傳統(tǒng)審計技術(shù)全文(5篇)

［提要］隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)、財務(wù)共享的普遍運(yùn)用，傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計已經(jīng)無法滿足高校發(fā)展需要，許多高校正在實現(xiàn)或已經(jīng)實現(xiàn)內(nèi)部審計從傳統(tǒng)手工化向網(wǎng)絡(luò)信息化的轉(zhuǎn)變，這一轉(zhuǎn)變使得高校內(nèi)部審計在內(nèi)外部環(huán)境、要素、范圍、方法等方面隨之發(fā)生改變，同時也對審計工作的程序、手段以及審計效率等提出更高的要求，審計工作正面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。本文主要結(jié)合現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的特征和高校內(nèi)部審計工作的實際情況，針對高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀，提出個人建議。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境；高校內(nèi)部審計

一、現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)信息較傳統(tǒng)化信息的轉(zhuǎn)變

在網(wǎng)絡(luò)日益發(fā)達(dá)的年代，互聯(lián)網(wǎng)將工作中各類繁雜的數(shù)據(jù)分解為一道道程序進(jìn)行分析核實、加工處理，并以最快的速度得出結(jié)果、傳遞信息。因此，現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)信息憑借其種種具有時代性的特征使得人們的生活和工作更加高效便捷。如今，傳統(tǒng)審計方式漸漸跟不上高校建設(shè)的步伐，而利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行信息化審計的方式正逐漸登上歷史舞臺。通過比較利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審計工作的方法與傳統(tǒng)審計方法能夠發(fā)現(xiàn)現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)信息較傳統(tǒng)化信息有以下轉(zhuǎn)變：

（一）信息傳遞時效性強(qiáng)。

不同于傳統(tǒng)的信息傳播方式，現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中信息更新速度更快、渠道更多而且處理更及時，信息收集者及時對所需信息進(jìn)行收集處理即可保證信息的時效性。在高校內(nèi)部審計中，通過現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)可以快速地傳遞高校內(nèi)部審計證據(jù)，便于審計工作者在幾近同一時間核查、分析與比較，及時發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題并予以警示，也可以更好地做到事前審計、事中審計，而不是如大多傳統(tǒng)審計一般屬于事后審計，不能及時預(yù)防與應(yīng)對高校審計出現(xiàn)的問題。

（二）信息處理預(yù)判性強(qiáng)、準(zhǔn)確性高。

摘要：當(dāng)前審計系統(tǒng)中某些特權(quán)賬號的權(quán)限超出了正常范圍，它們能夠隨意篡改審計記錄，對審計系統(tǒng)的功能和效用構(gòu)成了嚴(yán)重的影響。為了解決這一問題，提出并設(shè)計了一種基于區(qū)塊鏈的防特權(quán)賬號篡改審計系統(tǒng)，在區(qū)塊鏈技術(shù)的固定性特征的基礎(chǔ)上，將系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)保存在區(qū)塊鏈中并通過屬性基加密功能保護(hù)數(shù)據(jù)安全，憑借細(xì)粒度訪問控制增強(qiáng)了數(shù)據(jù)的安全性，同時，基于哈希鏈、預(yù)處理、批處理等技術(shù)消除了數(shù)據(jù)安全保護(hù)措施對系統(tǒng)效率造成的負(fù)面影響。

關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈技術(shù)；審計系統(tǒng)；特權(quán)賬號；防篡改

0引言

在互聯(lián)網(wǎng)時代，人們在享受網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)的同時也面對著非法網(wǎng)絡(luò)活動的威脅，計算機(jī)審計系統(tǒng)的出現(xiàn)在分析網(wǎng)絡(luò)攻擊行為方式、發(fā)出危險預(yù)警等方面發(fā)揮了極大的作用［1］。但是，審計系統(tǒng)中具有超級權(quán)限的管理員也有可能成為不安全因素的制造者，因而對統(tǒng)計系統(tǒng)本身提出了更高的安全性要求［2］。區(qū)塊鏈技術(shù)由比特幣衍生而來，能夠在開放的環(huán)境中創(chuàng)建無法修改的可信數(shù)據(jù)［3］。本文設(shè)計了一種基于區(qū)塊鏈的防特權(quán)賬號篡改審計系統(tǒng)，在充分利用區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)不可篡改特性的同時，基于細(xì)粒度訪問控制對數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理，并制定了快捷高效的稽核方案，從而在根本上解決了超級管理員利用自身權(quán)限開展非法網(wǎng)絡(luò)活動的問題。

