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摘要:本文通過對教育部直屬高校修繕工程內(nèi)部審計情況進行調(diào)研,并結(jié)合H高校全年修繕工程的實際情況,分析高校修繕工程管理及審計風險點,剖析風險產(chǎn)生的原因,提出合理有效的策略與建議,為高校修繕工程規(guī)范化管理提供指導與參考。
關(guān)鍵詞:修繕工程;內(nèi)部審計;風險
引言
高校修繕工程是一項復雜繁瑣的工作,工程數(shù)量多、涵蓋專業(yè)范圍廣、施工內(nèi)容繁復、分散性強,為規(guī)范高校建設工程投資管理,加強對建設工程項目的審計監(jiān)督,合理控制工程造價,提高建設資金的使用效益,特開展工程審計方面的調(diào)研活動,分析高校修繕工程內(nèi)部審計現(xiàn)狀。
一、修繕工程內(nèi)部審計調(diào)研
(一)調(diào)研方式
本次調(diào)研的時間為2020年6月15日至2020年6月19日,調(diào)研對象為教育部直屬高校審計處,采用互聯(lián)網(wǎng)問卷星程序的調(diào)研方式,共計發(fā)放75份調(diào)研問卷,最終收回63份有效問卷。
近年來,隨著政府固定資產(chǎn)投資規(guī)模的擴大,審計機關(guān)加大了對固定資產(chǎn)投資的審計監(jiān)督力度,在促進社會經(jīng)濟發(fā)展、加強反腐倡廉建設、提高政府投資績效等方面發(fā)揮了重要作用。但長期以來,基層審計機關(guān)由于各種客觀原因,投資審計在審計廣度和深度上與新時代投資審計要求存在一定差距。結(jié)合基層審計機關(guān)投資審計管理現(xiàn)狀并加以分析,提出建設性意見,推進投資審計轉(zhuǎn)型升級。
一、工程審計與財務審計的概念與范圍
《審計法》明確了固定資產(chǎn)投資審計法律地位,即審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執(zhí)行情況和決算,進行審計監(jiān)督。投資審計是指對被審計單位為實施投資項目發(fā)生的有關(guān)財務收支及其關(guān)經(jīng)濟活動進行全面的審核檢查,包括工程造價審計和竣工財務決算審計兩方面的內(nèi)容。在實際工作過程中,為全面反映政府投資項目的使用效益及建設管理情況,審計機關(guān)對上述審計內(nèi)容進行了不同程度的延伸。工程造價審計不限于工程造價,還包括項目審批、招標投標、工程質(zhì)量、合同履行、環(huán)境保護等,統(tǒng)稱為工程審計??⒐へ攧諞Q算審計不限于建設項目財務決算報表,加大了對建設資金、管理、使用等方面的審計力度,統(tǒng)稱為財務審計。投資審計是國家審計工作中的重要一項內(nèi)容,做好工程審計和財務審計是做好投資審計的前提。工程審計和財務審計二者相輔相成,密不可分,缺少一項審計內(nèi)容不能客觀公正地揭示投資項目在建設管理過程中存在的管理漏洞、資金損失浪費、工程質(zhì)量、使用績效以及腐敗等方面問題,同時審計質(zhì)量和審計風險倍增。
二、工程審計與財務審計的管理現(xiàn)狀
1.審計內(nèi)容上定位不精準。根據(jù)審計法及相關(guān)規(guī)定,投資審計應對項目建設全過程進行監(jiān)督評價,涵蓋重大政策貫徹落實、投資決策、工程項目建設程序、工程項目建設財務、招標投標、物資采購、工程質(zhì)量管理、材料設備管理、建設用地和征地拆遷、環(huán)境保護和水土保持、工程結(jié)算、公共投資績效等主要內(nèi)容。但長期以來,由于地方黨委、政府對審計機關(guān)的信任,加上工程造價核減真金白銀地為地方政府節(jié)約大量建設資金,基層審計機關(guān)投資審計定位在工程造價審計上,工程造價審計又局限定位在工程造價核減上,在工程審計其他方面以及財務審計方面內(nèi)容上基本未開展,審計內(nèi)容單一,不符合投資審計內(nèi)在本質(zhì)要求。2.審計組織方式上銜接不協(xié)調(diào)。