傳統(tǒng)審計技術全文(5篇)

［提要］隨著網(wǎng)絡信息技術的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)、財務共享的普遍運用，傳統(tǒng)的高校內部審計已經(jīng)無法滿足高校發(fā)展需要，許多高校正在實現(xiàn)或已經(jīng)實現(xiàn)內部審計從傳統(tǒng)手工化向網(wǎng)絡信息化的轉變，這一轉變使得高校內部審計在內外部環(huán)境、要素、范圍、方法等方面隨之發(fā)生改變，同時也對審計工作的程序、手段以及審計效率等提出更高的要求，審計工作正面臨著前所未有的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)。本文主要結合現(xiàn)代化網(wǎng)絡信息技術的特征和高校內部審計工作的實際情況，針對高校內部審計現(xiàn)狀，提出個人建議。

關鍵詞：網(wǎng)絡化環(huán)境；高校內部審計

一、現(xiàn)代化網(wǎng)絡信息較傳統(tǒng)化信息的轉變

在網(wǎng)絡日益發(fā)達的年代，互聯(lián)網(wǎng)將工作中各類繁雜的數(shù)據(jù)分解為一道道程序進行分析核實、加工處理，并以最快的速度得出結果、傳遞信息。因此，現(xiàn)代化網(wǎng)絡信息憑借其種種具有時代性的特征使得人們的生活和工作更加高效便捷。如今，傳統(tǒng)審計方式漸漸跟不上高校建設的步伐，而利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡進行信息化審計的方式正逐漸登上歷史舞臺。通過比較利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡進行審計工作的方法與傳統(tǒng)審計方法能夠發(fā)現(xiàn)現(xiàn)代化網(wǎng)絡信息較傳統(tǒng)化信息有以下轉變：

（一）信息傳遞時效性強。

不同于傳統(tǒng)的信息傳播方式，現(xiàn)代化網(wǎng)絡環(huán)境中信息更新速度更快、渠道更多而且處理更及時，信息收集者及時對所需信息進行收集處理即可保證信息的時效性。在高校內部審計中，通過現(xiàn)代化網(wǎng)絡可以快速地傳遞高校內部審計證據(jù)，便于審計工作者在幾近同一時間核查、分析與比較，及時發(fā)現(xiàn)高校內部審計出現(xiàn)的問題并予以警示，也可以更好地做到事前審計、事中審計，而不是如大多傳統(tǒng)審計一般屬于事后審計，不能及時預防與應對高校審計出現(xiàn)的問題。

（二）信息處理預判性強、準確性高。

摘要：當前審計系統(tǒng)中某些特權賬號的權限超出了正常范圍，它們能夠隨意篡改審計記錄，對審計系統(tǒng)的功能和效用構成了嚴重的影響。為了解決這一問題，提出并設計了一種基于區(qū)塊鏈的防特權賬號篡改審計系統(tǒng)，在區(qū)塊鏈技術的固定性特征的基礎上，將系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)保存在區(qū)塊鏈中并通過屬性基加密功能保護數(shù)據(jù)安全，憑借細粒度訪問控制增強了數(shù)據(jù)的安全性，同時，基于哈希鏈、預處理、批處理等技術消除了數(shù)據(jù)安全保護措施對系統(tǒng)效率造成的負面影響。

關鍵詞：區(qū)塊鏈技術；審計系統(tǒng)；特權賬號；防篡改

0引言

在互聯(lián)網(wǎng)時代，人們在享受網(wǎng)絡信息服務的同時也面對著非法網(wǎng)絡活動的威脅，計算機審計系統(tǒng)的出現(xiàn)在分析網(wǎng)絡攻擊行為方式、發(fā)出危險預警等方面發(fā)揮了極大的作用［1］。但是，審計系統(tǒng)中具有超級權限的管理員也有可能成為不安全因素的制造者，因而對統(tǒng)計系統(tǒng)本身提出了更高的安全性要求［2］。區(qū)塊鏈技術由比特幣衍生而來，能夠在開放的環(huán)境中創(chuàng)建無法修改的可信數(shù)據(jù)［3］。本文設計了一種基于區(qū)塊鏈的防特權賬號篡改審計系統(tǒng)，在充分利用區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)不可篡改特性的同時，基于細粒度訪問控制對數(shù)據(jù)進行加密處理，并制定了快捷高效的稽核方案，從而在根本上解決了超級管理員利用自身權限開展非法網(wǎng)絡活動的問題。

