中小企業(yè)現(xiàn)金流管理問(wèn)題分析

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摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著重要角色，而現(xiàn)金流管理作為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)關(guān)鍵，越來(lái)越多的受到重視。本文通過(guò)分析當(dāng)下中小企業(yè)現(xiàn)金流管理中存在的問(wèn)題，以及此類(lèi)管理問(wèn)題的內(nèi)部成因與外部成因，根據(jù)行業(yè)特征及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提出了改善中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的發(fā)展對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 現(xiàn)金流管理 成因分析 全面控制

1中小企業(yè)現(xiàn)金流管理中存在的問(wèn)題

1.1企業(yè)不重視現(xiàn)金流管理

盡管現(xiàn)金流管理是現(xiàn)代企業(yè)管理理念的重要支柱，但是部分中小企業(yè)的管理方法難以和潮流同步，仍然將更多的注意力集中于利潤(rùn)指標(biāo)上。他們?cè)谌粘＝?jīng)營(yíng)中很少關(guān)注現(xiàn)金流的健康程度，也沒(méi)有協(xié)調(diào)各部門(mén)間現(xiàn)金的分配，只有在需要現(xiàn)金時(shí)才意識(shí)到現(xiàn)金流的重要性。管理層往往只根據(jù)利潤(rùn)指標(biāo)的大小或變動(dòng)進(jìn)行決策，對(duì)現(xiàn)金流指標(biāo)卻很少進(jìn)行預(yù)算、規(guī)劃和管理?，F(xiàn)金流短缺則籌資、盈余則擴(kuò)張或投資，隨意粗放的管理造成了現(xiàn)金流不平衡、收支混亂等情況。

1.2企業(yè)現(xiàn)金使用效率低下

中小企業(yè)為了降低成本，通常采購(gòu)大量材料物資，以求獲取折扣。在這個(gè)過(guò)程中，顯然大量的營(yíng)運(yùn)資金被占用，導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)率降低，大量的存貨也會(huì)增加倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，影響企業(yè)的進(jìn)一步?jīng)Q策。在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)上，中小企業(yè)為了占有市場(chǎng)、增加銷(xiāo)售額，一般采用賒銷(xiāo)的方式銷(xiāo)售商品。此舉在權(quán)責(zé)發(fā)生制下雖然增加了銷(xiāo)售額和利潤(rùn)，但同時(shí)也增加了應(yīng)收賬款，隨著賬齡增加，應(yīng)收賬款的壞賬率也越來(lái)越大，可能造成相當(dāng)一部分的應(yīng)收賬款無(wú)法收回。大量未收回的應(yīng)收賬款也占用了企業(yè)的貨幣資金，降低了資金的使用效率。

1.3企業(yè)運(yùn)營(yíng)缺乏全面控制

在企業(yè)具有現(xiàn)金盈余選擇擴(kuò)張戰(zhàn)略時(shí)，受中小企業(yè)自身管理能力與分析能力的限制，前期對(duì)市場(chǎng)的需求或新入行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有透徹的了解。決策通常由企業(yè)管理者獨(dú)自完成，憑借個(gè)人喜好或者感覺(jué)選擇，隨意性極大。表面上是將企業(yè)做大做強(qiáng)，實(shí)際上卻是盲目的追求多元化發(fā)展，極有可能導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流吃緊，并且陷入更激烈的多行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，最終拖垮企業(yè)。同樣，在企業(yè)投資決策時(shí)缺乏對(duì)投資項(xiàng)目的評(píng)估，對(duì)投資環(huán)節(jié)控制欠佳，致使投資收益低、資金負(fù)擔(dān)重、現(xiàn)金流循環(huán)不通暢。

2中小企業(yè)現(xiàn)金流管理中存在的問(wèn)題成因

2.1內(nèi)部原因

2.1.1管理層欠缺先進(jìn)的管理能力中小企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)往往是高度統(tǒng)一的，企業(yè)的管理層也就是企業(yè)的投資者，管理者集權(quán)導(dǎo)致企業(yè)追求短期利益的現(xiàn)象極為普遍。由于管理者缺乏財(cái)務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，片面的追求利潤(rùn)最大化，忽視對(duì)現(xiàn)金流的管理研究。將現(xiàn)金流管理視為事后結(jié)論，僅僅為了完成填制財(cái)務(wù)報(bào)表任務(wù)，而將其事前預(yù)測(cè)和事中監(jiān)督的職能拋之腦后。

