非稅征收管理全文(5篇)

一、生態(tài)稅的內(nèi)涵理解

（一）生態(tài)稅是一個稅收體系而非一種稅種

對于生態(tài)稅的理解有狹義、廣義和更廣義三種。生態(tài)稅在狹義上講僅僅指的是排污稅，排污稅由垃圾稅、廢水排放稅、二氧化硫稅等組成；生態(tài)稅在廣義上講又可以分為排污稅類和資源稅（如礦產(chǎn)資源稅、抽取地下水稅、土地使用稅）；生態(tài)稅從更廣義上講又可包含以下五個方面：一是對環(huán)境破壞程度及環(huán)境污染程度較大的成品征收的消費稅。例如我國稅收制度下對不可再生資源及對環(huán)境污染較大產(chǎn)品征收高額燃油稅，就具有生態(tài)保護(hù)意義。二是資源稅，這是指對開采和利用自然資源的單位和個人征收的稅，以更好的體現(xiàn)對自然資源的合理開發(fā)和利用。三是排污稅，即按排放污染物的數(shù)量、濃度和種類向排污的單位和個人征收的稅。四是準(zhǔn)環(huán)境稅，相當(dāng)于稅收里面的各種收費，如排污費、管理自然資源使用時所收取的各種費用，例如開發(fā)使用費（土地使用費、水資源費）、補(bǔ)償費、保護(hù)管理費等。五是其他稅收手段，即對有害環(huán)境的產(chǎn)品或環(huán)境友好產(chǎn)品或者企業(yè)采取其他稅收手段，如差別稅類或稅收優(yōu)惠等。

（二）生態(tài)稅收具有目的性和工具性

征收生態(tài)稅的主要目的是防止環(huán)境污染，促使自然資源的合理利用從而保護(hù)生態(tài)環(huán)境。從生態(tài)稅的目的性出發(fā)，生態(tài)稅又兼具工具性。首先，生態(tài)稅是作為一種籌取征集生態(tài)環(huán)境保護(hù)資源的工具，生態(tài)稅金是國家財政收入的一部分，通常作為生態(tài)環(huán)境及自然資源保護(hù)的專款來發(fā)揮執(zhí)行其作用的。其次，生態(tài)稅是實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的激勵性工具?？沙掷m(xù)發(fā)展作為科學(xué)發(fā)展觀的核心內(nèi)容，是生態(tài)稅產(chǎn)生的一個重要的理論基礎(chǔ)之一。反之，政府可以通過生態(tài)稅這種激勵性工具來刺激企業(yè)研究和開發(fā)治污、節(jié)能的新技術(shù)新方法，使企業(yè)或個人起到降低污染量，提高資源的有效利用率，達(dá)到降低生產(chǎn)成本的目的，提升可持續(xù)發(fā)展的能力，實現(xiàn)人與自然關(guān)系的和諧。最后，生態(tài)稅是使外部不經(jīng)濟(jì)內(nèi)部化的工具。同時我們也一定要明白：首先，生態(tài)稅不能成為環(huán)境資源有償使用的措施，不能用來防范環(huán)境資源的有償出讓。其次，生態(tài)稅金并不能代替環(huán)境損害的賠償金。生態(tài)稅金主要用于彌補(bǔ)國家環(huán)境資源管理費用及無法確認(rèn)環(huán)境資源損害人而又需要對環(huán)境資源恢復(fù)、治理的公共投入部分。同時也是環(huán)境污染事故應(yīng)急基金和生態(tài)補(bǔ)償基金的資金來源途徑。

（三）生態(tài)稅收具有正反調(diào)節(jié)作用

生態(tài)稅制可以通過設(shè)計差別稅率或者優(yōu)惠措施來激勵或抑制納稅人在環(huán)境、資源開發(fā)利用中所造成的正負(fù)生態(tài)影響。同時，生態(tài)稅所傳輸?shù)氖袌鲂盘栆部梢酝ㄟ^利益誘導(dǎo)鼓勵有利于生態(tài)環(huán)境保護(hù)的活動，而抑制不利于生態(tài)環(huán)境保護(hù)的活動