1系統(tǒng)框架和設(shè)計目標(biāo)

1．1系統(tǒng)結(jié)構(gòu)設(shè)計

基于區(qū)塊鏈的防特權(quán)賬號篡改審計系統(tǒng)由密鑰管理服務(wù)器、審計驗證系統(tǒng)、區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)采集網(wǎng)關(guān)和傳統(tǒng)審計系統(tǒng)5個部分組成，其總體結(jié)構(gòu)如圖1所示。在以上各組成部分中，傳統(tǒng)審計系統(tǒng)是本系統(tǒng)的基礎(chǔ)，能夠記錄并分析包括超級管理員活動在內(nèi)的系統(tǒng)內(nèi)部事件；為了防止超級管理員利用自身的超級權(quán)限將其操作記錄徹底從系統(tǒng)中刪除，數(shù)據(jù)采集網(wǎng)關(guān)會實時將監(jiān)測到的管理員操作發(fā)送給區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)，同時考慮到上傳信息的保密性，數(shù)據(jù)采集網(wǎng)關(guān)會提前采取數(shù)據(jù)加密措施；審計驗證系統(tǒng)的作用是結(jié)合區(qū)塊鏈中的數(shù)據(jù)判斷傳統(tǒng)審計系統(tǒng)中的超級管理員活動記錄有無篡改痕跡；密鑰管理器負(fù)責(zé)生成和分配區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)中加密數(shù)據(jù)的加密密鑰和解密密鑰，由于區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)必須經(jīng)過認(rèn)證，因此數(shù)據(jù)采集網(wǎng)關(guān)在上傳操作記錄時需要生成公私鑰以進(jìn)行簽名，其中公鑰是由密鑰管理服務(wù)器發(fā)送給區(qū)塊鏈的。

［提要］當(dāng)前，我國已經(jīng)進(jìn)入后扶貧時代，相對貧困模式將成為貧困的主要形式，相比于消除絕對貧困，解決相對貧困的難度更大。隨著扶貧工作進(jìn)入一個新的階段，審計自身在制度建設(shè)和評價體系等方面需要進(jìn)一步加強(qiáng)和改善。在有效利用數(shù)據(jù)挖掘、云計算技術(shù)基礎(chǔ)上，針對精準(zhǔn)扶貧下的審計現(xiàn)狀及問題，構(gòu)建適應(yīng)新需求的審計模式，即云審計模式，云審計也將成為目前精準(zhǔn)扶貧審計下的主要手段。

關(guān)鍵詞：精準(zhǔn)扶貧；后扶貧時代；扶貧審計；云審計

一、研究背景及意義

（一）我國進(jìn)入后扶貧時代。由于舉國上下的不懈努力，新時代的脫貧攻堅任務(wù)如期完成，政策措施將逐步從針對絕對貧困的脫貧攻堅轉(zhuǎn)向社會影響較小、難度更大的相對貧困的日常性幫扶。相對貧困具有標(biāo)準(zhǔn)相對性、時間周期長、需求的多方面性等特點。此外，相對貧困人口主要分布于農(nóng)村地區(qū)，解決相對貧困問題有助于實現(xiàn)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，不斷縮小城鄉(xiāng)差距。

（二）審計促進(jìn)后扶貧時代貧困治理。對扶貧建設(shè)項目進(jìn)行審計主要集中在扶貧資金、效益和項目管理方面，并根據(jù)國家出臺的重大戰(zhàn)略對審計工作做出適當(dāng)調(diào)整。根據(jù)審計報告和調(diào)研結(jié)果可以了解現(xiàn)階段扶貧工作需要注意和防范的風(fēng)險和不足，加強(qiáng)審計監(jiān)督，整治和查處扶貧相關(guān)疏漏和犯罪，促進(jìn)各級審計機(jī)關(guān)協(xié)同合作，提高審計效率，合理配置資源，推動扶貧相關(guān)政策不斷完善，推動扶貧工作穩(wěn)步進(jìn)行。

