中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控探析

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［摘要］中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，但是與其數(shù)量規(guī)模經(jīng)濟(jì)占比相悖的是中小企業(yè)普遍存在著融資渠道窄、財(cái)務(wù)管理水平低、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)低、內(nèi)部控制不完善、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力弱等一系列問(wèn)題。文章首先對(duì)什么是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了簡(jiǎn)要的概念說(shuō)明，其次對(duì)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及其原因進(jìn)行剖析，最后借鑒一些企業(yè)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，提出了中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的措施，以期能對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作有所幫助，助力中小企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］大數(shù)據(jù);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

近年來(lái)，為促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)的穩(wěn)定，國(guó)家先后出臺(tái)了一系列的稅收改革及優(yōu)惠政策。伴隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局金稅系統(tǒng)的上線(xiàn)運(yùn)行及不斷發(fā)展完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息、采購(gòu)銷(xiāo)售發(fā)票信息、庫(kù)存商品信息、資產(chǎn)構(gòu)成比率、利潤(rùn)率、銀行賬戶(hù)信息、企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人數(shù)、薪酬及個(gè)稅扣繳等各方面切入，多維度地綜合判斷企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是否存在納稅問(wèn)題。毫不夸張地說(shuō)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，借助金稅平臺(tái)，稅務(wù)部門(mén)可能還比企業(yè)更清楚地知道企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。根據(jù)工信部2019年的數(shù)據(jù)顯示，中小企業(yè)占我國(guó)企業(yè)總數(shù)比仍呈上升態(tài)勢(shì)，在國(guó)民生產(chǎn)總值、國(guó)民經(jīng)濟(jì)收入貢獻(xiàn)比率、稅收貢獻(xiàn)率及提供就業(yè)崗位等方面持續(xù)發(fā)力，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)不可或缺的重要組成部分，也是維持國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的重要因素之一。作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)中不可忽視的部分，在大數(shù)據(jù)廣泛應(yīng)用，稅務(wù)監(jiān)控越來(lái)越嚴(yán)的趨勢(shì)下，中小企業(yè)必須提高自身對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控措施，最大程度地減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理屬于企業(yè)管理的關(guān)鍵構(gòu)成部分，但是，中小企業(yè)往往對(duì)財(cái)務(wù)管理沒(méi)有引起足夠地重視，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨著許多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)了巨大的阻礙。伴隨著中小企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)范圍的逐漸增大，企業(yè)的交易模式及涉稅業(yè)務(wù)越來(lái)越繁瑣，面對(duì)多變的外界環(huán)境、不斷持續(xù)調(diào)整的稅務(wù)政策，中小企業(yè)注重內(nèi)控，采取各種有效的方法，減少企業(yè)在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就顯得尤為重要。

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因沒(méi)有正確遵循稅法，而導(dǎo)致企業(yè)可能受到稅法的制裁，造成財(cái)產(chǎn)及聲譽(yù)的損失。動(dòng)態(tài)的表現(xiàn)為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理與稅法差異的把握程度:一方面可能應(yīng)納稅款未納或少納;另一方面也可能多納。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)業(yè)務(wù)中，是無(wú)法避免的，但是可以通過(guò)有效手段進(jìn)行防控。

