國(guó)際稅收制度全文(5篇)

摘要：國(guó)際稅收是經(jīng)濟(jì)全球化的產(chǎn)物，通過分析我國(guó)在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)中的不利因素、制度缺陷，提出我國(guó)應(yīng)對(duì)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)際稅收；新形勢(shì)；策略

1我國(guó)在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)中存在的問題

1.1經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡

改革開放以來，雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速明顯，但也隨之暴露出了諸多問題。相對(duì)于一些發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于不均衡狀態(tài)。另外，相對(duì)于資本主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制而言，我國(guó)政府對(duì)于市場(chǎng)的干預(yù)較多，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不夠完善[1]。我國(guó)是制造業(yè)大國(guó)，F(xiàn)DI流入的主要行業(yè)也是制造業(yè)。外資流入雖然擴(kuò)大了我國(guó)商品的進(jìn)出口總額，但同時(shí)也增加了對(duì)外資的依賴。然而我國(guó)企業(yè)的技術(shù)工藝還未能達(dá)到高水平，一旦外資大量撤離，將給我國(guó)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)。

1.2我國(guó)稅收制度存在缺陷，降低了國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)力

就我國(guó)現(xiàn)行稅收制度而言，標(biāo)準(zhǔn)稅率較高，出口退稅不徹底。在全球減稅浪潮背景下，我國(guó)企業(yè)產(chǎn)品尤其是出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力下降。各國(guó)為維護(hù)本國(guó)稅基，國(guó)際間稅收的協(xié)調(diào)與合作逐漸加強(qiáng)，這使得我國(guó)現(xiàn)有的稅收制度和政策面臨著新的挑戰(zhàn)。

摘要：國(guó)際稅收抵免法在我國(guó)應(yīng)用仍存在很多問題，不僅影響了我國(guó)境外投資，同時(shí)提高了征納成本。分析了我國(guó)國(guó)際稅收抵免法的應(yīng)用現(xiàn)狀，提出了優(yōu)化我國(guó)國(guó)際稅收抵免法的建議，探討了國(guó)際稅收抵免法發(fā)展的趨勢(shì)。

關(guān)鍵詞：國(guó)際稅收抵免；稅收；所得稅

在現(xiàn)代稅收制度中，國(guó)際稅收抵免法是防止國(guó)家之間雙重征稅的一種重要方法和手段。2008年世界金融危機(jī)暴發(fā)后，我國(guó)政府對(duì)企業(yè)所得稅的具體內(nèi)容以及體系進(jìn)行了重新調(diào)整。從整體上來看，我國(guó)所得稅體系比較完善，但與“走出去”戰(zhàn)略有關(guān)的稅法內(nèi)容還不成熟，不僅給我國(guó)鼓勵(lì)境外投資造成一定的影響，同時(shí)使企業(yè)境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受到了影響[1-3]。我國(guó)要改變國(guó)際稅收抵免規(guī)則，不斷優(yōu)化稅收抵免法，提高稅收協(xié)定簽訂的步伐。通過采用稅收饒讓抵免條款，使境外企業(yè)投資者真正享受到稅收優(yōu)惠政策，提高境外與境內(nèi)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，激勵(lì)更多優(yōu)秀的海外投資者投資，推進(jìn)“走出去”戰(zhàn)略順利實(shí)施，使我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加順利和穩(wěn)定。有關(guān)部門需要對(duì)目前境外投資中存在的問題進(jìn)行分析，對(duì)抵免法進(jìn)行優(yōu)化，提高稅收協(xié)定簽訂的步伐，采用稅收饒讓抵免條款，從而讓境外投資者能夠真正享受到優(yōu)惠政策，推動(dòng)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)“走出去”。在國(guó)際稅收抵免法發(fā)展中，可以結(jié)合國(guó)際慣例，有效利用資源對(duì)所得稅抵免制度進(jìn)行完善，適應(yīng)跨國(guó)投資的發(fā)展趨勢(shì)，加強(qiáng)消極所得稅管理，使各國(guó)國(guó)際稅收制度趨于一致。

1應(yīng)用現(xiàn)狀

1.1境外稅收抵免政策越來越完善

2008年開始實(shí)施的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》合并了之前的兩套稅法，明確了境內(nèi)企業(yè)對(duì)外投資國(guó)際稅收政策體系，借鑒和參照慣例，引入了居民與非居民概念，并采用了國(guó)際稅收管轄權(quán)原則；將資本輸出中性作為基本原則，在減除國(guó)際重復(fù)征稅過程繼續(xù)采用了抵免法，將間接抵免法作為減除經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅的主要方法之一；結(jié)合國(guó)際慣例，將受控外國(guó)企業(yè)管理規(guī)則引入進(jìn)來，建立并完善了納稅制度。2010年，我國(guó)頒布《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》，就抵免程序等進(jìn)行了規(guī)范[4]。

