營業(yè)稅改增值稅試點意義及配套措施
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摘要：目前我國已經(jīng)開始了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增的試點工作，但是營改增的試點效果還并不十分顯著，還需要針對營改增試點過程中暴露出的問題加以充分地探討，著力找出影響營改增推進的關(guān)鍵因素，全面提升營改增的推進效率。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代服務(wù)業(yè);營改增;試點意義;配套措施
本文從現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增存在的問題入手，探討營改增應(yīng)遵循的基本原則，找出有效的營改增推進策略，從而為我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)發(fā)展指明新的方向。
1現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點的具體原因
1.1現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)沉重
相較于發(fā)達(dá)國家，我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展不僅經(jīng)歷著轉(zhuǎn)型的陣痛，同時還要面臨沉重的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，改革納稅方式不僅可以提升現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展效率，而且形成良好的產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)模式。首先，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅率稅種復(fù)雜，這與服務(wù)行業(yè)實際經(jīng)營狀況存在著較大的矛盾，不同類型服務(wù)企業(yè)稅率差距影響了行業(yè)發(fā)展整體趨勢，導(dǎo)致現(xiàn)代服務(wù)業(yè)缺乏良好的循環(huán)機制，某些高額的稅率甚至直接影響了其在國際上的競爭能力。其次，從我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)整個納稅情況與其他的行業(yè)的對比來看，營業(yè)稅納稅率也普遍較高，實際上突顯了我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)過重問題。
1.2現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的現(xiàn)代需要
我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)資料與勞動力的比例較高，大多數(shù)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)都是勞動密集型企業(yè)，在征收營業(yè)稅的現(xiàn)實情況下，不僅企業(yè)可用于發(fā)展的資金較少，而且發(fā)展的速度相對較慢，在勞動力成本不斷增加的前提下，再加重其營業(yè)稅負(fù)擔(dān)，會給現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)帶來較大的負(fù)擔(dān)。首先，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的現(xiàn)實情況決定了必須試點改革增值稅，走出現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)發(fā)展的新路徑，實現(xiàn)輕裝上陣的目的。其次，改征增值稅后可以使資本列好的涌入我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的企業(yè)當(dāng)中，對于促進我國經(jīng)濟的達(dá)觀調(diào)控有重要價值，可以實現(xiàn)良好的調(diào)控目的。最后，可以有效的應(yīng)對來自國際市場的沖擊，是維護我國經(jīng)濟穩(wěn)定的重要武器。
1.3試點是全面推開的基礎(chǔ)
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點是推行營改增的基礎(chǔ)，當(dāng)前我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)領(lǐng)域的營改增還處于摸索階段，還有很多問題沒能解決，必須通過試點的方式來積累經(jīng)驗。首先，服務(wù)行業(yè)在我國歷史上就是稅制改革的先行行業(yè)，目前服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅負(fù)比例不同，稅負(fù)負(fù)擔(dān)較發(fā)達(dá)國家更為沉重，有強烈的稅制改革的愿望，而且增值稅良好的彈性政策更適宜在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)鋪開，實際問題還須通過試點解決。其次，增值稅稅種適于解決服務(wù)業(yè)發(fā)展面臨的瓶頸問題，關(guān)鍵在于如何克服增值稅自身的問題，有效松綁一般納稅人身份現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)，降低過高的征稅比例，同時出臺針對一般納稅人的抵扣政策，這樣才能發(fā)揮增值稅服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)優(yōu)勢。最后，當(dāng)前在增值稅試點地區(qū)還存在著中央與地方的沖突，如何有效的協(xié)調(diào)地方與中央的關(guān)系，仍是試點增值稅改革的重要目的。