2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因形成分析

第一，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者大多將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)放在市場(chǎng)拓展和新技術(shù)開(kāi)發(fā)方面，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不夠重視，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性和重要性。一些中小企業(yè)的管理者缺乏誠(chéng)信納稅的意識(shí)，混淆“合理避稅”的概念。有些甚至要求財(cái)務(wù)人員做“二套賬”，存在主觀偷稅、漏稅的行為。中小型企業(yè)管理者納稅意識(shí)不足，在主觀上影響著中小企業(yè)財(cái)務(wù)建設(shè)，使企業(yè)面臨較多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)日后的發(fā)展造成阻礙。第二，中小企業(yè)缺乏高水平財(cái)務(wù)管理人才，涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。中小企業(yè)受企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者、資金投入、發(fā)展規(guī)模等的影響，在企業(yè)管理制度、財(cái)務(wù)制度、人員配備、獎(jiǎng)懲機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管控等方面存在一定不足。具有財(cái)務(wù)戰(zhàn)略思維，豐富財(cái)稅知識(shí)，善于進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，部門(mén)平行溝通，融合業(yè)財(cái)型的高水平財(cái)務(wù)管理人員較缺乏的現(xiàn)象在中小企業(yè)中較為常見(jiàn)，這也影響制約了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的水平。一些基層財(cái)務(wù)人員在工作上表現(xiàn)懶散，對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下相關(guān)統(tǒng)計(jì)分析方法不去學(xué)習(xí)，缺乏數(shù)據(jù)時(shí)代處理信息的思維方式及技能，工作效率低下。對(duì)政府出臺(tái)的稅務(wù)政策不關(guān)注了解，對(duì)相關(guān)法律法規(guī)認(rèn)知不明確，相關(guān)稅務(wù)條款掌握不足，在稅法認(rèn)知方面存在著一定的偏差，出現(xiàn)誤讀曲解的情況，使稅務(wù)違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)加大，造成企業(yè)納稅違規(guī)。第三，中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，執(zhí)行過(guò)程不規(guī)范，沒(méi)有構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，也是當(dāng)前中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式。企業(yè)財(cái)務(wù)制度不是一成不變的，伴隨著企業(yè)發(fā)展需要不斷地調(diào)整完善。而在實(shí)際工作中嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，是減少中小企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有力支持。構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)參數(shù)做到有記錄會(huì)分析懂控制，是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力的主要手段。中小企業(yè)存在以上的不足，使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能得以有效控制。第四，外部征稅環(huán)境發(fā)生巨大變化，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患加劇。依托互聯(lián)網(wǎng)，集合大數(shù)據(jù)與云計(jì)算，共享平臺(tái)的構(gòu)建，稅收征管工作較以前有了質(zhì)的飛躍。隨著AI技術(shù)應(yīng)用，稅局的風(fēng)控系統(tǒng)能及時(shí)鎖定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，工商人社銀行信息的聯(lián)動(dòng)處理讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息如“鏈條式”清晰。稅務(wù)監(jiān)管的網(wǎng)越織越密，力度越來(lái)越大。從金稅一期工程到金稅三期，從增值發(fā)票交叉稽核系統(tǒng)、增值稅防偽稅控系統(tǒng)、五證合一、企業(yè)法人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人辦稅人實(shí)名制認(rèn)證、企業(yè)納稅信用等級(jí)評(píng)定，到2019年企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)啟動(dòng)，2020年社保入稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取的企業(yè)信息范圍更加多樣、更加全面精準(zhǔn)。這對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)。

3中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施

3.1提高中小企業(yè)管理者納稅意識(shí)

依法誠(chéng)信納稅是每個(gè)公民與企業(yè)應(yīng)履行的社會(huì)義務(wù)。盡管稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀的存在，無(wú)法從根本上完全規(guī)避，但中小企業(yè)可以采取有效的防控措施降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而這一過(guò)程中，中小企業(yè)的管理者要加強(qiáng)自身的修養(yǎng)，提高納稅意識(shí)，樹(shù)立“誠(chéng)信納稅”的理念。財(cái)務(wù)人員應(yīng)就相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)管理者進(jìn)行溝通，讓稅務(wù)安全意識(shí)融入到中小企業(yè)管理者的意識(shí)中，確保管理者明白稅務(wù)安全的重要性。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控并不只涉及財(cái)務(wù)部門(mén)，更是涉及企業(yè)各部門(mén)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)中。培養(yǎng)中小企業(yè)全體員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將其融入企業(yè)文化建設(shè)中去，杜絕因稅務(wù)意識(shí)不到位而產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.2重視中小企業(yè)財(cái)務(wù)高水平管理人才培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)人員整體水平，準(zhǔn)確把握稅收政策