【摘要】2019年政府工作報告把“健全地方稅體系，穩(wěn)步推進(jìn)房產(chǎn)稅立法”作為深化改革的幾個重點領(lǐng)域之一。本文從我國地方稅體系的現(xiàn)狀出發(fā)，從國際經(jīng)驗借鑒的視角分析了部分國家地方稅體系的構(gòu)建及對我國的啟示，提出了合理劃分共享稅，明確地方稅主體稅種、建立適應(yīng)我國國情稅權(quán)適度分散的地方稅體系、完善政府轉(zhuǎn)移支付制度，多元保障地方政府收入的政策建議。

【關(guān)鍵詞】地方稅體系構(gòu)建；國際視角；借鑒

一、我國地方稅體系的現(xiàn)狀

地方稅體系是分稅制財政管理體制的重要組成部分，也是稅制改革的重要內(nèi)容。地方稅是相對于中央稅而言的，在分稅制改革中，將所有的稅種劃分為了中央稅、地方稅和中央地方共享稅，中央與地方有了各自的稅收收入支配權(quán)。關(guān)于地方稅的內(nèi)涵，學(xué)術(shù)界有寬口徑和窄口徑兩種劃分方法。窄口徑是從稅種劃分的角度，認(rèn)為分稅制改革中稅收征收管理權(quán)和稅收收入權(quán)都屬于地方的專享稅稱為地方稅。寬口徑是從稅收的收入支配權(quán)角度，認(rèn)為地方稅包括地方專享稅和中央地方共享稅中分享給地方的部分。地方稅體系由地方稅種、收入規(guī)模、稅權(quán)劃分和征收管理四部分組成。在我國目前的地方稅體系中，地方稅種主要包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅，契稅、耕地占用稅、土地增值稅、環(huán)境保護(hù)稅和煙葉稅。在收入規(guī)模上，由于地方稅大多稅基小、稅源分散、征管難度大，我國地方稅的收入規(guī)模偏小。在稅權(quán)劃分上，我國稅法的立法權(quán)集中于中央政府，地方政府沒有立法權(quán)，僅擁有部分的稅收優(yōu)惠減免權(quán)及稅率的小幅選擇權(quán)。在征收管理上，分稅制分設(shè)國、地稅兩套征收管理機(jī)構(gòu)，地方稅的征收管理權(quán)歸地方，隨著2018年國地稅的合并，構(gòu)建了統(tǒng)一的稅收征管體系和納稅服務(wù)體系?！盃I改增”后，隨著營業(yè)稅退出稅收歷史舞臺，地方稅收收入缺失了收入占比最大的主體稅種，影響了地方政府的稅源。隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的進(jìn)一步深入，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級調(diào)整、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級以及大規(guī)模的減稅降費政策的實施，地方政府財政收支矛盾突出，構(gòu)建完善的地方稅體系勢在必行。一方面，完善規(guī)范的地方稅體系可以優(yōu)化地方的營商環(huán)境，構(gòu)建更加公平、透明的制度環(huán)境，推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改革和高質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。另一方面，完善的地方稅體系有利于提升地方政府的治理能力，發(fā)揮稅收對地方經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控功能，減輕區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不均衡及稅源分布的差異，推動區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、國外地方稅體系的構(gòu)建

（一）部分國家的地方稅體系

1.美國的地方稅體系

［摘要］自從進(jìn)入信息經(jīng)濟(jì)時代以來，人類利用信息科學(xué)等創(chuàng)新技術(shù)創(chuàng)造了許多奇跡，隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的高速發(fā)展、大數(shù)據(jù)時代來臨，征稅風(fēng)險管理面臨著前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，我國稅務(wù)征管制度逐漸暴露弊端?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅收大數(shù)據(jù)”背景下的征稅風(fēng)險分為稅源征收風(fēng)險、征稅制度風(fēng)險、征稅管理風(fēng)險。文章在分析“互聯(lián)網(wǎng)+”與傳統(tǒng)稅收融合的基礎(chǔ)上，旨在探究“互聯(lián)網(wǎng)+稅收大數(shù)據(jù)”背景下影響稅收現(xiàn)代化征稅風(fēng)險的因素，對其展開分析并提出相對應(yīng)的建議以期提高征稅風(fēng)險管理水平。