2.1.2現(xiàn)金流管理缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向中小企業(yè)的現(xiàn)金流管理意識(shí)仍然比較落后，管理內(nèi)容不全面，僅包含現(xiàn)金流的預(yù)算、日?，F(xiàn)金流檢查和期末現(xiàn)金流匯總等戰(zhàn)術(shù)層面管理，對(duì)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等戰(zhàn)略層面鮮有涉及，致使當(dāng)下的現(xiàn)金流管理內(nèi)容很難和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相融合，無(wú)法為企業(yè)決策提供有幫助的信息。而在日常經(jīng)營(yíng)中，中小企業(yè)很少對(duì)現(xiàn)金流編制完整的預(yù)算計(jì)劃，或者是不依據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)盲目編制預(yù)算，更有甚者時(shí)常修改現(xiàn)金預(yù)算或會(huì)計(jì)期末編制預(yù)算。這無(wú)疑對(duì)企業(yè)控制現(xiàn)金收支平衡、量化分析戰(zhàn)略產(chǎn)生消極影響，沒(méi)有計(jì)劃的決策往往增加運(yùn)營(yíng)成本，甚至阻礙現(xiàn)金流正常周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致資金鏈斷裂。

2.1.3內(nèi)部控制制度不完善由于中小企業(yè)的管理較為粗放，在內(nèi)部控制制度建立方面不甚完善。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等管理中沒(méi)有確切的約束制度，缺乏預(yù)算、監(jiān)督、審核的過(guò)程。企業(yè)行為準(zhǔn)則的缺乏，會(huì)引發(fā)管理中的一系列后續(xù)問(wèn)題。比如，中小企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流缺乏全程控制，無(wú)法對(duì)現(xiàn)金支出與運(yùn)用做到事前預(yù)算、事中控制、事后考核，企業(yè)現(xiàn)金的動(dòng)態(tài)情況無(wú)法實(shí)時(shí)反饋到管理層，使管理層滯后決策、盲目決策。

2.2外部原因

2.2.1金融危機(jī)的影響自2008年金融危機(jī)以來(lái)，破產(chǎn)倒閉的中小企業(yè)不在少數(shù)，而暫時(shí)逃脫倒閉命運(yùn)的企業(yè)面臨著更嚴(yán)峻的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。經(jīng)濟(jì)增勢(shì)放緩、失業(yè)率增加、消費(fèi)水平降低。消費(fèi)者調(diào)整了消費(fèi)策略，市場(chǎng)的需求普遍減少，中小企業(yè)的銷(xiāo)售難度增大，庫(kù)存商品的囤積程度加劇，現(xiàn)金流出增多。中小企業(yè)難免選擇更多的促銷(xiāo)手段增加銷(xiāo)售，現(xiàn)金流入減少。而金融危機(jī)很可能導(dǎo)致存在債務(wù)關(guān)系的企業(yè)倒閉，借款無(wú)法收回，應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)隨之加大，現(xiàn)金流無(wú)法回籠，生產(chǎn)難以為繼。顯然，金融危機(jī)增加了企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，在很大程度上影響了企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作。

2.2.2經(jīng)濟(jì)政策的不合理中小企業(yè)普遍存在融資難的問(wèn)題，但是政府鮮有出臺(tái)相應(yīng)的扶持政策，降低信貸機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的歧視。盡管中小企業(yè)占我國(guó)企業(yè)數(shù)量的99%，但是我國(guó)缺乏為中小企業(yè)提供服務(wù)的相應(yīng)政策性銀行，這無(wú)異于擠壓中小企業(yè)的生存空間。在稅收政策方面，中小企業(yè)雖然享受了部分稅收優(yōu)惠，但是從現(xiàn)實(shí)來(lái)看對(duì)企業(yè)沒(méi)有起到什么積極作用。

3加強(qiáng)中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的對(duì)策

3.1管理層要增強(qiáng)管控意識(shí)