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)多樣性地發(fā)展，我國(guó)的稅收政策變化較快，如增值稅、個(gè)稅立法等。進(jìn)入2020年，面對(duì)肺炎疫情，為穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)，扶持企業(yè)度過(guò)艱難時(shí)期，我國(guó)出臺(tái)了一系列稅收減免優(yōu)惠政策。這些政策都具有一定的行業(yè)限制、區(qū)域性和時(shí)效性，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，對(duì)符合條件的稅收優(yōu)惠政策要貫徹落實(shí)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，中小企業(yè)要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員融合數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、并能據(jù)以快速做出反應(yīng)的能力。注重高水平財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)，讓其發(fā)揮領(lǐng)頭羊的作用，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)整體水平的提升。讓其參與企業(yè)業(yè)務(wù)決策，達(dá)到業(yè)財(cái)融合。通過(guò)建立人員專(zhuān)業(yè)技能晉升機(jī)制，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員通過(guò)自身的不斷學(xué)習(xí)，增強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力及相關(guān)工作技能，從而更好地為企業(yè)服務(wù)。在經(jīng)濟(jì)條件允許的情況下，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)的投入，可以聘請(qǐng)財(cái)稅專(zhuān)家或稅務(wù)師事務(wù)所等對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，從一定程度上降低非主觀人為的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.3規(guī)范財(cái)務(wù)規(guī)章制度，建立完善的內(nèi)控體系，定期評(píng)估檢查

為規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員須了解把握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)法規(guī)對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定差異，避免因此引發(fā)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)規(guī)范永遠(yuǎn)是降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力保證，關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，如差補(bǔ)貼制度、誤餐補(bǔ)助制度等，建立健全合規(guī)有效的制度是開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的有力保證。大數(shù)據(jù)時(shí)代要求人們必須摒棄孤立的工作理念，財(cái)務(wù)部的工作不只是自?huà)唛T(mén)前雪，更多地需進(jìn)行跨部門(mén)合作。納稅籌劃不是取決于財(cái)務(wù)，而是取決于業(yè)務(wù)，企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)大部分是由業(yè)務(wù)引起的而不是財(cái)務(wù)造成的。財(cái)務(wù)人員要有合同管理的思維，從業(yè)務(wù)的源頭開(kāi)始做好內(nèi)控管理，結(jié)合企業(yè)自身情況，從合同流、資金流、信息流、票據(jù)流進(jìn)行四流合一的稅務(wù)自查。建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，對(duì)一些指標(biāo)做好監(jiān)管，如收入成本是否配比、庫(kù)存賬實(shí)是否一致、往來(lái)賬目是否異常、票表稅比對(duì)、小稅種是否遺漏申報(bào)等。做好全員參與的全面預(yù)算內(nèi)控工作，全員參與涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控。實(shí)際工作中對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離，交叉稽核，規(guī)定審批權(quán)限、分級(jí)授權(quán)審批等措施，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的違規(guī)涉稅問(wèn)題并及時(shí)予以糾正。企業(yè)要定期進(jìn)行稅務(wù)評(píng)估檢查，消除可能存在的稅務(wù)隱患。

3.4加強(qiáng)稅企間的溝通，營(yíng)造良好的稅企關(guān)系

為達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，中小企業(yè)在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上強(qiáng)化與稅收部門(mén)的溝通，針對(duì)企業(yè)稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題通過(guò)電話(huà)咨詢(xún)12366、網(wǎng)上咨詢(xún)、當(dāng)面到稅務(wù)大廳咨詢(xún)等多種方式，加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通聯(lián)系，及時(shí)掌握政策信息，合理運(yùn)用稅務(wù)條款，完善企業(yè)稅收管理系統(tǒng)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4結(jié)語(yǔ)

2020年11月，國(guó)家稅務(wù)總局“金稅四期”采購(gòu)公告，這意味著在原有的“金稅三期”基礎(chǔ)上稅務(wù)系統(tǒng)又將進(jìn)一步升級(jí)。當(dāng)人們還在感嘆“金稅三期”的強(qiáng)大時(shí)，“金稅四期”卻又接踵而至。“金稅四期”不僅僅納入企業(yè)財(cái)務(wù)信息等稅務(wù)相關(guān)信息，還將會(huì)納入“非稅”業(yè)務(wù)信息，進(jìn)而多層次多維度地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全面監(jiān)管。面對(duì)越來(lái)越智能的稅務(wù)監(jiān)管機(jī)制及系統(tǒng)，中小企業(yè)要端正納稅理念，真實(shí)客觀地反映企業(yè)業(yè)務(wù)情況，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高現(xiàn)代化電子手段在財(cái)務(wù)工作中的應(yīng)用，構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)管理的模式，開(kāi)展數(shù)據(jù)分析，提升財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)水平。針對(duì)企業(yè)在稅務(wù)管理方面存在的問(wèn)題，及時(shí)采取有力措施，為中小企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展提供有力保證。

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作者:李玲 單位:桂林市天盛商貿(mào)管理有限責(zé)任公司