1系統(tǒng)框架和設計目標

1．1系統(tǒng)結構設計

基于區(qū)塊鏈的防特權賬號篡改審計系統(tǒng)由密鑰管理服務器、審計驗證系統(tǒng)、區(qū)塊鏈網(wǎng)絡、數(shù)據(jù)采集網(wǎng)關和傳統(tǒng)審計系統(tǒng)5個部分組成，其總體結構如圖1所示。在以上各組成部分中，傳統(tǒng)審計系統(tǒng)是本系統(tǒng)的基礎，能夠記錄并分析包括超級管理員活動在內的系統(tǒng)內部事件；為了防止超級管理員利用自身的超級權限將其操作記錄徹底從系統(tǒng)中刪除，數(shù)據(jù)采集網(wǎng)關會實時將監(jiān)測到的管理員操作發(fā)送給區(qū)塊鏈網(wǎng)絡，同時考慮到上傳信息的保密性，數(shù)據(jù)采集網(wǎng)關會提前采取數(shù)據(jù)加密措施；審計驗證系統(tǒng)的作用是結合區(qū)塊鏈中的數(shù)據(jù)判斷傳統(tǒng)審計系統(tǒng)中的超級管理員活動記錄有無篡改痕跡；密鑰管理器負責生成和分配區(qū)塊鏈網(wǎng)絡中加密數(shù)據(jù)的加密密鑰和解密密鑰，由于區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)必須經(jīng)過認證，因此數(shù)據(jù)采集網(wǎng)關在上傳操作記錄時需要生成公私鑰以進行簽名，其中公鑰是由密鑰管理服務器發(fā)送給區(qū)塊鏈的。

［提要］當前，我國已經(jīng)進入后扶貧時代，相對貧困模式將成為貧困的主要形式，相比于消除絕對貧困，解決相對貧困的難度更大。隨著扶貧工作進入一個新的階段，審計自身在制度建設和評價體系等方面需要進一步加強和改善。在有效利用數(shù)據(jù)挖掘、云計算技術基礎上，針對精準扶貧下的審計現(xiàn)狀及問題，構建適應新需求的審計模式，即云審計模式，云審計也將成為目前精準扶貧審計下的主要手段。

關鍵詞：精準扶貧；后扶貧時代；扶貧審計；云審計

一、研究背景及意義

（一）我國進入后扶貧時代。由于舉國上下的不懈努力，新時代的脫貧攻堅任務如期完成，政策措施將逐步從針對絕對貧困的脫貧攻堅轉向社會影響較小、難度更大的相對貧困的日常性幫扶。相對貧困具有標準相對性、時間周期長、需求的多方面性等特點。此外，相對貧困人口主要分布于農村地區(qū)，解決相對貧困問題有助于實現(xiàn)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略目標，促進農業(yè)發(fā)展，不斷縮小城鄉(xiāng)差距。

（二）審計促進后扶貧時代貧困治理。對扶貧建設項目進行審計主要集中在扶貧資金、效益和項目管理方面，并根據(jù)國家出臺的重大戰(zhàn)略對審計工作做出適當調整。根據(jù)審計報告和調研結果可以了解現(xiàn)階段扶貧工作需要注意和防范的風險和不足，加強審計監(jiān)督，整治和查處扶貧相關疏漏和犯罪，促進各級審計機關協(xié)同合作，提高審計效率，合理配置資源，推動扶貧相關政策不斷完善，推動扶貧工作穩(wěn)步進行。

二、后扶貧時代審計現(xiàn)狀

（一）扶貧信息不全面。由于相對貧困問題具有隱蔽性、各部門之間信息不對稱、貧困戶檔案保管疏漏等情況的存在，易導致貧困戶識別不精準，提供的審計數(shù)據(jù)缺乏系統(tǒng)性、資金發(fā)放不合規(guī)等問題。

1新型城鎮(zhèn)化背景下政府投資項目審計工作困境

當前工程審計信息化建設比較緩慢，計算機輔助審計應用程度不高，同時，審計人員運用信息化技術解決審計難題的能力不強，造成一些投資審計項目耽擱，審計周期拉長，影響建設單位與施工單位工程價款及時結算。如:當前建筑材料市場不規(guī)范，價格差異懸殊，同一材料不同品牌價格差異懸殊，而在審計過程中材料實際價格根本無法核實，即使得到原始購貨發(fā)票，由于建筑材料市場的混亂使得真?zhèn)坞y辨，成本仍然難以測定，投資審計難度很大。目前，審計機關針對此問題尚未建立簡便、快捷、行之有效的審計方法。

