內(nèi)部控制制度不完善、資金管理審批程序不夠完善、缺乏合理有效的資金監(jiān)督、缺乏素質(zhì)過硬的財務(wù)人才隊伍、傳統(tǒng)的資金管理方式信息化程度低等問題，提出了相應(yīng)的對策。

［關(guān)鍵詞］資金管理;行政事業(yè)單位;資金監(jiān)管

1加強行政事業(yè)單位資金管理的重要性

1.1行政事業(yè)單位資金管理的概念。行政事業(yè)單位在履行社會服務(wù)各項職能，服務(wù)國家各項重大戰(zhàn)略政策實施方面起到至關(guān)重要的作用。行政事業(yè)單位資金管理是指行政事業(yè)單位對于單位資金進行計劃預(yù)算、投資決策、監(jiān)督檢查、執(zhí)行考核等工作的總稱。行政事業(yè)單位資金管理內(nèi)容主要包括對資金管理制度的建設(shè);對單位庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金使用管理;對財政資金執(zhí)行情況的監(jiān)控管理等。1.2行政事業(yè)單位資金管理的重要作用。1.2.1提高行政事業(yè)單位財政資金的使用效率。近年來，隨著政府的職能不斷地轉(zhuǎn)變，國家對行政事業(yè)單位的資金投入不斷增加。與此同時，社會公眾對行政費用的關(guān)注度日漸增加，加強行政事業(yè)單位資金管理，可以將有限的財政資金撥款高效使用，使財政資金使用落到實處，減輕各級財政的壓力，提高行政事業(yè)單位社會公信力。1.2.2推進行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。加強行政事業(yè)單位資金管理可以防范財政風(fēng)險，減少行政事業(yè)單位腐敗滋生。行政事業(yè)單位可以通過對于單位財政資金的申報、撥付使用的全過程管理，及時發(fā)現(xiàn)和總結(jié)資金管理和內(nèi)控制度的缺陷，對行政事業(yè)單位財政可持續(xù)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