3.1.1制定現(xiàn)金流管理目標(biāo)現(xiàn)代企業(yè)管理者當(dāng)樹(shù)立現(xiàn)金流管理意識(shí)，提高對(duì)現(xiàn)金流管理在財(cái)務(wù)管理中的地位，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度。管理者首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身教育，提高管理水平。針對(duì)企業(yè)特點(diǎn)和行業(yè)特色，結(jié)合政策環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境，制定企業(yè)的現(xiàn)金流管理目標(biāo)。一個(gè)明確的現(xiàn)金流管理目標(biāo)是企業(yè)良好發(fā)展的基礎(chǔ)，它能夠幫助企業(yè)降低成本、合理配置資源。

3.1.2選拔相應(yīng)人才現(xiàn)金流管理對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)要求，就中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的現(xiàn)狀而言，是沒(méi)有辦法完善進(jìn)行現(xiàn)金流管控?？紤]到中小企業(yè)自身吸引力不足的局限性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高高素質(zhì)人才的福利待遇，以期選拔更多的專(zhuān)業(yè)人才。同時(shí)企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)健全人力資源管理體制，摒棄任人唯親，轉(zhuǎn)而任人唯賢，聘用業(yè)務(wù)水平高、具備先進(jìn)管理念的專(zhuān)業(yè)人才，拓寬企業(yè)財(cái)務(wù)管理的視野，行成全局管理體系。

3.1.3引入稅收籌劃管理層應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，引進(jìn)先進(jìn)的科學(xué)管理方法，如積極實(shí)施稅收籌劃減輕稅收負(fù)擔(dān)。政府稅收對(duì)企業(yè)而言是一項(xiàng)現(xiàn)金凈流出，降低稅收支出也就等同于增加了現(xiàn)金凈收益。在政府沒(méi)有更細(xì)化的中小企業(yè)稅負(fù)優(yōu)惠政策下，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)采取措施減少應(yīng)交稅款。在不違法的前提下，盡可能地對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃，從而減少現(xiàn)金流出。

3.2規(guī)范現(xiàn)金流管理流程

3.2.1加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算完備的現(xiàn)金預(yù)算對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)金流管理至關(guān)重要，它是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理行為的準(zhǔn)繩。建立完善的現(xiàn)金流預(yù)算管理體系，由專(zhuān)職部門(mén)和人員采用科學(xué)的適合本企業(yè)的方法，按時(shí)編制年度、季度、月度現(xiàn)金流預(yù)算表，通過(guò)掌握的現(xiàn)金流入、流出情況，在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)現(xiàn)金流加以控制。并結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和預(yù)算對(duì)照，流動(dòng)地調(diào)整預(yù)算不合理部分，從而提高企業(yè)的現(xiàn)金利用率。此外針對(duì)經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，按照銷(xiāo)售收入提取一定比例的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，防備企業(yè)出現(xiàn)資金鏈緊張甚至斷流的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.2注重日常存貨和應(yīng)收賬款管理存貨和應(yīng)收賬款分別影響企業(yè)的現(xiàn)金流出和流入，直接作用于企業(yè)的現(xiàn)金流平衡。所以企業(yè)需要在現(xiàn)金流的日常管理中，加強(qiáng)對(duì)存貨的統(tǒng)計(jì)和監(jiān)督，按照現(xiàn)金流預(yù)算制定最佳存貨量，適度適時(shí)地采購(gòu)存貨，爭(zhēng)取零庫(kù)存管理目標(biāo)。對(duì)于應(yīng)收賬款則需要及時(shí)跟進(jìn)，以折扣等方式鼓勵(lì)購(gòu)方盡早還款。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確提取應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。同時(shí)也應(yīng)對(duì)逾期客戶采取特殊措施，盡可能追回款項(xiàng)降低壞賬損失。所以中小企業(yè)應(yīng)注重日常管理，從而增加財(cái)務(wù)靈活性，增強(qiáng)企業(yè)生存能力。