1.2積極參與國(guó)際稅收合作與國(guó)家稅收協(xié)定

摘要：本文通過對(duì)稅收籌劃基本理論的介紹，全面分析影響稅收的制約因素，通過對(duì)制度因素、會(huì)計(jì)因素、法律因素、政策因素、環(huán)境因素等方面的分析，為稅收稅負(fù)彈性、稅負(fù)優(yōu)惠、稅負(fù)差異等方面提供依據(jù)，以期對(duì)工程承包企業(yè)國(guó)際項(xiàng)目稅務(wù)管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞：國(guó)際項(xiàng)目；稅務(wù)管理；制約因素

稅收籌劃必須符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)，符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)活動(dòng)之前，使納稅人的稅收利益最大化，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最輕、利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化。因此，必須結(jié)合制約因素進(jìn)行綜合評(píng)估，方可提高促進(jìn)國(guó)際項(xiàng)目稅務(wù)管理水平。

1稅收籌劃概述

稅收籌劃是指納稅人合法的、事先安排與籌劃，降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)納稅人利益的最大化。稅收籌劃受到國(guó)家法律保護(hù)，是一種合法行為，且符合稅收政策導(dǎo)向，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在積極作用。與節(jié)稅相比，稅收籌劃的目標(biāo)不僅局限于狹隘的少繳納稅款，而是追求納稅的最優(yōu)化和企業(yè)價(jià)值最大化，更好地服務(wù)于企業(yè)。

2國(guó)際稅收籌劃成因及特點(diǎn)

2.1國(guó)際稅收籌劃成因

摘要：“一帶一路”倡議給我國(guó)及沿線國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和貿(mào)易往來帶來了很多新的契機(jī)，而在發(fā)展的同時(shí)也有許多新生問題出現(xiàn)，這些問題中稅收占很大比重。稅收征管合作論壇上提出的“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制，對(duì)于實(shí)現(xiàn)我國(guó)與“一帶一路”沿線國(guó)家共同發(fā)展，促進(jìn)“走出去”企業(yè)對(duì)外投資與加強(qiáng)國(guó)際貿(mào)易合作有重要意義。本文從稅收征管體制的提出、稅收促進(jìn)“一帶一路”建設(shè)的重要性、“一帶一路”沿線國(guó)家稅收征管合作中存在的問題以及完善建議四個(gè)方面展開分析。

關(guān)鍵詞：稅收征管合作機(jī)制；情報(bào)交換；反避稅；爭(zhēng)端解決機(jī)制

一、稅收征管合作機(jī)制的提出

自2013年主席提出建設(shè)“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”形成“一帶一路”倡議后，國(guó)內(nèi)許多企業(yè)紛紛到沿線國(guó)家或地區(qū)進(jìn)行對(duì)外投資和工程承包等活動(dòng)，以此拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?！耙粠б宦贰苯ㄔO(shè)正一步步深入推進(jìn)，稅收不斷在優(yōu)化生產(chǎn)要素配置、加強(qiáng)國(guó)際貿(mào)易合作方面發(fā)揮著重要作用。2019年4月18日第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在我國(guó)浙江烏鎮(zhèn)召開，此論壇以“加強(qiáng)稅收合作，改善營(yíng)商環(huán)境”為主題，成立了“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制。加強(qiáng)稅收的合作對(duì)于“一帶一路”沿線國(guó)家之間跨境貿(mào)易和投資壁壘的消除、國(guó)際經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步合作以及稅收政策的深度溝通具有重要意義?！耙粠б宦贰倍愂照鞴芎献鳈C(jī)制是為了促進(jìn)“一帶一路”合作方的貿(mào)易自由化、投資便利化以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而設(shè)立的非營(yíng)利性官方合作機(jī)制，它是對(duì)現(xiàn)行多邊稅收合作機(jī)制和國(guó)際稅收體系的有益補(bǔ)充。該機(jī)制以“一帶一路”稅收征管能力促進(jìn)聯(lián)盟和稅收征管合作論壇為支柱，為積極推動(dòng)世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程進(jìn)一步助力。

二、稅收促進(jìn)“一帶一路”建設(shè)的重要性

自從“一帶一路”倡議提出以來，我國(guó)有更多的企業(yè)“走出去”進(jìn)行海外投資，但是由于沿線國(guó)家的稅收制度各有不同，在投資與經(jīng)濟(jì)往來的過程中免不了會(huì)產(chǎn)生稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)和爭(zhēng)議，或者企業(yè)通過稅收協(xié)定存在的漏洞進(jìn)行國(guó)際避稅，因此加強(qiáng)稅收征管合作，通過稅收促進(jìn)“一帶一路”建設(shè)尤為重要。