2行政事業(yè)單位資金管理存在的問題

2.1缺乏健全的資金管理內(nèi)控制度。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制制度建設(shè)在行政事業(yè)單位資金管理過程中起著舉足輕重的作用?，F(xiàn)階段，部分行政事業(yè)單位未建立完善的與資金管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度。部分行政事業(yè)單位在崗位設(shè)置時，對資金管理的相關(guān)崗位未實現(xiàn)不相容崗位相分離。比如，某些行政事業(yè)單位在辦理資金業(yè)務(wù)過程中，仍由出納兼任會計或者稽核等工作，由一個人既管錢又管賬，這給行政事業(yè)單位帶來了很大的財務(wù)隱患。2.2資金管理審批程序不夠完善。缺乏完善的審批程序，會導(dǎo)致財政資金未經(jīng)適當(dāng)審批或超越權(quán)限審批，資金使用的隨意性大，在一定程度上會導(dǎo)致財政資金被濫用，從而造成行政事業(yè)單位的損失。行政事業(yè)單位資金管理審批程序不夠完善，主要表現(xiàn)在兩個方面:首先，行政事業(yè)單位未針對不同類型的資金支出，設(shè)置不同的審批流程，比如對于日常費用報銷中的一些辦公用品采購，審批流程中應(yīng)當(dāng)經(jīng)過辦公室負責(zé)人審批，而對于安全經(jīng)費的使用，審批流程中應(yīng)當(dāng)經(jīng)過安全部門負責(zé)人的審批。如果跳過一些必要的資金管理的審批流程，會導(dǎo)致資金使用缺乏監(jiān)督，從而導(dǎo)致財政資金濫用。其次，部分行政事業(yè)單位未對審批權(quán)限進行明確，尤其是對一些大額資金的支付，未明確需要重要領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)人的簽字，直接由出納進行款項支付，這樣會使單位喪失對大額資金的監(jiān)管，不利于行政事業(yè)單位的資金風(fēng)險防控。2.3缺乏合理有效的資金監(jiān)督。行政事業(yè)單位資金來源范圍廣、金額大，其來源不僅包含財政撥款收入，還包括上級補助收入、事業(yè)收入以及經(jīng)營收入等。多渠道的資金匯入來源導(dǎo)致行政事業(yè)單位資金監(jiān)管難度逐漸增大，主要表現(xiàn)在以下三個方面:首先，部分行政事業(yè)單位自身的監(jiān)管不到位，比如財務(wù)部門未定期進行資金清查盤點，建立備用金臺賬，對借款時間長的備用金未進行定時清理，導(dǎo)致單位大量資金被占用，從而導(dǎo)致資金使用效率低下;又比如部分行政事業(yè)單位未及時加強銀行賬款及相關(guān)票據(jù)檢查，每月未及時編制銀行余額調(diào)節(jié)表，未及時核實賬賬相符、賬實相符等。其次，部分行政事業(yè)單位未重視單位內(nèi)部審計的重要性，單位內(nèi)部審計部門對單位資金監(jiān)督疏于形式，未做實質(zhì)性的審查。導(dǎo)致財政資金監(jiān)督不到位，鋪張浪費、違規(guī)設(shè)立“小金庫”、擠占挪用項目資金等現(xiàn)象依然存在。最后，行政事業(yè)單位的資金管理缺乏外部監(jiān)督。行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督主要是指財政部門、國家審計部門、事務(wù)所等外部部門的監(jiān)督。部分行政事業(yè)單位存在對外部監(jiān)督敷衍的態(tài)度，對監(jiān)督要求的內(nèi)容進行虛構(gòu)，提供數(shù)據(jù)和資料的真實性、完整性差，導(dǎo)致外部審計無法客觀反映行政事業(yè)單位資金管理過程中的問題。再加上外部審計通常是事后審計，很難對單位資金管理進行動態(tài)的監(jiān)控，這也使資金的外部監(jiān)督難度加大。2.4缺乏素質(zhì)過硬的財務(wù)人才隊伍。首先，行政事業(yè)單位財務(wù)人員受崗位設(shè)置和編制的影響，新入職的財務(wù)人員普遍缺乏相應(yīng)的資金管理相關(guān)的財務(wù)工作經(jīng)驗，如果單位未組織新進職工培訓(xùn)，就可能導(dǎo)致新入職人員難以適應(yīng)崗位要求。其次，隨著政府會計制度的實施及財務(wù)信息化程度不斷提高，對行政事業(yè)單位財務(wù)人員素質(zhì)要求越來越高。再加上老員工通常習(xí)慣于傳統(tǒng)的會計核算思維而難以轉(zhuǎn)變，主動參加新舊制度培訓(xùn)的意識薄弱。大多數(shù)行政事業(yè)單位財務(wù)部門中同時精通會計和計算機的人才比較缺乏，這些問題都容易導(dǎo)致在新政府會計制度下，事業(yè)單位資金管理缺乏素質(zhì)過硬的財務(wù)人員進行管控。2.5資金管理信息化程度低、效率低下。首先，受傳統(tǒng)的資金管理理念的影響，部分行政事業(yè)單位財務(wù)管理人員對財務(wù)信息化存在疑慮，認為傳統(tǒng)的手工記賬或者使用支票結(jié)算等方式進行資金收付比較能保證資金安全，從心理上排斥財務(wù)信息系統(tǒng)的構(gòu)建、不愿使用網(wǎng)銀進行資金收付等信息化手段。其次，行政事業(yè)單位資金管理受財務(wù)軟件系統(tǒng)發(fā)展不成熟的制約，現(xiàn)階段，市場上的各種財務(wù)資金管理軟件水平參差不齊，采用不成熟的資金管理軟件，軟件研發(fā)本身存在各種漏洞，會對單位資金安全及保密安全等方面造成嚴(yán)重的后果。最后，行政事業(yè)單位資金管理信息化水平受資金管理信息化建設(shè)的專項資金缺乏的制約。行政事業(yè)單位財務(wù)信息化建設(shè)需要大量的資金做后盾，財務(wù)資金軟件的購置及后期維護、功能的優(yōu)化、網(wǎng)絡(luò)穩(wěn)定性等都離不開專項資金的支撐。由于受財政預(yù)算的限制，部分行政事業(yè)單位缺乏相應(yīng)的專項資金。

