工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策探析

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摘要：隨著社會市場競爭力的日益增加，工業(yè)企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)，工業(yè)企業(yè)必須要結(jié)合市場和時展趨勢，從自身內(nèi)控管理工作出發(fā)，加強內(nèi)控管理，形成企業(yè)內(nèi)生力，逐漸實現(xiàn)工業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文主要從工業(yè)企業(yè)加強內(nèi)控管理的重要性進行分析，探究現(xiàn)階段工業(yè)企業(yè)內(nèi)控工作中存在的問題，結(jié)合工業(yè)企業(yè)的發(fā)展實際，提升有效的內(nèi)控對策，不斷完善企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控機制，提升企業(yè)的整體管理水平，以期為相關(guān)行業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)工作提供有效的指導(dǎo)和借鑒。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；重要性；問題；對策

一、工業(yè)企業(yè)加強內(nèi)控管理的重要性

(一)有利于降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險工業(yè)企業(yè)通過在內(nèi)部建立起能夠使各項業(yè)務(wù)活動相互制約、相互聯(lián)系等一系列的流程和管理方法，加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的制約與關(guān)聯(lián)，提升企業(yè)整體的內(nèi)部凝聚力，有效控制和防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，確保企業(yè)各項經(jīng)營管理工作的正常運行。內(nèi)部控制就像是企業(yè)內(nèi)部的“神經(jīng)系統(tǒng)”，隨時關(guān)注著企業(yè)的任何一個動向，一旦出現(xiàn)問題，能及時作出反應(yīng)，積極應(yīng)對各種風(fēng)險，控制和預(yù)防各種風(fēng)險的發(fā)生[1]。借助有效的內(nèi)部控制手段，能對企業(yè)經(jīng)營活動中的各種風(fēng)險進行評估，制定相對應(yīng)的風(fēng)險防控措施，降低經(jīng)營風(fēng)險，避免出現(xiàn)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)管理漏洞，從而提升企業(yè)的整體經(jīng)營管理水平。

(二)有利于提升財務(wù)數(shù)據(jù)真實性內(nèi)控工作是貫穿于工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)、運營、財務(wù)、后勤等多個方面的一項管理工作，會計內(nèi)控主要是從企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)采集、分類、匯總、分析等方面進行全過程的控制，這樣能真實反映出企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營活動實際，結(jié)合財務(wù)管理的實際情況，制定相對應(yīng)的會計控制措施和流程，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就能在第一時間進行控制和糾正，及時完善現(xiàn)有的會計控制機制，從而保障企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實性和可靠性。同時，準(zhǔn)確有效的會計數(shù)據(jù)信息能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理決策提供科學(xué)的數(shù)據(jù)參考，保障企業(yè)經(jīng)營管理決策的科學(xué)性和合理性。

(三)有利于保障企業(yè)資產(chǎn)完整性由于內(nèi)控管理工作是從工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品的原料采購、生產(chǎn)、銷售、售后服務(wù)等方面進行控制和監(jiān)督，控制范圍廣，合理控制各個環(huán)節(jié)中的成本支出，避免出現(xiàn)資源浪費，提升企業(yè)成本的使用效率，形成一個完整的全生命周期財產(chǎn)物資管理和控制模式，保證了企業(yè)各項資產(chǎn)的完整性和安全性。同時，在企業(yè)生產(chǎn)運營過程中，一旦出現(xiàn)資源浪費的情況，能及時進行控制和糾正，將損失控制在合理范圍內(nèi)，保障企業(yè)各項資金的正常運轉(zhuǎn)。