2新型城鎮(zhèn)化背景下政府投資項目審計的對策

2．1全面審計與重點監(jiān)督相結合

在新型城鎮(zhèn)化背景下，審計機關通常按照“財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”的原則，結合當前工程建設領域突出問題專項治理工作，就政府投資項目是否符合政策要求、管理是否到位、招投標是否合規(guī)，有無重大損失浪費、工程量是否不實和高估冒算工程造價等問題，對項目決策的經(jīng)濟性、效率性、效果性等進行績效評價，促進公共資源有效合理配置。在對政府性投資資金全面審計的同時，做到突出重點，才能更加有效地完成項目審計。因此，要根據(jù)具體項目特點，不斷加強對政府重視，群眾關心，社會關注的重大政府投資項目，科學選擇全面審計、分組審計、篩選審計和重點抽查審計等不同方法。但政府投資項目審計涉及的資金大、部門廣、環(huán)節(jié)多、人員多，時間跨度大，若凡事不分巨細，平均分配審計力量，難以取得審計實效，突出重點是保證審計質量，出審計“精品”的關鍵。在新型城鎮(zhèn)化背景下，面對上百個政府投資項目，審計機關應加強對關鍵環(huán)節(jié)、重要事項進行審計監(jiān)督，采用重點抽查法，選取工程量較大、造價比重較高的分項工程作為審計重點，可起到事半功倍的效果。如2013年開展監(jiān)理履職情況調查，發(fā)現(xiàn)監(jiān)理履職不到位的現(xiàn)象比較嚴重。調查報告引起市領導高度重視，樂清市委書記、市長、常務副市長等先后做出重要批示，住建局據(jù)此出臺了《關于對監(jiān)理單位實行量化計分管理的通知》，每季度實行檢查打分，市紀委對我市部分重點項目進行了抽查、復查和回頭看，專項審計調查成效顯著。2014年開展的“五水共治”等項目審計，實現(xiàn)對重大項目建設過程中的決策、規(guī)劃、設計、招標、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)的全覆蓋、全跟蹤。具體做法是每年抽審2個環(huán)節(jié)，力求做深做透，引起重視，一個個整改，求得總體工程管理水平的提高。做好全面審計與重點監(jiān)督有機結合，一要做好審前調查。了解全市建設工程的總體情況，抓住重點項目，利用E—R圖，找出項目關鍵環(huán)節(jié)，進而確定重點監(jiān)督的事項。二是外調審計與傳統(tǒng)審計相結合。由于當前工程領域的復雜性，一些手段越來越隱蔽，靠傳統(tǒng)的賬本審計方法已不適應，因此，開展外調審計，結合傳統(tǒng)審計，更能看清背后的深層次事項，嘗試外調審計與傳統(tǒng)審計相結合，挖掘出一些利益輸送線索。三是加強財務審計與工程造價審計結合。加強財務審計與工程業(yè)務審計結合，揚長避短，優(yōu)勢互補，對拓寬審計領域，加大審計力度，核減工程造價里已在財務賬上進行支付的情況，充分發(fā)揮審計作為國家治理機制中“免疫系統(tǒng)”的作用具有重要意義。

2．2國家審計與內部審計、社會審計相結合

面對審計任務重、專業(yè)性強、審計力量嚴重不足等方面挑戰(zhàn)，近些年來，審計機關通過不斷的探索和實踐，逐漸形成了具有投構欠合理這一問題。

關鍵詞：人民銀行；信息技術；內部審計

一、信息技術對內部審計的促進作用

人民銀行內部審計工作實現(xiàn)信息化后，信息技術將內部審計工作從以前注重現(xiàn)場審計轉變成為現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計相結合，提高了內部審計的工作效率和質量，保證了內部審計的權威性和預警性，有力地保障了人民銀行各項工作有序、合規(guī)地開展。

（一）操作更加簡單便捷一是信息技術在內部審計流程中應用后，將內部審計從立項、審批、審計和結案等繁雜流程中解放出來，實現(xiàn)了各個環(huán)節(jié)無紙化和信息化，實現(xiàn)了內部審計的快捷性。二是內部審計通過信息化的聯(lián)絡協(xié)調手段，及時準確地將內部審計項目的內容及時、準確地傳給被審計對象和審計人員，實現(xiàn)了內部審計的時效性。三是內部審計將信息技術運用到審計具體操作過程中，根據(jù)項目要求和制度規(guī)定及時運用審計方法技術性地修正審計操作細節(jié)，實現(xiàn)了內部審計的靈活性。

（二）內容更加豐富全面一是內部審計運用信息技術后，將傳統(tǒng)的現(xiàn)場檢查和調閱紙質資料進行審計發(fā)展到現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查相結合、紙質資料與信息化資料相結合、單點佐證與綜合印證相結合，提高了內部審計的嚴謹性。二是內部審計運用信息技術后，在審計過程中實現(xiàn)了從只注重事后審計向事前、事中和事后全程審計的轉變，提高了內部審計的全面性。三是內部審計運用信息技術后，實現(xiàn)了單一專業(yè)審計向所有專業(yè)綜合審計轉變，滿足了跨專業(yè)取證和印證需求，提高了內部審計的豐富性。

（三）依據(jù)更加科學準確一是通過運用信息技術，內部審計過程中可根據(jù)項目內容遠程查閱資料庫，確保了審計標準一致性，避免了因主觀認定而導致審計結論偏差的可能性，提高了內部審計的準確性。二是通過運用信息技術，優(yōu)選現(xiàn)場審計實踐中成功的案例，綜合確定出科學、嚴謹、規(guī)范的內部審計模型，提高了內部審計的科學性。

（四）流程更加透明合規(guī)一是運用信息技術后的內部審計，將所有審計流程形成完整的電子審計檔案，按照權限調閱和審核審計檔案，提高了內部審計的透明性。二是透明的內部審計信息化、全面的內部審計資料庫、規(guī)范的內部審計流程和嚴謹?shù)膬炔繉徲媽嵺`確保了內部審計結論的合規(guī)性。