2現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點的主要意義
2.1降低服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅負(fù)
我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)行業(yè)的微小企業(yè)眾多，這些企業(yè)普遍的處于發(fā)展成長階段，在整個行業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅政策，可以減輕這些中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，全面提高服務(wù)類企業(yè)的市場適應(yīng)性，促進企業(yè)在較輕負(fù)擔(dān)下的快速發(fā)展。首先，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)行業(yè)的營改增試點主要以微小企業(yè)為主，不僅減輕了對微小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，同時給這些企業(yè)提供了更廣泛的競爭空間。其次，可以解決微小企業(yè)的重復(fù)性征稅問題，可以實現(xiàn)對企業(yè)稅收內(nèi)部的全面細(xì)化，進一步提高現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)水平，有助于促進企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，從而對企業(yè)的發(fā)展和優(yōu)化結(jié)構(gòu)起到重要的作用。
2.2滿足消費者的實際需求
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)推動營業(yè)稅改征增值稅，實際上滿足了消費者的利益需求，減少了企業(yè)的成本，同時對促進服務(wù)業(yè)的整體發(fā)展有重要的意義和價值。首先，稅制的松綁，意味著資金流通的提速，原料成本的降低，意味著新技術(shù)可以被現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)投入生產(chǎn)，更多的資金將被用于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，把利益部分讓渡到消費者。其次，增值稅是流行的納稅方式，是當(dāng)前最大限度消除重復(fù)征稅的方式，企業(yè)可以更好使用以往被占用的稅金，可以滿足現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)與國際企業(yè)合作的接軌需求。
2.3提升服務(wù)業(yè)的發(fā)展水平
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)當(dāng)前面臨的主要問題是稅務(wù)負(fù)擔(dān)過重，報稅程序繁瑣和稅務(wù)成本較高的問題，吸引現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)試點營改增的優(yōu)勢就在于可以減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)看到因為稅制改革帶來的增速提效的新優(yōu)勢。首先，營改增解放了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的手腳，對于提高資金配置效率，降低資金占用率有重要價值，為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)發(fā)展樹立了信心。其次，營業(yè)稅改征增值稅可以減少科技開發(fā)費用和科技轉(zhuǎn)讓旨，把科技費用轉(zhuǎn)化為無形的資產(chǎn)，全面提高了現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的科技力量，有助于帶動服務(wù)業(yè)企業(yè)的科技創(chuàng)新，同時也加速了裝備的折舊率，推動了企業(yè)設(shè)備的更新?lián)Q代，真正加快企業(yè)發(fā)展速度，加快企業(yè)發(fā)展進程。
3現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點的配套措施
3.1擴大增值稅征收的范圍
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增后面臨的主要問題就是地方政府稅收收入的減少問題。地方政府應(yīng)當(dāng)成為營改增的倡導(dǎo)者與執(zhí)行者，這樣必須發(fā)揮地方政府在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)營改增中的作用。為了緩解矛盾應(yīng)當(dāng)采用以下措施：首先，擴大增值稅征收范圍，采用積極的辦法保證地方財政收入，獲得地方政府支持營改增的積極性。其次，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的營改增可以與地方政府配合實施，可以著力把地方企業(yè)營改增的收入劃分至地稅系統(tǒng)使用，稅款以分別入庫的方式彌補地方稅收的實際問題，同時也提高了地方政府營改增的積極性。最后，國家可以給地方政府和服務(wù)業(yè)企業(yè)出臺相應(yīng)的試點優(yōu)惠政策，不僅要徹底解決重復(fù)征稅的問題，還應(yīng)推出輔導(dǎo)過渡政策，并且實行跨區(qū)域的稅種協(xié)調(diào)方法，對試點區(qū)域開據(jù)的增值稅發(fā)票在其他地區(qū)仍有效，這樣可以極大地提高現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)推行營改增的積極性。