二、后扶貧時代審計現(xiàn)狀

（一）扶貧信息不全面。由于相對貧困問題具有隱蔽性、各部門之間信息不對稱、貧困戶檔案保管疏漏等情況的存在，易導(dǎo)致貧困戶識別不精準(zhǔn)，提供的審計數(shù)據(jù)缺乏系統(tǒng)性、資金發(fā)放不合規(guī)等問題。

1新型城鎮(zhèn)化背景下政府投資項目審計工作困境

當(dāng)前工程審計信息化建設(shè)比較緩慢，計算機(jī)輔助審計應(yīng)用程度不高，同時，審計人員運(yùn)用信息化技術(shù)解決審計難題的能力不強(qiáng)，造成一些投資審計項目耽擱，審計周期拉長，影響建設(shè)單位與施工單位工程價款及時結(jié)算。如:當(dāng)前建筑材料市場不規(guī)范，價格差異懸殊，同一材料不同品牌價格差異懸殊，而在審計過程中材料實際價格根本無法核實，即使得到原始購貨發(fā)票，由于建筑材料市場的混亂使得真?zhèn)坞y辨，成本仍然難以測定，投資審計難度很大。目前，審計機(jī)關(guān)針對此問題尚未建立簡便、快捷、行之有效的審計方法。

2新型城鎮(zhèn)化背景下政府投資項目審計的對策

2．1全面審計與重點監(jiān)督相結(jié)合

在新型城鎮(zhèn)化背景下，審計機(jī)關(guān)通常按照“財政資金運(yùn)用到哪里，審計就跟進(jìn)到哪里”的原則，結(jié)合當(dāng)前工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理工作，就政府投資項目是否符合政策要求、管理是否到位、招投標(biāo)是否合規(guī)，有無重大損失浪費(fèi)、工程量是否不實和高估冒算工程造價等問題，對項目決策的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等進(jìn)行績效評價，促進(jìn)公共資源有效合理配置。在對政府性投資資金全面審計的同時，做到突出重點，才能更加有效地完成項目審計。因此，要根據(jù)具體項目特點，不斷加強(qiáng)對政府重視，群眾關(guān)心，社會關(guān)注的重大政府投資項目，科學(xué)選擇全面審計、分組審計、篩選審計和重點抽查審計等不同方法。但政府投資項目審計涉及的資金大、部門廣、環(huán)節(jié)多、人員多，時間跨度大，若凡事不分巨細(xì)，平均分配審計力量，難以取得審計實效，突出重點是保證審計質(zhì)量，出審計“精品”的關(guān)鍵。在新型城鎮(zhèn)化背景下，面對上百個政府投資項目，審計機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要事項進(jìn)行審計監(jiān)督，采用重點抽查法，選取工程量較大、造價比重較高的分項工程作為審計重點，可起到事半功倍的效果。如2013年開展監(jiān)理履職情況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)監(jiān)理履職不到位的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。調(diào)查報告引起市領(lǐng)導(dǎo)高度重視，樂清市委書記、市長、常務(wù)副市長等先后做出重要批示，住建局據(jù)此出臺了《關(guān)于對監(jiān)理單位實行量化計分管理的通知》，每季度實行檢查打分，市紀(jì)委對我市部分重點項目進(jìn)行了抽查、復(fù)查和回頭看，專項審計調(diào)查成效顯著。2014年開展的“五水共治”等項目審計，實現(xiàn)對重大項目建設(shè)過程中的決策、規(guī)劃、設(shè)計、招標(biāo)、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)的全覆蓋、全跟蹤。具體做法是每年抽審2個環(huán)節(jié)，力求做深做透，引起重視，一個個整改，求得總體工程管理水平的提高。做好全面審計與重點監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，一要做好審前調(diào)查。了解全市建設(shè)工程的總體情況，抓住重點項目，利用E—R圖，找出項目關(guān)鍵環(huán)節(jié)，進(jìn)而確定重點監(jiān)督的事項。二是外調(diào)審計與傳統(tǒng)審計相結(jié)合。由于當(dāng)前工程領(lǐng)域的復(fù)雜性，一些手段越來越隱蔽，靠傳統(tǒng)的賬本審計方法已不適應(yīng)，因此，開展外調(diào)審計，結(jié)合傳統(tǒng)審計，更能看清背后的深層次事項，嘗試外調(diào)審計與傳統(tǒng)審計相結(jié)合，挖掘出一些利益輸送線索。三是加強(qiáng)財務(wù)審計與工程造價審計結(jié)合。加強(qiáng)財務(wù)審計與工程業(yè)務(wù)審計結(jié)合，揚(yáng)長避短，優(yōu)勢互補(bǔ)，對拓寬審計領(lǐng)域，加大審計力度，核減工程造價里已在財務(wù)賬上進(jìn)行支付的情況，充分發(fā)揮審計作為國家治理機(jī)制中“免疫系統(tǒng)”的作用具有重要意義。

