國際稅收制度全文(5篇)

摘要：國際稅收是經(jīng)濟(jì)全球化的產(chǎn)物，通過分析我國在國際稅收競爭中的不利因素、制度缺陷，提出我國應(yīng)對國際稅收競爭的建議。

關(guān)鍵詞：國際稅收；新形勢；策略

1我國在國際稅收競爭中存在的問題

1.1經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡

改革開放以來，雖然我國經(jīng)濟(jì)增速明顯，但也隨之暴露出了諸多問題。相對于一些發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，我國整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于不均衡狀態(tài)。另外，相對于資本主義市場經(jīng)濟(jì)體制而言，我國政府對于市場的干預(yù)較多，市場經(jīng)濟(jì)體制不夠完善[1]。我國是制造業(yè)大國，F(xiàn)DI流入的主要行業(yè)也是制造業(yè)。外資流入雖然擴(kuò)大了我國商品的進(jìn)出口總額，但同時(shí)也增加了對外資的依賴。然而我國企業(yè)的技術(shù)工藝還未能達(dá)到高水平，一旦外資大量撤離，將給我國的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)。

1.2我國稅收制度存在缺陷，降低了國際稅收競爭力

就我國現(xiàn)行稅收制度而言，標(biāo)準(zhǔn)稅率較高，出口退稅不徹底。在全球減稅浪潮背景下，我國企業(yè)產(chǎn)品尤其是出口產(chǎn)品的國際競爭力下降。各國為維護(hù)本國稅基，國際間稅收的協(xié)調(diào)與合作逐漸加強(qiáng)，這使得我國現(xiàn)有的稅收制度和政策面臨著新的挑戰(zhàn)。

摘要：國際稅收抵免法在我國應(yīng)用仍存在很多問題，不僅影響了我國境外投資，同時(shí)提高了征納成本。分析了我國國際稅收抵免法的應(yīng)用現(xiàn)狀，提出了優(yōu)化我國國際稅收抵免法的建議，探討了國際稅收抵免法發(fā)展的趨勢。

關(guān)鍵詞：國際稅收抵免；稅收；所得稅

在現(xiàn)代稅收制度中，國際稅收抵免法是防止國家之間雙重征稅的一種重要方法和手段。2008年世界金融危機(jī)暴發(fā)后，我國政府對企業(yè)所得稅的具體內(nèi)容以及體系進(jìn)行了重新調(diào)整。從整體上來看，我國所得稅體系比較完善，但與“走出去”戰(zhàn)略有關(guān)的稅法內(nèi)容還不成熟，不僅給我國鼓勵(lì)境外投資造成一定的影響，同時(shí)使企業(yè)境外經(jīng)濟(jì)活動受到了影響[1-3]。我國要改變國際稅收抵免規(guī)則，不斷優(yōu)化稅收抵免法，提高稅收協(xié)定簽訂的步伐。通過采用稅收饒讓抵免條款，使境外企業(yè)投資者真正享受到稅收優(yōu)惠政策，提高境外與境內(nèi)企業(yè)的競爭力，激勵(lì)更多優(yōu)秀的海外投資者投資，推進(jìn)“走出去”戰(zhàn)略順利實(shí)施，使我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加順利和穩(wěn)定。有關(guān)部門需要對目前境外投資中存在的問題進(jìn)行分析，對抵免法進(jìn)行優(yōu)化，提高稅收協(xié)定簽訂的步伐，采用稅收饒讓抵免條款，從而讓境外投資者能夠真正享受到優(yōu)惠政策，推動我國境內(nèi)企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)“走出去”。在國際稅收抵免法發(fā)展中，可以結(jié)合國際慣例，有效利用資源對所得稅抵免制度進(jìn)行完善，適應(yīng)跨國投資的發(fā)展趨勢，加強(qiáng)消極所得稅管理，使各國國際稅收制度趨于一致。