工程審計和財務審計是兩個不同的專業(yè)學科,在投資審計實踐中,受限于審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)原因,審計組長在分組過程中,通常分為工程組和財務組,工程組由工程專業(yè)人員組成,負責工程造價等方面審計,財務組由財務專業(yè)人員組成,負責財務資料方面審計,這樣安排容易相互形成審計盲區(qū)。由于專業(yè)視角不同,對審計事項疑點和線索不能保持高度一致,脫離業(yè)務看財務、脫離財務看業(yè)務,都不能形成最大的合力提高審計效率。如在投資審計項目中,工程組發(fā)現(xiàn)某個簽證弄虛作假,存在套取騙取資金嫌疑,工程組應及時與財務組銜接,進一步核實工程款支付情況以及資金流向,是否實質(zhì)性造成國有資產(chǎn)流失及利益輸送方面的問題。
3.投資審計隊伍素質(zhì)差次不齊。投資審計是專業(yè)技術(shù)性強、綜合知識覆蓋面廣的工作,單純的工程造價、財務知識遠達不到新時代投資審計要求。在基層審計機關(guān),從事投資審計主要以工程管理或工程造價專業(yè)為主,缺乏計算機、財務等方面審計人員,專業(yè)結(jié)構(gòu)單一,加上基層審計機關(guān)投資審計長期定位在工程造價核減上,造成思維固化,難以勝任復雜綜合性強的投資審計工作。2017年以來,全國人大法工委、審計署、省政府、省審計廳制定出臺了一系列規(guī)范性文件,為投資審計指明了發(fā)展方向、提出了新要求,特別是2020年全省經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境審計以后,基層審計機關(guān)逐步退出了“以審代結(jié)”的歷史舞臺,但從調(diào)研情況來看,部分審計機關(guān)受限于投資審計隊伍素質(zhì)等原因,對投資審計認識不足,轉(zhuǎn)型思維不夠,在投資審計方面還未實質(zhì)性開展審計。
三、工程審計與財務審計融合運用的工作建議
摘要:本文通過對高校工程項目審計外包及其存在風險的分析,提出高校應在工程項目審計外包的各個環(huán)節(jié)加強優(yōu)化管理,提高工程項目審計外包業(yè)務的管理效果,降低工程項目審計外包的風險,保證工程項目審計外包的質(zhì)量。
關(guān)鍵詞:高校;工程項目;審計外包;管理
近年來,隨著高校內(nèi)涵式發(fā)展的轉(zhuǎn)向,建設工程項目規(guī)模逐步縮減,但是高校也會根據(jù)發(fā)展和實際需求,開展一些大的建設工程項目和零星維修工程項目。高校內(nèi)部審計機構(gòu)在國家政策規(guī)定和要求下,對一些大的建設工程項目或者零星維修工程項目實施外包審計。由此,高校內(nèi)部審計機構(gòu)不再參與具體審計工作,需要把精力放在工程項目審計外包管理??茖W有效的審計外包管理,對工程項目的審計質(zhì)量起到至關(guān)重要的作用。高校內(nèi)部審計機構(gòu)和工程項目審計人員需要從審計外包業(yè)務的各個環(huán)節(jié)進行把握和實施有效管理,保證工程項目的審計質(zhì)量。
一、高校工程項目審計外包的必要性
(一)工程項目審計外包的內(nèi)涵及分類
高校工程項目審計外包,是指高校根據(jù)工作需要和國家及地方政策規(guī)定,將工程項目審計業(yè)務委托給學校外部具有一定資質(zhì)的第三方中介機構(gòu),并實施相關(guān)管理工作的活動。工程項目審計外包分為全部外包和部分外包兩類,全部外包是指將一個或多個工程項目委托中介機構(gòu)實施審計,并由中介機構(gòu)編制審計項目的審計報告;部分外包是指將一個工程項目中部分業(yè)務委托給中介機構(gòu)實施審計,內(nèi)部審計根據(jù)情況利用中介機構(gòu)的業(yè)務成果,編制審計項目的審計報告。
(二)工程項目審計外包的必要性
摘要:建筑工程項目一般采用竣工決算審計,但隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展,這種審計模式已經(jīng)無法全面有效地控制工程造價。只有對項目投資立項、勘察設計、招投標、施工過程、竣工等全過程跟蹤審計、全方位監(jiān)督,才能有效地控制工程造價。文章從全過程跟蹤審計的概念入手,分析了全過程跟蹤審計特點,探討了目前存在的問題并提出一些建議。
