轉(zhuǎn)型減稅政策下增值稅論文

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一、在增值稅轉(zhuǎn)型減稅政策的影響下我國供水行業(yè)發(fā)展所面臨的困境

(一)增值稅新條例的頒發(fā)，供水行業(yè)的增值稅稅額增加

新增值稅的相關(guān)條例的出臺在一定程度上增加了供水公司的稅負(fù)，增值稅轉(zhuǎn)型所帶來的轉(zhuǎn)型優(yōu)惠政策供水公司不能享受，給供水行業(yè)的長期發(fā)展帶來一定的負(fù)面效應(yīng)是必不可免的。國家為了減輕我國供水行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，專門出臺了關(guān)于我國供水行業(yè)增值稅有關(guān)問題的通知，對供水公司增值稅的征收方式進(jìn)行了明確的計算和規(guī)范，有效的減輕了供水公司的稅收負(fù)擔(dān)。但是一系列的增值稅新政策的實(shí)施改變了供水行業(yè)的增值稅的征收方式，造成了供水公司進(jìn)購的固定資產(chǎn)不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，并且還要同時承擔(dān)簡易方法征收的增值稅，這就進(jìn)一步的造成了供水公司的經(jīng)濟(jì)虧損，增加了供水公司的稅收壓力，給供水行業(yè)的長期發(fā)展帶來了一定的負(fù)面影響。

(二)水價格的上漲，供水行業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力增加

水價格的上漲和增收稅額的增加，給我國的供水行業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的壓力。由于供水行業(yè)具有一定的特殊性，雖然供水公司需要進(jìn)行外購的原材料比較少，但是供水公司的生產(chǎn)主要依靠電力，因此供水行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅的稅額比較少。供水公司的固定資產(chǎn)中，比重量較大的輸水管線能否進(jìn)行增值稅的抵扣，目前還存在著一定的爭議。輸水管線項(xiàng)目主要管網(wǎng)土建施工建設(shè)和材料的購置兩部分組成，需要花費(fèi)大量的經(jīng)費(fèi)，但是目前輸水管的項(xiàng)目只有百分之四十五能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，這就在原有的優(yōu)惠政策上大大的縮減了供水行業(yè)的優(yōu)惠幅度，供水行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額的增加，給供水行業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)壓力。

(三)財政補(bǔ)貼不足，稅負(fù)得不到減輕，供水行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營舉步維艱

供水行業(yè)是我國增值稅收的主要來源之一，但是由于水價的上漲，稅負(fù)的增加，導(dǎo)致我國供水行業(yè)的供水公司虧損較大，巨大的經(jīng)濟(jì)虧損導(dǎo)致我國供水行業(yè)的眾多企業(yè)面臨生產(chǎn)經(jīng)營資金緊張，無法進(jìn)行正常的生產(chǎn)、工作的局面。

二、為解決我國供水行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀提出的具體解決方案

新的增值稅條例的出臺和實(shí)施，給我國的供水行業(yè)的發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響，新的增值條例不但減少了供水行業(yè)的優(yōu)惠政策，而且制約了購進(jìn)固定資產(chǎn)對進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，同時國家對供水行業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)壓力并沒有給予相應(yīng)的財政支持，因此我國供水行業(yè)面臨著運(yùn)轉(zhuǎn)資金匱乏，技術(shù)與設(shè)備不能及時更新的困境。供水行業(yè)是我國的公共服務(wù)性產(chǎn)業(yè)，與人民的日常生活和工作有著緊密的聯(lián)系，因此解決我國供水行業(yè)中存在的問題，促進(jìn)我國供水行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展勢在必行，筆者根據(jù)我國供水行業(yè)發(fā)展所面臨的困境，提出了以下三條解決措施：

(一)繼續(xù)執(zhí)行消費(fèi)型增值稅政策，允許購進(jìn)固定資產(chǎn)對進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