1應(yīng)用現(xiàn)狀

1.1境外稅收抵免政策越來越完善

2008年開始實(shí)施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》合并了之前的兩套稅法，明確了境內(nèi)企業(yè)對外投資國際稅收政策體系，借鑒和參照慣例，引入了居民與非居民概念，并采用了國際稅收管轄權(quán)原則；將資本輸出中性作為基本原則，在減除國際重復(fù)征稅過程繼續(xù)采用了抵免法，將間接抵免法作為減除經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅的主要方法之一；結(jié)合國際慣例，將受控外國企業(yè)管理規(guī)則引入進(jìn)來，建立并完善了納稅制度。2010年，我國頒布《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》，就抵免程序等進(jìn)行了規(guī)范[4]。

1.2積極參與國際稅收合作與國家稅收協(xié)定

摘要：本文通過對稅收籌劃基本理論的介紹，全面分析影響稅收的制約因素，通過對制度因素、會計(jì)因素、法律因素、政策因素、環(huán)境因素等方面的分析，為稅收稅負(fù)彈性、稅負(fù)優(yōu)惠、稅負(fù)差異等方面提供依據(jù)，以期對工程承包企業(yè)國際項(xiàng)目稅務(wù)管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞：國際項(xiàng)目；稅務(wù)管理；制約因素

稅收籌劃必須符合國家法律及稅收法規(guī)，符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財(cái)活動之前，使納稅人的稅收利益最大化，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最輕、利潤最大化、企業(yè)價(jià)值最大化。因此，必須結(jié)合制約因素進(jìn)行綜合評估，方可提高促進(jìn)國際項(xiàng)目稅務(wù)管理水平。

1稅收籌劃概述

稅收籌劃是指納稅人合法的、事先安排與籌劃，降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)納稅人利益的最大化。稅收籌劃受到國家法律保護(hù)，是一種合法行為，且符合稅收政策導(dǎo)向，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在積極作用。與節(jié)稅相比，稅收籌劃的目標(biāo)不僅局限于狹隘的少繳納稅款，而是追求納稅的最優(yōu)化和企業(yè)價(jià)值最大化，更好地服務(wù)于企業(yè)。

2國際稅收籌劃成因及特點(diǎn)

2.1國際稅收籌劃成因

摘要：“一帶一路”倡議給我國及沿線國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和貿(mào)易往來帶來了很多新的契機(jī)，而在發(fā)展的同時(shí)也有許多新生問題出現(xiàn)，這些問題中稅收占很大比重。稅收征管合作論壇上提出的“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制，對于實(shí)現(xiàn)我國與“一帶一路”沿線國家共同發(fā)展，促進(jìn)“走出去”企業(yè)對外投資與加強(qiáng)國際貿(mào)易合作有重要意義。本文從稅收征管體制的提出、稅收促進(jìn)“一帶一路”建設(shè)的重要性、“一帶一路”沿線國家稅收征管合作中存在的問題以及完善建議四個(gè)方面展開分析。

關(guān)鍵詞：稅收征管合作機(jī)制；情報(bào)交換；反避稅；爭端解決機(jī)制

一、稅收征管合作機(jī)制的提出

自2013年主席提出建設(shè)“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”形成“一帶一路”倡議后，國內(nèi)許多企業(yè)紛紛到沿線國家或地區(qū)進(jìn)行對外投資和工程承包等活動，以此拉動經(jīng)濟(jì)發(fā)展。“一帶一路”建設(shè)正一步步深入推進(jìn)，稅收不斷在優(yōu)化生產(chǎn)要素配置、加強(qiáng)國際貿(mào)易合作方面發(fā)揮著重要作用。2019年4月18日第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在我國浙江烏鎮(zhèn)召開，此論壇以“加強(qiáng)稅收合作，改善營商環(huán)境”為主題，成立了“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制。加強(qiáng)稅收的合作對于“一帶一路”沿線國家之間跨境貿(mào)易和投資壁壘的消除、國際經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步合作以及稅收政策的深度溝通具有重要意義。“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制是為了促進(jìn)“一帶一路”合作方的貿(mào)易自由化、投資便利化以及經(jīng)濟(jì)增長而設(shè)立的非營利性官方合作機(jī)制，它是對現(xiàn)行多邊稅收合作機(jī)制和國際稅收體系的有益補(bǔ)充。該機(jī)制以“一帶一路”稅收征管能力促進(jìn)聯(lián)盟和稅收征管合作論壇為支柱，為積極推動世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程進(jìn)一步助力。