3.2科學(xué)合理確定試點的時間
為了發(fā)揮營改增的實際作用，提供試點活動的質(zhì)量，在小范圍總結(jié)清營改增存在的問題，找出解決問題的實際辦法，應(yīng)當(dāng)保證現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)營改增的時間。首先，在較短的時間內(nèi)要建立起完善的抵扣鏈條，使涉及營改增的企業(yè)在相當(dāng)區(qū)域范圍內(nèi)實現(xiàn)營改增，并且讓企業(yè)看到實惠。其次，在不同的消費區(qū)域內(nèi)實現(xiàn)統(tǒng)一的消費增值稅，要盡可能地縮短同步試點的時間，這樣才能擴大試點的范圍，使試點的政策無阻礙地推行下去。最后，對具體推行情況做出分析，根據(jù)推行過程中出現(xiàn)的問題，第一時間調(diào)整試點行業(yè)的相關(guān)政策，要科學(xué)的協(xié)調(diào)和準(zhǔn)確的完成抵扣過程，減少增值稅抵扣過程對納稅人的影響，全面提高抵稅的質(zhì)量。
3.3營改增應(yīng)與體制改革同步
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅，應(yīng)當(dāng)采用相配套的經(jīng)濟和行政措施，形成完整的納稅政策改革方案，全面系統(tǒng)地提高營改增的工作效率和質(zhì)量。首先，政府應(yīng)當(dāng)圍繞試點行業(yè)出臺相應(yīng)的監(jiān)督檢查和優(yōu)惠補助措施，助推營改增的順利實施，保證現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)營改增的全面落實。其次，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增的基礎(chǔ)是我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)水平的不斷升級，是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)提升國際競爭力的需求。只有帶動整個產(chǎn)業(yè)鏈在稅務(wù)制度上貫徹營改增添要求，才能實現(xiàn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增改革的順利推進。最后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增的稅制改革需要稅務(wù)人員的專業(yè)化，意味著現(xiàn)代服務(wù)業(yè)財務(wù)人員綜合水平的提升，只有圍繞營改增的業(yè)務(wù)流程進行操作人員的專業(yè)培訓(xùn)，才能滿足現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營稅務(wù)操作的需求，才能推動該項工作的實施。
3.4在信息化環(huán)境下實現(xiàn)營改增
信息化的營改增是現(xiàn)代稅制改革的必要條件，注重使用現(xiàn)代信息技術(shù)推動營改增的順利進行，可以降低營改增在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)推進的成本，而圍繞著網(wǎng)上申報和網(wǎng)上抵扣系統(tǒng)的建成，可以加快推進營改增的試點工作。首先，全面依靠網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)系統(tǒng)推行營改增申報和具體業(yè)務(wù)操作工作，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下進行具體的業(yè)務(wù)操作，這樣可以提高營業(yè)增的工作效率。其次，稅務(wù)管理部門可以通過互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)對營改增的現(xiàn)代企業(yè)進行全程數(shù)據(jù)監(jiān)控，可以實現(xiàn)在大數(shù)據(jù)支撐下的營改增企業(yè)的數(shù)據(jù)分析，為稅務(wù)部分服務(wù)企業(yè)找到了新的著力點，同時有利于發(fā)揮新稅務(wù)政策的實際作用。最后，全面依靠信息化的操作方式，樹立起服務(wù)業(yè)企業(yè)全新的納稅理念，引導(dǎo)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)走上規(guī)范化納稅的道路，這樣可以促進服務(wù)業(yè)更健康地發(fā)展。
4結(jié)語
推進營改增在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)領(lǐng)域的深入落實，是提升服務(wù)業(yè)競爭要求，適應(yīng)供給側(cè)改革和轉(zhuǎn)型發(fā)展的必然要求。本文詳細(xì)闡述了現(xiàn)代服務(wù)營改增存在的問題。只有從實際情況出發(fā)，結(jié)合現(xiàn)代服務(wù)發(fā)展的趨勢，推進正確的營改增步驟，才能吸引企業(yè)的注意力，促進營改增的高效實施。
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作者:袁再忠 單位:中鐵二十三局集團第二工程有限公司