二、現(xiàn)階段工業(yè)企業(yè)內(nèi)控工作存在的問題

(一)原料采購環(huán)節(jié)工業(yè)企業(yè)在原料采購環(huán)節(jié)最關(guān)注“價格”，采購人員需要在采購環(huán)節(jié)考慮到物品價格、物品種類、購買數(shù)量、市場供求管理等多個方面的因素，有的工業(yè)企業(yè)采購人員在采購前沒有對原料市場進行相應(yīng)的調(diào)查，不熟悉市場狀況，不能掌握市場脈搏，導(dǎo)致供應(yīng)商出現(xiàn)過高報價來“蒙騙”資金，增加了企業(yè)在原料采購環(huán)節(jié)的資金支出；有的工業(yè)企業(yè)采購的原料品質(zhì)不達標(biāo)，企業(yè)需要抽取更多的內(nèi)部相關(guān)人員進行處理，這樣會在一定程度上增加企業(yè)的管理費用，同時在產(chǎn)品質(zhì)檢環(huán)節(jié)，也會增加檢驗的費用，降低產(chǎn)品質(zhì)量，影響企業(yè)的信譽度等，都會給企業(yè)造成不同程度的經(jīng)濟損失；有的工業(yè)企業(yè)原料采購數(shù)量控制不合理，采購數(shù)量過多，出現(xiàn)原料積壓，增加了原料管理成本，采購數(shù)量過少無法滿足產(chǎn)品生產(chǎn)需求，推遲了企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)時間，降低企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的效率[2]。同時，有的工業(yè)企業(yè)在原料采購環(huán)節(jié)中，由于內(nèi)部監(jiān)督不到位，存在著采購人員損公肥私等情況，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各種貪腐行為的出現(xiàn)，影響著工業(yè)企業(yè)的長期發(fā)展。以F工業(yè)企業(yè)為例，該企業(yè)監(jiān)督部門在原料采購環(huán)節(jié)上側(cè)重于“秋后算賬”，未結(jié)合原料采購的實際情況發(fā)生相應(yīng)的事前防范行為，使得該企業(yè)采購人員失足犯錯，企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失，影響著該企業(yè)的后期發(fā)展。

(二)產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)是保障工業(yè)企業(yè)經(jīng)營效益的基礎(chǔ)，從企業(yè)需要投入大量的資金成本來維持此環(huán)節(jié)的正常運行，此環(huán)節(jié)會直接影響到工業(yè)企業(yè)成本控制的整體效率。但是，有的工業(yè)企業(yè)由于成本控制意識不強，將產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本控制工作單純看作是壓縮成本的一個工作，側(cè)重于產(chǎn)品生產(chǎn)成本的縮減，而忽視了產(chǎn)品的質(zhì)量控制，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量不達標(biāo)，影響著工業(yè)企業(yè)的進一步發(fā)展。部分工業(yè)企業(yè)將此環(huán)節(jié)的成本控制只停留在表面上，未深入到企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的全過程，導(dǎo)致成本控制缺乏全面性，影響工業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理的效率。此外，部分工業(yè)企業(yè)存在著在保障產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，無法有效地降低產(chǎn)品生產(chǎn)的成本，內(nèi)控體系不完善，阻礙著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(三)產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)有的工業(yè)企業(yè)為了擴大自身產(chǎn)品銷售指標(biāo)，會少量的銷售具有品質(zhì)問題的產(chǎn)品，客戶在使用產(chǎn)品后發(fā)現(xiàn)問題，需要進行退貨處理，這樣不僅會影響企業(yè)的社會信譽，而且也會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。有的產(chǎn)品由于價格比較高昂，賬款回收周期比較長，加大了企業(yè)資金回籠的難度，經(jīng)常會出現(xiàn)壞賬情況，再加上銷售人員的個人素質(zhì)不達標(biāo)，出現(xiàn)私吞貨款或者是中飽私囊的情況，導(dǎo)致銷售賬款無法及時到賬，影響著企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率，降低了企業(yè)內(nèi)控管理的水平。

(四)產(chǎn)品售后服務(wù)有的工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品售后服務(wù)體系還不完善，缺乏統(tǒng)一的售后服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，也沒有可以參考的售后服務(wù)行業(yè)規(guī)范，導(dǎo)致售后服務(wù)水平高低不一，無法為消費者提供優(yōu)質(zhì)的售后服務(wù)。在加上售后服務(wù)意識比較淡薄，售后服務(wù)還處于喊口號階段，沒有實現(xiàn)連鎖化、一條龍的售后服務(wù)。同時，售后服務(wù)人員不注重各方面信息的反饋，不能結(jié)合消費者的實際情況制定出有效的解決方案，信息反饋不及時，無法為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供有效的數(shù)據(jù)信息支持。此外，售后服務(wù)人員的綜合素養(yǎng)有待提高，對待消費者也是敷衍了事，不能積極熱情的回應(yīng)消費者的需求，有的售后服務(wù)人員缺乏專業(yè)的產(chǎn)品維修、護理知識，不能為消費者提供專業(yè)的疑惑解答[3]。