3.2.3健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對(duì)中小企業(yè)規(guī)模小、資本少的特點(diǎn)使其抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織財(cái)務(wù)部門(mén)成立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，通過(guò)參考理論模型并結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，建立現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制體系。根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)金流信息，依托現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)，分析企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。再對(duì)偏離正常范圍的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，預(yù)測(cè)其發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率并評(píng)估其可能產(chǎn)生的后果，并定期向管理層提供財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告輔助企業(yè)決策。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的目的在于提前了解企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)，并及時(shí)采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.4完善監(jiān)督和考核中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)培養(yǎng)和選拔內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人才，建立完善的內(nèi)部控制制度，以解決現(xiàn)金流管理混亂的局面。一方面，企業(yè)需擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)職能，增加對(duì)現(xiàn)金流的監(jiān)控，評(píng)估現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)是否依據(jù)現(xiàn)金流預(yù)算，監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合內(nèi)部控制制度規(guī)范。另一方面，企業(yè)應(yīng)建立“激勵(lì)約束”的考核機(jī)制，定期或不定期的考核企業(yè)現(xiàn)金流管理工作，檢查現(xiàn)金流轉(zhuǎn)是否正常，收益質(zhì)量是否良好，企業(yè)決策是否落實(shí)到各個(gè)部門(mén)。根據(jù)考核結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)懲，以此增強(qiáng)員工的責(zé)任意識(shí)并提高企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流的重視程度。

3.3完善全面控制制度

3.3.1加強(qiáng)戰(zhàn)略層面管理中小企業(yè)管理層在管理決策時(shí)，不僅僅需要考慮外部環(huán)境的影響，還要考慮企業(yè)處于生命周期的具體階段。初創(chuàng)期需要進(jìn)行籌資活動(dòng)增加現(xiàn)金流入，成長(zhǎng)期需要增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入，成熟期需要控制成本和風(fēng)險(xiǎn)，衰退期則需要減少投資或?qū)ふ倚峦顿Y。依據(jù)企業(yè)所處的特定生命階段和自身特點(diǎn)，制定符合實(shí)際的現(xiàn)金流管理方案，以提高企業(yè)的現(xiàn)金流管理水平。管理層還應(yīng)樹(shù)立長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，制定長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，協(xié)調(diào)短期收益與長(zhǎng)期發(fā)展間的矛盾。依托企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，選擇合適的多樣化的籌資方式，并對(duì)其做充足的風(fēng)險(xiǎn)分析控制。妥善選擇自由現(xiàn)金流的處理方式，合理選擇外延擴(kuò)張和投資策略，以保證現(xiàn)金流在未來(lái)維持穩(wěn)定的增長(zhǎng)性和收益性。

3.3.2進(jìn)行流動(dòng)性管理現(xiàn)金流的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程極易滋生回扣、坐支、白條等腐敗或違法行為，需要對(duì)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的關(guān)鍵過(guò)程實(shí)施監(jiān)督控制從而加強(qiáng)現(xiàn)金的流動(dòng)性管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)完善現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)制度來(lái)規(guī)范各部門(mén)在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)中的權(quán)利及義務(wù)，明確其涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)程序，確保其切實(shí)履行責(zé)任。在現(xiàn)金流入流出環(huán)節(jié)，各個(gè)部門(mén)需要提供合法正確的票據(jù)文件，不干涉財(cái)務(wù)工作的進(jìn)行，保證文件記錄的獨(dú)立性。除了對(duì)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，還要注重會(huì)計(jì)期末業(yè)績(jī)考評(píng)的實(shí)施，要對(duì)內(nèi)部控制的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。中小企業(yè)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了強(qiáng)大動(dòng)力，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分，在提高就業(yè)率、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、創(chuàng)建和諧社會(huì)中扮演著極為重要的角色。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入和中小企業(yè)的不斷壯大，大力發(fā)展中小企業(yè)成為我國(guó)未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的首要目標(biāo)，也是各地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的必要選擇。本文就中小企業(yè)發(fā)展中最為重要的現(xiàn)金流管理問(wèn)題稍作討論，首先，分析當(dāng)下經(jīng)濟(jì)環(huán)境和中小企業(yè)的生存現(xiàn)狀，不難發(fā)現(xiàn)在市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)下，現(xiàn)金流對(duì)中小企業(yè)起著至關(guān)重要的作用。其次，對(duì)中小企業(yè)現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其存在管理意識(shí)薄弱、內(nèi)控制度不全、管理缺乏導(dǎo)向等問(wèn)題。最后，提出相應(yīng)的改革建議，包括管理層提高現(xiàn)金流管控意識(shí)、規(guī)范現(xiàn)金流管理流程、完善全面控制制度等，以期借此對(duì)中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的實(shí)際應(yīng)用提供理論幫助。

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作者：徐曉明 單位：合肥經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)政局