［關(guān)鍵詞］“互聯(lián)網(wǎng)+”；征稅風(fēng)險管理；大數(shù)據(jù)

1引言

2015年第十二屆全國人大第三次會議，總理首次將“互聯(lián)網(wǎng)＋”行動計劃列入政府工作報告，這充分展現(xiàn)新的社會經(jīng)濟(jì)模式已經(jīng)出現(xiàn)。大數(shù)據(jù)時代，互聯(lián)網(wǎng)不再僅是傳播媒體，更是帶動用戶持續(xù)性轉(zhuǎn)化的平臺，“互聯(lián)網(wǎng)＋”作為現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系重要戰(zhàn)略資源，為本國正處于初級階段的稅收現(xiàn)代化改革提供了重要的驅(qū)動力量和強(qiáng)有力的保障，由此可見，充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢，與稅收數(shù)據(jù)深度整合，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收風(fēng)險控制，促進(jìn)稅收效率提升是中國促成稅收現(xiàn)代化的必由之路。稅收是政府財政收入的根源，是保證政府財政職能的基礎(chǔ)，也是經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要方法之一。合理控制征稅風(fēng)險，是為整個國家的經(jīng)濟(jì)根基提供保障，也是在“互聯(lián)網(wǎng)＋稅收大數(shù)據(jù)”背景下實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的首要目標(biāo)。因此，各級財稅機(jī)構(gòu)應(yīng)積極自主參與“互聯(lián)網(wǎng)＋稅收大數(shù)據(jù)”經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略，應(yīng)對稅收征收與管理的新挑戰(zhàn)。

2文獻(xiàn)綜述

“互聯(lián)網(wǎng)＋”的本質(zhì)就是通過通信技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)共享，讓互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行深度聯(lián)合，締造全新的發(fā)展生態(tài)系統(tǒng)，促進(jìn)整個社會的創(chuàng)新度和生產(chǎn)力。孫存義、譚榮華（2017）認(rèn)為，稅務(wù)大數(shù)據(jù)的核心是稅收數(shù)據(jù)分析，因此，在稅務(wù)數(shù)據(jù)識別和分析方面應(yīng)該有所突破。雷炳毅（2016）認(rèn)為，“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”不僅要將互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成效與稅收業(yè)務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來，更重要的是要把掌握稅收業(yè)務(wù)并且最具活力和創(chuàng)造力的人連接融合在一起。美國著名學(xué)者SalomonHübner首先提出風(fēng)險管理的概念，經(jīng)過數(shù)十年理論沉淀，稅收風(fēng)險管理思想先后在美國，日本等發(fā)達(dá)國家得到認(rèn)同，并建設(shè)了許多相關(guān)的風(fēng)險管理組織。田鳳平（2008）提出將稅收風(fēng)險＝稅收風(fēng)險×經(jīng)濟(jì)調(diào)控風(fēng)險×公共支出負(fù)債風(fēng)險×稅收征管風(fēng)險。謝雙金（2007）認(rèn)為，稅收風(fēng)險＝稅收固有風(fēng)險×稅收制度風(fēng)險×稅收管理風(fēng)險。本文在總結(jié)前人文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，提出我國稅收現(xiàn)代化初級階段可以將“互聯(lián)網(wǎng)＋稅收大數(shù)據(jù)”背景下的征稅風(fēng)險分為稅源征收風(fēng)險、征稅制度風(fēng)險、征稅管理風(fēng)險三類。