二、稅收促進(jìn)“一帶一路”建設(shè)的重要性

自從“一帶一路”倡議提出以來，我國有更多的企業(yè)“走出去”進(jìn)行海外投資，但是由于沿線國家的稅收制度各有不同，在投資與經(jīng)濟(jì)往來的過程中免不了會產(chǎn)生稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)和爭議，或者企業(yè)通過稅收協(xié)定存在的漏洞進(jìn)行國際避稅，因此加強(qiáng)稅收征管合作，通過稅收促進(jìn)“一帶一路”建設(shè)尤為重要。

（一）減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高區(qū)域合作

摘要:結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟(jì)主體廣泛化、隱蔽化，過程數(shù)字化、虛擬化，憑證無紙化，交易流動化等涉稅特征，分析了數(shù)字經(jīng)濟(jì)給國際稅收帶來的稅收管轄權(quán)及稅制要素等方面的新挑戰(zhàn)，提出重新界定國際稅收中的部分傳統(tǒng)概念，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)支付體系、加快稅制改革，加強(qiáng)國際稅收合作、完善國際稅收協(xié)定，規(guī)范數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展、鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新等應(yīng)對舉措，以抓住新機(jī)遇、更好地做好國際稅收征管工作。

關(guān)鍵詞:數(shù)字經(jīng)濟(jì)國際稅收征管挑戰(zhàn)

一、引言

近年來，我國網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，數(shù)字經(jīng)濟(jì)逐步成為推動全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一項(xiàng)核心動力，它代表著一種全新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)。然而數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也帶來了一些挑戰(zhàn)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)下，跨國經(jīng)濟(jì)的交易活動給人們的生活帶來巨大改變的同時(shí)，也對傳統(tǒng)的國際稅收制度造成了很大影響。究其原因，一方面，企業(yè)跨國經(jīng)營隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展更加普遍;另一方面，各國稅收征管工作落后于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得效率降低。數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，稅收標(biāo)準(zhǔn)該如何確定，管轄權(quán)在各國間該如何劃分，如何解決重復(fù)征稅和逃避稅難題等，成為當(dāng)前亟待解決的問題。本文從傳統(tǒng)國際稅收理論基礎(chǔ)出發(fā)，結(jié)合當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)以及其給傳統(tǒng)國際稅收管轄原則體系帶來的沖擊與挑戰(zhàn)，對數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的稅收風(fēng)險(xiǎn)提出一些防范措施，以更好地應(yīng)對新的挑戰(zhàn)。

二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的涉稅特征

(一)主體廣泛化、隱蔽化互聯(lián)網(wǎng)是沒有邊界的，它消除了國與國之間的邊界，特別是在網(wǎng)絡(luò)交易中，交易雙方不論國籍、身份，都可以通過互聯(lián)網(wǎng)的共享數(shù)據(jù)和連接能力來創(chuàng)造出一個(gè)交易平臺或者擁有其他的注冊、辦公、交貨等交易條件?；ヂ?lián)網(wǎng)使消費(fèi)者和生產(chǎn)者的邊界越來越難以區(qū)分，它給了交易雙方隱匿真實(shí)身份的機(jī)會，使得數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的納稅主體變得廣泛且隱蔽，從而使稅收部門稅收征管的難度不斷提升。

(二)過程數(shù)字化、虛擬化數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代進(jìn)行電子商務(wù)交易的一項(xiàng)基本特性，即數(shù)字化。數(shù)字化是將復(fù)雜多變的信息轉(zhuǎn)變成可度量的數(shù)據(jù)，再以這些數(shù)據(jù)建立合適的數(shù)字化模型。數(shù)字化的顯著特征是資產(chǎn)形態(tài)的改變。交易雙方在談判、簽訂合同、設(shè)立交易標(biāo)的等活動中，對數(shù)字化的依賴性大大增強(qiáng)。因此在互聯(lián)網(wǎng)帶來的便利條件下，傳統(tǒng)的需要時(shí)間、空間的貿(mào)易活動不復(fù)存在，現(xiàn)在的交易過程多存在于網(wǎng)絡(luò)的虛擬化空間中。