關(guān)鍵詞:建筑工程;全過程跟蹤審計;造價控制
隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展,基礎設施、科研建設項目等方面投資呈逐年遞增的發(fā)展趨勢,工程投資造價也越來越高,建設項目存在資金使用不合理、超預算等問題。為了防止資金濫用、形象工程、政績工程、“豆腐渣”工程、貪污腐敗等現(xiàn)象,傳統(tǒng)的竣工決算審計已經(jīng)無法全面有效控制工程造價,必須從源頭上對項目加強審計和監(jiān)督管理。
1全過程跟蹤審計的簡介
1.1全過程跟蹤審計的概念
2002年提出建設工程項目審計是指“從項目論證開始至交付使用過程中,對建設項目有關(guān)的投資資金收支真實、合法、效益進行的審計監(jiān)督。包括建設項目的開工前審計、預算(概算)執(zhí)行情況審計、竣工決算審計”。2014年提出建設項目審計是指“內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范,對建設項目各階段業(yè)務管理活動的合法性、適當性、有效性進行的確認和評價活動”。審計的內(nèi)容包括對工程項目投資立項、勘察設計、施工準備、施工過程、竣工驗收等各階段業(yè)務管理活動的審查、確認和評價”[1]。從上述審計內(nèi)容來看,審計涵蓋了項目從投資立項到竣工驗收等各階段,對項目全過程進行了跟蹤審計。全過程跟蹤審計是指項目實施的各個階段進行事前、事中和事后審計,在審計的過程中可以及時發(fā)現(xiàn)問題,及時糾偏,有效控制項目的投資造價和改善工程管理[2]。
1.2全過程跟蹤審計的特點
摘要:工程項目合同管理是實現(xiàn)建設項目投資、進度、質(zhì)量、安全等控制目標的基礎,是建設項目管理的重要組成部分,對保證工程建設質(zhì)量,資金安全以及建設各方面的利益發(fā)揮著重要的作用。因此,本文主要針對基于審計視角的工程合同管理展開論述,希望能夠在很大程度上防范工程項目風險,提高項目管理的效率。
關(guān)鍵詞:審計視角;工程;合同管理
一、引言
加強建設工程合同管理是建設工程項目的重要環(huán)節(jié),然而在審計過程中存在著諸多的問題,建設工程合同管理不嚴謹、不規(guī)范的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。因此,以審計合同管理的情況為抓手,不斷加強審計視角的工程合同管理,對于提高投資效益,防范投資風險具有十分重要的現(xiàn)實意義。
二、做好工程招投標審計工作
1.創(chuàng)新建設工程招投標審計模式。新時期,要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和技術(shù)更新的要求不斷改進建設工程招投標的活動審計工作,審計機關(guān)要要學會借鑒國內(nèi)外的先進經(jīng)驗,抓住電子化招投標試點推廣工作帶來的新機遇,不斷創(chuàng)新建設工程招投標的審計模式。審計機關(guān)要建立健全審計信息系統(tǒng),為審計工作的順利開展提供信息支持。同時,審計工作人員還要積極開展建設工程招投標活動聯(lián)網(wǎng)審計,積極地加強工程交易中心和建設工程招投標活動部門的交流,建立實時在線審計監(jiān)督平臺,從而實現(xiàn)工程招投標審計模式的創(chuàng)新。2.加強招投標專業(yè)人才隊伍建設。相關(guān)部門要不斷培養(yǎng)和引進審計專業(yè)人才,定期對現(xiàn)有的審計人才進行專業(yè)技能的培訓,從而提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)。除此之外,審計機關(guān)還要爭取相關(guān)的政策支持,努力增加專業(yè)審計人才的編制的數(shù)量,提升專業(yè)審計人才的薪酬,從而吸引更多的人才。為了滿足深入開展建設工程招投標審計人員的素質(zhì)需求,要加強現(xiàn)有人員在工程招投標審計方面的教育培訓,培養(yǎng)復合型人才,為審計實踐提供重要的指導作用。
三、做好工程合同管理審計工作
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