三、完善工業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理工作的具體對策

(一)完善原料采購內(nèi)控管理制度1.堅持“5R”原則，做到“適價、適質(zhì)、適時、適量、適地”工業(yè)企業(yè)的采購人員在進行原料采購時，要堅持“5R”原則，“適價”要做到“貨比三家”，綜合考慮多方面因素，選擇出最合適的報價供應(yīng)商，進行深入一步的了解溝通，與供應(yīng)商進行“議價”，將原料采購價格控制在預(yù)期價格內(nèi)，選擇出交易雙方都能接受的采購價格，將其作為企業(yè)后期采購的價格?！斑m質(zhì)”需要采購人員在日常采購環(huán)節(jié)中，深入了解物品的相關(guān)信息，花時間去改善和穩(wěn)定供應(yīng)商的物品質(zhì)量，做好一個精明商人和管理者的雙重角色。“適時”要求采購人員能合理控制采購物品的交貨時間，促使供應(yīng)商能按時進行物品交易，以達到預(yù)定的產(chǎn)品生產(chǎn)計劃時間，保持整個產(chǎn)品供應(yīng)鏈的連續(xù)性?！斑m量”要求采購人員要控制采購數(shù)量，按照經(jīng)濟訂購量的標(biāo)準(zhǔn)進行物資采購，監(jiān)督供應(yīng)商按訂單量進行準(zhǔn)時交貨。“適地”要求采購人員合理選擇供貨地點，并在采購交易中獲得主動權(quán)，綜合考慮到供應(yīng)商的“群聚效應(yīng)”，降低企業(yè)原料采購中的物流成本。2.設(shè)置專門的原料采購機構(gòu)，加強原料采購環(huán)節(jié)內(nèi)控監(jiān)督管理工業(yè)企業(yè)隨著生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴大，開始向著集團化、全球化等方面進行發(fā)展，原料采購需要從企業(yè)的管理部門中分離出來，設(shè)置一個專門的原料采購機制，進行集中采購，這樣不僅可以便捷企業(yè)流動資金管理，緩解庫存壓力，而且還能形成批量成本，降低原料采購成本，還能形成一個完整的原料采購、驗收制度，進行統(tǒng)一集中調(diào)度和控制，提高工業(yè)企業(yè)原料采購和管理的效率[4]。以F工業(yè)企業(yè)為例，該企業(yè)加強原料采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理，選派專業(yè)和相對比較固定的管理人員進行原料采購環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)督，形成長效機制，并與內(nèi)部控制部門協(xié)調(diào)展開工作，有效防止貪污腐敗情況的發(fā)生，增強了該企業(yè)的內(nèi)部協(xié)調(diào)合作能力，達到相互制衡、相互監(jiān)督的控制管理目的。3.加強原料采購的過程控制，內(nèi)控工作要介入原料采購全過程工業(yè)企業(yè)要從原料采購環(huán)節(jié)的源頭進行控制，實行采購流程全過程的控制，制定相對應(yīng)的控制制度，提高原料采購環(huán)節(jié)的控制效力。首先，事前監(jiān)督控制原料采購方式選擇，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，選擇最佳的采購方式，統(tǒng)一進行資源配置。其次，要做好本企業(yè)原料采購招標(biāo)文件編制過程進行監(jiān)督，隨時關(guān)注整個招標(biāo)過程，提升招標(biāo)的可信度，合理控制投標(biāo)報價，并對原料采購合同進行動態(tài)化管理。最后，加強原料驗收入庫管理，從原料的類型、數(shù)量等方面進行監(jiān)督控制，嚴把質(zhì)量關(guān)，全面提升原料采購環(huán)節(jié)的內(nèi)控效率，確保工業(yè)企業(yè)的各項