3征稅風(fēng)險因素識別與分析

摘要：下文將根據(jù)相關(guān)報告精神，立足于當(dāng)前的稅務(wù)體制，結(jié)合新時代對稅制改革的要求，對稅法解釋權(quán)、稅制改革、稅收管理三個方面進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：新時代；稅制

一、稅法解釋權(quán)的形式急需更新

當(dāng)前的稅收事務(wù)實際執(zhí)行狀況中，在稅收立法和稅法執(zhí)行實施過程中存在一些不妥當(dāng)?shù)牡胤?。首先是稅法的立法問題，根據(jù)立法法，誰立法誰解釋。但在當(dāng)下，所得稅法是由全國人民代表大會通過的，也就是說只有全國人民代表大會可以對所得稅法進(jìn)行解釋，但是在全國人大閉會期間無法得到有效的解釋。一般全國人大開會時，也難以有足夠的時間對稅法進(jìn)行解釋，財政部和國家稅務(wù)總局額也不愿違規(guī)代為解釋，所以，稅法往往依靠各個稅務(wù)部門自己的理解。但是，當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展迅速，市場環(huán)境千變?nèi)f化，在實際的稅收工作中，簡短的，缺乏具體解釋的稅法不利于基層員工的執(zhí)行，實質(zhì)上阻礙了法律的執(zhí)行和落實。稅務(wù)熱線12366也只能根據(jù)已有案例對提供相關(guān)的稅務(wù)咨詢，在實際服務(wù)過程中，很多企業(yè)及個人遇到的稅務(wù)問題都無法得到有效的回答，最終導(dǎo)致稅法執(zhí)行的差異化，每個地區(qū)的稅法執(zhí)行都完全依靠自己的理解，全國稅收征收方式?jīng)]有統(tǒng)一。我國稅務(wù)局曾經(jīng)考慮過一解決方式，企業(yè)遇到相關(guān)稅務(wù)問題時，向稅務(wù)部門來函詢問，稅務(wù)部門商討出一個裁定，然后答復(fù)企業(yè)。但是，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，此方法涉嫌個案批復(fù)，并不屬于國際通行做法。所以，實際工作中，還是需要給國家稅務(wù)總局提供相對應(yīng)的權(quán)力，對稅法執(zhí)行過程中的相關(guān)問題發(fā)表意見，答復(fù)企業(yè)的稅務(wù)問題，這并不等同于稅法解釋權(quán)。同時，為了限制相關(guān)權(quán)力，有關(guān)的監(jiān)督部門可以對稅務(wù)部門實際工作的執(zhí)行加以監(jiān)督，防止其違反了相關(guān)基本法的原則和精神。稅法執(zhí)行過程中，還需要增設(shè)一個委員會或者一個部門，這套班子要求具有足夠的專業(yè)能力和相關(guān)的稅務(wù)經(jīng)驗，他們專職負(fù)責(zé)研究解釋稅收政策執(zhí)行口徑，日常工作中實行集體討論制，每一個委員都沒有解釋權(quán)，所有的相關(guān)解釋只能通過集體方式進(jìn)行，這種方式可以說兼顧了科學(xué)性和民主性的要求。根據(jù)上述方式，可以對納稅人進(jìn)行直接答復(fù)；納稅人的部分繳稅難題，基層稅務(wù)人員遇到的部分收稅難題可以迎刃而解。