3加強行政事業(yè)單位資金管理的對策

目前行政事業(yè)單位資金管理存在的諸多問題，如得不到妥善處理，將難以保證行政事業(yè)單位科學(xué)、合理地配置資源，最終阻礙社會經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展。針對目前行政事業(yè)單位資金管理的問題，筆者提出以下解決對策。3.1加強內(nèi)部控制制度建設(shè)。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《會計法》《單位內(nèi)控規(guī)范》的要求，建立健全內(nèi)控制度建設(shè)，保證貨幣資金、實物資產(chǎn)等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。其次，在設(shè)置崗位時，做到不相容崗位相分離，如在現(xiàn)金的收支和盤點不可同一人負責(zé)、出納不能兼任會計等。最后，對于資金管理的關(guān)鍵崗位采取定期輪崗的措施，從而達到杜絕腐敗、防止舞弊發(fā)生的效果。3.2完善資金管理的審批程序。首先，以單位預(yù)算作為審批的重要參考，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，對各項費用進行“類、款、項”的細化，然后將資金用款計劃進行分配到各個用款部門，對于各項資金的審批應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算進行執(zhí)行。其次，單位應(yīng)在業(yè)務(wù)審批流程方面做到杜絕越權(quán)簽字審批或者先付款后簽字的情況發(fā)生，做到先申請，后審批同意，最后支付。單位可以根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類，在各項經(jīng)濟制度制定時，明確報銷業(yè)務(wù)相關(guān)的責(zé)任人簽字，設(shè)置不同的審批流程。最后，出納人員在付款環(huán)節(jié)要對審批程序進行復(fù)核，對于審批程序不全的報銷單據(jù)予以退回。3.3加強資金監(jiān)督。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)部門對資金管理的管控。在現(xiàn)金管理方面，做到日清月結(jié)，定期對現(xiàn)金庫進行盤點;在銀行存款管理方面，定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表;在備用金方面，要進行定期清查，做到一事一清。其次，要加強內(nèi)部審計部門對資金管理的監(jiān)督作用。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督管理制度，單位內(nèi)部成立獨立的內(nèi)部審計部門，對于行政事業(yè)單位的資金的流向進行全方位、全過程的監(jiān)督。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具有獨立性，不可由財務(wù)人員進行兼任。對于內(nèi)部審計人員的從業(yè)能力應(yīng)當(dāng)有嚴(yán)格的要求，要從職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力等方面進行考核。最后，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提高資金管理信息公開，加強外部監(jiān)督，杜絕資金使用過程中腐敗現(xiàn)象的滋生。3.4加大財務(wù)人才隊伍建設(shè)?！肮σ圆懦?，業(yè)由才廣”，行政事業(yè)資金管理的提升離不開財務(wù)人才隊伍的建設(shè)。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，使財務(wù)人員在會計業(yè)務(wù)方面不斷提升，通曉國家的各項財經(jīng)政策，同時也要重視財務(wù)人員思想政治教育。其次，應(yīng)當(dāng)全面提高行政事業(yè)單位財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，制定合理的崗位職責(zé)，細化各崗位的職責(zé)分工，并對于資金管理崗位進行定期輪崗，防范風(fēng)險。最后，鼓勵財務(wù)人員進行學(xué)歷教育和職稱晉升，保證其相應(yīng)的待遇，打造一支政治過硬、業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)優(yōu)良的財務(wù)隊伍。3.5加強行政事業(yè)單位資金管理信息化。隨著網(wǎng)絡(luò)科技的不斷發(fā)展，財務(wù)信息化建設(shè)已成為行政事業(yè)單位對資金進行高效管理的重要手段。利用信息化方法進行資金管理，信息化管理可極大提高資金管理的效率。首先，要改變傳統(tǒng)的財務(wù)核算觀念。行政事業(yè)單位可以通過進行網(wǎng)上銀行支付、公務(wù)卡結(jié)算等手段代替?zhèn)鹘y(tǒng)資金結(jié)算方式，這樣可以大大減少單位現(xiàn)金支付的數(shù)量，保證資金安全，提高財務(wù)人員工作效率。其次，對財務(wù)系統(tǒng)用戶需求做完善的前期調(diào)研，了解單位各財務(wù)資金管理使用者的需求，進行收集歸納總結(jié)，形成報告與財務(wù)系統(tǒng)開發(fā)公司進行溝通。選擇比較成熟的資金管理軟件，并通過定期對財務(wù)軟件進行維護升級、定期對電腦進行殺毒、數(shù)據(jù)進行備份等手段，規(guī)避軟件漏洞對單位資金造成的威脅。最后，單位領(lǐng)導(dǎo)層要對財務(wù)信息化建設(shè)給予足夠的重視，保證財務(wù)信息化建設(shè)的資金投入，積極的爭取財政專項資金用于財務(wù)信息化建設(shè)，并保證資金?？顚Ｓ?。

參考文獻:

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作者:陳晨 單位:廣州海洋地質(zhì)調(diào)查局