2．2國家審計與內(nèi)部審計、社會審計相結(jié)合

面對審計任務(wù)重、專業(yè)性強(qiáng)、審計力量嚴(yán)重不足等方面挑戰(zhàn)，近些年來，審計機(jī)關(guān)通過不斷的探索和實踐，逐漸形成了具有投構(gòu)欠合理這一問題。

關(guān)鍵詞：人民銀行；信息技術(shù)；內(nèi)部審計

一、信息技術(shù)對內(nèi)部審計的促進(jìn)作用

人民銀行內(nèi)部審計工作實現(xiàn)信息化后，信息技術(shù)將內(nèi)部審計工作從以前注重現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變成為現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計相結(jié)合，提高了內(nèi)部審計的工作效率和質(zhì)量，保證了內(nèi)部審計的權(quán)威性和預(yù)警性，有力地保障了人民銀行各項工作有序、合規(guī)地開展。

（一）操作更加簡單便捷一是信息技術(shù)在內(nèi)部審計流程中應(yīng)用后，將內(nèi)部審計從立項、審批、審計和結(jié)案等繁雜流程中解放出來，實現(xiàn)了各個環(huán)節(jié)無紙化和信息化，實現(xiàn)了內(nèi)部審計的快捷性。二是內(nèi)部審計通過信息化的聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)手段，及時準(zhǔn)確地將內(nèi)部審計項目的內(nèi)容及時、準(zhǔn)確地傳給被審計對象和審計人員，實現(xiàn)了內(nèi)部審計的時效性。三是內(nèi)部審計將信息技術(shù)運(yùn)用到審計具體操作過程中，根據(jù)項目要求和制度規(guī)定及時運(yùn)用審計方法技術(shù)性地修正審計操作細(xì)節(jié)，實現(xiàn)了內(nèi)部審計的靈活性。

（二）內(nèi)容更加豐富全面一是內(nèi)部審計運(yùn)用信息技術(shù)后，將傳統(tǒng)的現(xiàn)場檢查和調(diào)閱紙質(zhì)資料進(jìn)行審計發(fā)展到現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查相結(jié)合、紙質(zhì)資料與信息化資料相結(jié)合、單點佐證與綜合印證相結(jié)合，提高了內(nèi)部審計的嚴(yán)謹(jǐn)性。二是內(nèi)部審計運(yùn)用信息技術(shù)后，在審計過程中實現(xiàn)了從只注重事后審計向事前、事中和事后全程審計的轉(zhuǎn)變，提高了內(nèi)部審計的全面性。三是內(nèi)部審計運(yùn)用信息技術(shù)后，實現(xiàn)了單一專業(yè)審計向所有專業(yè)綜合審計轉(zhuǎn)變，滿足了跨專業(yè)取證和印證需求，提高了內(nèi)部審計的豐富性。

（三）依據(jù)更加科學(xué)準(zhǔn)確一是通過運(yùn)用信息技術(shù)，內(nèi)部審計過程中可根據(jù)項目內(nèi)容遠(yuǎn)程查閱資料庫，確保了審計標(biāo)準(zhǔn)一致性，避免了因主觀認(rèn)定而導(dǎo)致審計結(jié)論偏差的可能性，提高了內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性。二是通過運(yùn)用信息技術(shù)，優(yōu)選現(xiàn)場審計實踐中成功的案例，綜合確定出科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的內(nèi)部審計模型，提高了內(nèi)部審計的科學(xué)性。

（四）流程更加透明合規(guī)一是運(yùn)用信息技術(shù)后的內(nèi)部審計，將所有審計流程形成完整的電子審計檔案，按照權(quán)限調(diào)閱和審核審計檔案，提高了內(nèi)部審計的透明性。二是透明的內(nèi)部審計信息化、全面的內(nèi)部審計資料庫、規(guī)范的內(nèi)部審計流程和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計實踐確保了內(nèi)部審計結(jié)論的合規(guī)性。