二、稅制改革應(yīng)該遵循精簡化方針

眾所周知，我國的增值稅已經(jīng)實施了很多年，相關(guān)的納稅系統(tǒng)建設(shè)已經(jīng)投入了大量的人力和物力，稅務(wù)系統(tǒng)如今還在繼續(xù)建設(shè)中，未來還會消耗很多的資源，這說明我國非常注重稅務(wù)體制的完善性。但是，看本質(zhì)上考慮，增值稅體制是否弊大于利？以美國的零售稅的征收方式為例，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)放棄征稅，只在最后的零售環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅，這樣的征收流程比較簡潔，同時減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，比較容易實現(xiàn)由間接稅調(diào)整到直接稅為主的稅收結(jié)構(gòu)。前幾年年民營企業(yè)界都在呼吁降稅，尤其是降低生產(chǎn)性企業(yè)的稅收。其實根據(jù)最終的征稅情況來看，征收的稅額是近似的，只是稅制結(jié)構(gòu)不同。我們以增值稅為第一大稅種的稅制已經(jīng)實施了那么多年，在此種稅制的建設(shè)上已經(jīng)投入了太多，稅制改革已經(jīng)不太現(xiàn)實。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境下，消費稅可以擴(kuò)大相應(yīng)的征稅面，但同時要對增值稅率進(jìn)行相應(yīng)地降低。但不光是增值稅要降低稅負(fù)，所得稅方面也要進(jìn)行減負(fù)措施。當(dāng)前，美國以及決定在未來幾年內(nèi)將所得稅減到20%左右，我國目前的所得稅率為25%，并且沒有出臺預(yù)期減負(fù)措施；在這種情況下，很多生產(chǎn)型企業(yè)會選擇搬遷到所得稅更低的地區(qū)，這顯然不利于我國未來工業(yè)的發(fā)展，過高的所得稅會降低我國的國際核心競爭力。所以，稅制改革需要綜合多方面的因素，進(jìn)行全面反思，合理地進(jìn)行稅制調(diào)整，適當(dāng)進(jìn)行降稅。

三、稅收管理改革從理論和體制兩方面下手

摘要：從國際經(jīng)驗上來看，各國中央與地方政府之間的財權(quán)和事權(quán)劃分都很清晰和科學(xué)，我國也應(yīng)加快科學(xué)匹配中央與地方政府的財權(quán)和事權(quán)，分散稅權(quán)的同時加強(qiáng)管控和監(jiān)督，實現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)對等。

關(guān)鍵詞：區(qū)域財力均衡；地方稅體系；分稅制

自1994年分稅制改革以來，地方財政稅收收入規(guī)模持續(xù)增大。然而2016年營改增后，地方稅收面臨著主體稅種缺失和由此帶來的稅收收入難題，加之央地政府間財權(quán)與事權(quán)的不合理分配，使區(qū)域財力差距日益擴(kuò)大，地方收支赤字嚴(yán)重。因此，基于區(qū)域財力均衡發(fā)展視角下的地方稅體系建設(shè)問題變得尤為迫切，建立健全一套穩(wěn)定可靠、合理分權(quán)、統(tǒng)籌兼顧效率與公平并行之有效的地方稅體系勢在必行。

一、地方稅與區(qū)域財力均衡發(fā)展的關(guān)系

1.地方稅體系的組成部分

地方稅體系是基于國家的實際經(jīng)濟(jì)條件、財政支出需求、稅收征管能力和財政調(diào)節(jié)能力等現(xiàn)實情況，通過劃分稅收管轄權(quán)、合理設(shè)置稅制、確立稅收征管法律等形成的地方層面的稅收體系，能夠保證地方政府職能的順利履行、提高地方公共服務(wù)水平以及增進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。地方稅體系包括四個方面，地方稅種、收入規(guī)模、稅權(quán)劃分和征收管理。在地方稅體系范圍方面，學(xué)界進(jìn)行了更為細(xì)致的劃分和定義，現(xiàn)有大小兩種口徑以供研究，二者的區(qū)別在于是否將中央與地方共享稅涵括在內(nèi)，考慮到實現(xiàn)區(qū)域財力均衡發(fā)展的目標(biāo)，地方政府應(yīng)盡力最大化地方稅收，因此本文有關(guān)地方稅體系的分析和討論均以稅收收益性為標(biāo)準(zhǔn)，采用的是大口徑的地方稅體系概念，更有利于各區(qū)域的財力平衡。

2.區(qū)域財力均衡的量化標(biāo)準(zhǔn)