(二)加強產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本控制1.提升產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本控制意識，樹立正確的產(chǎn)品內(nèi)控觀念工業(yè)企業(yè)要從思想意識層面上重視成本控制工作，將產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本控制納入內(nèi)控管理體系中，內(nèi)控管理人員要及時轉(zhuǎn)變自身的成本控制觀念，堅持與時俱進，革新內(nèi)控管理理念，進一步拓展企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)成本控制思路，提升成本控制的效力。建立相配套的獎懲激勵機制，充分調(diào)動員工的工作熱情，并將成本控制理念滲透到產(chǎn)品生產(chǎn)的全過程，結(jié)合當(dāng)前市場發(fā)展趨勢以及產(chǎn)品的市場銷量，幫助企業(yè)員工樹立正確的成本控制觀念，合理控制和調(diào)節(jié)此環(huán)節(jié)中的各種關(guān)系，避免出現(xiàn)成本浪費，提升此環(huán)節(jié)的內(nèi)控效率。2.重視產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)中無形資產(chǎn)控制，形成全方位內(nèi)控管理機制工業(yè)企業(yè)在進行產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制時，既要注意產(chǎn)品生產(chǎn)過程中有形成本的控制，又要重視無形資產(chǎn)的成本控制，如知識資本、技術(shù)資本等，實際產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的自主研發(fā)就屬于知識資本，要從無形資產(chǎn)的研發(fā)成本、整體收益等多方面進行綜合考慮，制定相應(yīng)的成本控制方法，進行價值核算，形成一個全方位的內(nèi)控管理體系，保障此環(huán)節(jié)內(nèi)控工作的有效性和科學(xué)性[5]。3.將作業(yè)成本法引入產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，提升產(chǎn)品的成本控制效率成本驅(qū)動是作業(yè)成本法的基礎(chǔ)和前提，工業(yè)企業(yè)要根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)控工作開展的實際情況，將作業(yè)成本法引入到產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，可以從產(chǎn)品生產(chǎn)不同層面的間接成本進行核算和控制，合理分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的直接成本與間接成本，制定出具有針對性的內(nèi)控措施，不斷提升產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本控制效率。同時，還要在產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)中嵌入ERP系統(tǒng)，將其與企業(yè)的整個生產(chǎn)過程有機的聯(lián)合起來，降低企業(yè)庫存，不斷提升產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)控效率。要從原料需求計劃、生產(chǎn)計劃、制造標(biāo)準(zhǔn)、車間控制等多方面進行選擇，選擇最佳的ERP型號，實現(xiàn)連接進銷存程，確保整個生產(chǎn)流程的連貫性，提升此環(huán)節(jié)的成本控制效率。

(三)健全銷售收款業(yè)務(wù)控制機制1.制定規(guī)范的企業(yè)產(chǎn)品銷售執(zhí)行流程，加強產(chǎn)品銷售合同控制管理工業(yè)企業(yè)在進行產(chǎn)品銷售前，要結(jié)合本企業(yè)的實際銷售狀況和相關(guān)規(guī)章制度，制定一個完善的、規(guī)范化的銷售流程，嚴格要求銷售人員按照流程執(zhí)行，將內(nèi)控工作貫穿于整個產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，從產(chǎn)品售出、合同簽訂、獲取貨款等環(huán)節(jié)進行全方位的控制和監(jiān)督，確保整個銷售工作都是按照流程進行。同時，在產(chǎn)品銷售合同簽訂時，銷售人員要做好相關(guān)關(guān)系維護，確保合同的合規(guī)性與合理性，內(nèi)部控制部門要到合同簽訂現(xiàn)場，并對合同的相關(guān)內(nèi)容進行核查，保障買賣雙方的根本利益。2.提升內(nèi)部產(chǎn)品銷售人員的綜合素養(yǎng)，強化產(chǎn)品銷售收款人員控制工業(yè)企業(yè)要定期對產(chǎn)品銷售人員和收款人員進行職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，提升銷售環(huán)節(jié)相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)，提高銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理效率。同時，要集中進行內(nèi)控管理宣傳和學(xué)習(xí)，確保銷售環(huán)節(jié)相關(guān)人員都能具備相應(yīng)的內(nèi)控意識，為企業(yè)內(nèi)控管理奠定良好的基礎(chǔ)。此外，還要加大此環(huán)節(jié)的績效考核力度，結(jié)合銷售與收款業(yè)務(wù)的實際情況，制定相匹配的考核指標(biāo)，定期對此環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理工作進行考評，將所得考核結(jié)果納入員工的績效考核成績中，充分激發(fā)銷售人員的工作積極性，規(guī)范收款人員的個人行為，全面提升銷售環(huán)節(jié)的控制效率。3.建立完善的應(yīng)收賬款催收管控機制，保障產(chǎn)品銷售收款業(yè)務(wù)安全工業(yè)企業(yè)要制定相應(yīng)的收款制度，明確規(guī)定收款流程，杜絕銷售人員直接收取現(xiàn)金的情況，要由專門的收款人員負責(zé)貨款清收。如果客戶需要直接支付現(xiàn)金時，需要由專門的收款人員來進行對接，確保貨款收取的安全性。同時，還要設(shè)置專項的應(yīng)收賬款催收部門，主要負責(zé)企業(yè)的賬款清收盤點，相關(guān)工作人員要及時對銷售環(huán)節(jié)的賬款進行整理分析，與客戶建立良好的溝通關(guān)系，及時收回貨款，避免出現(xiàn)壞賬。