繼續(xù)執(zhí)行消費(fèi)型的增值隨政策能夠有效的降低我國供水行業(yè)的稅負(fù)壓力，進(jìn)而能夠減輕供水行業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，有效的改善我國供水行業(yè)資金緊張，無法正常進(jìn)行生產(chǎn)的局面。為了鼓勵我國供水行業(yè)加快固定資產(chǎn)的更新和技術(shù)的創(chuàng)新，繼續(xù)執(zhí)行消費(fèi)型增值稅的政策是很有必要的。實(shí)行消費(fèi)型的增值稅政策，及時允許購進(jìn)固定資產(chǎn)對進(jìn)項(xiàng)稅的稅款的抵扣，這樣供水公司能夠利用固定資產(chǎn)減輕進(jìn)項(xiàng)稅的稅額，從而實(shí)現(xiàn)促進(jìn)供水行業(yè)設(shè)備和技術(shù)的更新，提高供水行業(yè)的生產(chǎn)水平，保障我國廣大人民群眾生活、工作的質(zhì)量的目的。

(二)增值稅轉(zhuǎn)型的政策實(shí)施應(yīng)該進(jìn)行區(qū)別對待

我國的供水行業(yè)是具有公共服務(wù)性的行業(yè)之一，因此供水行業(yè)的發(fā)展與我國廣大人民的生產(chǎn)和生活有著千絲萬縷的聯(lián)系，所以供水行業(yè)建設(shè)和發(fā)展，國家應(yīng)該高度重視。但是在新增值稅轉(zhuǎn)型的條例中，國家不但沒有減輕供水行業(yè)的稅負(fù)，進(jìn)行相應(yīng)的財政補(bǔ)貼，還進(jìn)一步的增加了供水行業(yè)的稅負(fù)，給我國的供水行業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)壓力，嚴(yán)重的影響了我國供水行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。為了及時的改善我國供水行業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)壓力，國家在執(zhí)行轉(zhuǎn)型政策時，應(yīng)該對各個行業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行深入、全面的了解，切實(shí)的掌握各個行業(yè)的特征以后再進(jìn)行區(qū)別對待，這樣才能確保轉(zhuǎn)型政策的實(shí)施能夠有效的促進(jìn)我國社會生產(chǎn)的各個行業(yè)的進(jìn)步，進(jìn)而促進(jìn)我國整體經(jīng)濟(jì)水平的進(jìn)一步提高。

(三)還原增值稅原意，允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

增值稅是流轉(zhuǎn)稅的另一種說法，即是對商品的生產(chǎn)、流通以及勞務(wù)服務(wù)等多個商品交易環(huán)節(jié)中的新增價值或商品的附加價值為對象進(jìn)行征收的一項(xiàng)稅務(wù)。實(shí)行增值稅能夠有效的避免商品在生產(chǎn)中重復(fù)稅收征收的問題，即增值稅只對貨物或商品沒有征收的增值額進(jìn)行征稅，從而實(shí)現(xiàn)避免重復(fù)稅收征收的問題。但是新的增值稅條例的出臺，與原有的增值稅存在著一定的矛盾。為了解決新的增值稅條例中出現(xiàn)的一系列的問題，筆者建議還原原有增值稅的原意，允許對未增值的銷售或商品不進(jìn)行增值稅的征收，或者是可以通過進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。

三、結(jié)束語

綜上所述，國家的新增值稅規(guī)定供水行業(yè)的供水公司一方面不得使用購進(jìn)固定資產(chǎn)對進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，造成供水行業(yè)的供水公司的稅負(fù)的增加；另一方面，國家每年都會對一些政策性虧損的行業(yè)進(jìn)行財政補(bǔ)貼，但是我國的供水行業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型過程中不僅沒有享受到相應(yīng)的優(yōu)惠政策，反而承擔(dān)了更為嚴(yán)重的納稅任務(wù)。因此，筆者認(rèn)為想要改善我國供水行業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型減稅政策下所面臨的發(fā)展困境，就應(yīng)該繼續(xù)執(zhí)行消費(fèi)型的增值稅政策。在增值稅轉(zhuǎn)型政策的實(shí)施時，應(yīng)該根據(jù)行業(yè)特征進(jìn)行區(qū)別對待，還原增值稅的原意，允許進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，這樣才能有效的解決供水行業(yè)發(fā)展所面臨的困境，促進(jìn)我國供水行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

作者：王彥茹 單位：寧夏寧西供水有限公司