（一）減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高區(qū)域合作

摘要：稅收制度作為宏觀調(diào)控的重要安排，在統(tǒng)籌疫情應(yīng)對(duì)和中長(zhǎng)期體制改革中影響深遠(yuǎn)。圍繞優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善直接稅制度，健全地方稅體系，提高稅收征管水平，深度參與國(guó)際稅收協(xié)調(diào)，加快構(gòu)建現(xiàn)代稅收制度，對(duì)推動(dòng)適應(yīng)新形勢(shì)要求的經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展具有重要作用。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代稅收制度；宏觀調(diào)控；高質(zhì)量發(fā)展

肺炎疫情給我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來了巨大風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，在疫情防控常態(tài)化條件下，如何有效推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，是我國(guó)今后一段時(shí)期面臨的重大問題。稅收是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段，稅收制度在疫情應(yīng)對(duì)和制度建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。因此，深入分析我國(guó)現(xiàn)行稅制的基本情況和存在的不足，探索構(gòu)建現(xiàn)代稅收制度的路徑，對(duì)推動(dòng)新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

一、我國(guó)現(xiàn)行稅制的基本特點(diǎn)

我國(guó)現(xiàn)行稅制是以間接稅為主的復(fù)合稅制，具有以下基本特點(diǎn):一是間接稅是稅收的主要來源。從稅制結(jié)構(gòu)看，我國(guó)現(xiàn)行稅收制度共包含18個(gè)稅種，分為直接稅和間接稅，其中企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅和船舶噸稅屬于直接稅，增值稅、消費(fèi)稅等其他13個(gè)稅種屬于間接稅。以2019年的數(shù)據(jù)看，我國(guó)直接稅收入占比為33.8%，間接稅收入占比為66.2%，直接稅與間接稅收入的比重約為1∶2。二是企業(yè)是稅收的主要繳納者。從納稅主體看，以間接稅為主要收入來源的稅制決定了我國(guó)企業(yè)雖然不是大部分稅費(fèi)的負(fù)擔(dān)者，卻是實(shí)際的繳納者。目前，我國(guó)直接面向個(gè)人征收的稅種只有個(gè)人所得稅和車輛購(gòu)置稅，2019年上述兩項(xiàng)稅收在全部稅收收入當(dāng)中所占的比重不足10%，企業(yè)端納稅總額在全部稅收收入中的占比超過90%。三是央地共享稅是地方財(cái)力的主要支撐。從收入歸屬看，按照我國(guó)現(xiàn)行的稅種劃分方式，分為中央稅、央地共享稅和地方稅。中央稅包括消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅和船舶噸稅等4個(gè)稅種，央地共享稅包括增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，其他稅種為地方稅。2019年，央地共享稅收入中地方收入部分占全部地方稅收收入的66.2%。四是征稅對(duì)象存在一定重復(fù)。從稅種品類看，針對(duì)土地征收的稅種涉及有耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅等4項(xiàng)，其中耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅都是對(duì)使用土地資源征稅，與資源稅以及政府性基金中的國(guó)有土地使用權(quán)出讓的征收有類似之處。黨的對(duì)我國(guó)稅制改革作出了重要部署。截至目前，包括增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅、資源稅和環(huán)境保護(hù)稅在內(nèi)的六大稅種改革取得了關(guān)鍵性進(jìn)展。但總體來看，我國(guó)現(xiàn)行稅制下的稅負(fù)分布還存在一定的失衡，稅負(fù)向企業(yè)端集中、征收向生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)集中、收入向央地共享稅種集中、地方稅向土地資源集中等。這種失衡將對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展形成掣肘。

二、現(xiàn)行稅制對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的制約

（一）對(duì)微觀主體活力激發(fā)不足企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的主體，其中民營(yíng)和小微企業(yè)作用不容忽視，他們貢獻(xiàn)了60%以上的GDP、50%以上的稅收以及80%以上的就業(yè)（1）。疫情沖擊下，一些企業(yè)停工停產(chǎn)，民營(yíng)和小微企業(yè)由于抗風(fēng)險(xiǎn)能力相對(duì)較弱，出現(xiàn)虧損倒閉現(xiàn)象。疫情期間黨中央、國(guó)務(wù)院出臺(tái)了多項(xiàng)稅收減免政策，一定程度上緩解了困難企業(yè)壓力。但以間接稅為主的稅制決定了我國(guó)企業(yè)仍是稅收的主要繳納者，企業(yè)稅負(fù)感較重，2019年，我國(guó)企業(yè)端納稅總額在全部稅收收入中的占比超過90%，而OECD國(guó)家僅為55%，美國(guó)聯(lián)邦政府稅收收入中企業(yè)繳納部分占比不足20%（2），這不利于微觀主體市場(chǎng)信心恢復(fù)和活力激發(fā)。