(四)強化售后服務(wù)內(nèi)部監(jiān)督控制1.根據(jù)行業(yè)產(chǎn)品售后服務(wù)的發(fā)展態(tài)勢，制定規(guī)范化的售后服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)工業(yè)企業(yè)在建立產(chǎn)品售后服務(wù)內(nèi)控體系時，要根據(jù)當(dāng)前相關(guān)行業(yè)的產(chǎn)品售后服務(wù)發(fā)展趨勢，制定相對應(yīng)的產(chǎn)品售后服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，抑或者是以行業(yè)協(xié)會頒布的相關(guān)行業(yè)規(guī)范，來指導(dǎo)和規(guī)范本企業(yè)的產(chǎn)品售后服務(wù)活動，逐漸形成標(biāo)準(zhǔn)化、一條龍式的產(chǎn)品售后服務(wù)體系，不斷擴大企業(yè)售后服務(wù)規(guī)模，增加企業(yè)的產(chǎn)品賣點，進而推動企業(yè)的進一步發(fā)展。2.不斷提升售后服務(wù)人員綜合素養(yǎng)，制定相應(yīng)的售后服務(wù)考核機制工業(yè)企業(yè)要結(jié)合售后服務(wù)工作的需求，加大內(nèi)部相關(guān)工作人員的職業(yè)培訓(xùn)和能力提升，從選人、用人、育人等多方面進行綜合考慮，建立完善的人才培養(yǎng)方案，制定相配套的考核評價找機會，將產(chǎn)品售后服務(wù)人員的實際貢獻度與工資待遇相掛鉤，充分激發(fā)員工的工作激情，實行“淘汰機制”，定期考核，考核不通過，進行再教育，全面提升產(chǎn)品售后服務(wù)人員的綜合素養(yǎng)[6]。3.形成全方位寬領(lǐng)域的網(wǎng)絡(luò)售后服務(wù)，加強售后服務(wù)內(nèi)部監(jiān)督控制企業(yè)要成立產(chǎn)品售后服務(wù)信息匯總、統(tǒng)一調(diào)度中心，實現(xiàn)各個產(chǎn)品售后維修、服務(wù)質(zhì)量等方面的控制與監(jiān)督，形成統(tǒng)一的服務(wù)熱線電話，并與客戶之間形成一個實時互動的網(wǎng)絡(luò)交流平臺，對產(chǎn)品的各項性能進行專業(yè)的解說，消費者可以在此平臺上暢所欲言，服務(wù)人員要針對消費者的相關(guān)問題給出解答，提供搶修、新舊置換、理賠等一系列的售后服務(wù)工作，定期進行信息反饋整理，結(jié)合產(chǎn)品的市場銷售趨勢，適當(dāng)調(diào)整產(chǎn)品的性能，增強產(chǎn)品的適銷性。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)控管理是企業(yè)進行自我約束和自我調(diào)整的一種管理方法和手段，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中發(fā)揮著十分重要的作用。工業(yè)企業(yè)建立完善的內(nèi)控管理機制，可以從產(chǎn)品的原料采購、生產(chǎn)制造、銷售、售后服務(wù)等環(huán)節(jié)進行綜合考慮，建立起產(chǎn)品全生命周期的內(nèi)控管理機制，全面提升內(nèi)部控制的效率和水平，實現(xiàn)工業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者：喬璐璐 單位：北京二商福島機電有限公司