國際稅務管理全文(5篇)

摘要:隨著“走出去”及“一帶一路”等國家戰(zhàn)略的實施，大量的國內施工企業(yè)紛紛走出國門，承包國際工程，尋求企業(yè)新的發(fā)展。針對現(xiàn)狀來說，這樣的形式對于我國經(jīng)濟及相關行業(yè)的發(fā)展都是非常有利的，而由于國際工程自身的特性，國家與國家之間在稅收制度上必然存在一定差異，這樣的差異也將導致國際工程的建設受到阻礙。本文將在針對國際工程稅務管理發(fā)展現(xiàn)狀及現(xiàn)存問題進行分析的基礎上研究其風險控制策略。

關鍵詞:國際工程;稅務管理;風險控制

近年來，隨著我國施工企業(yè)承包的國際工程業(yè)務越來越多，稅務管理工作中存在的問題也越來越明顯。國際工程具備涉及的國家多、服務項目多、征稅體制及政策變化多等特點，而稅務管理中出現(xiàn)的問題和風險將造成利益損失大、涉及金額大、社會影響大等狀況。本文將首先對國際工程中稅務管理常見的問題進行分析，并在這些內容的基礎上研究風險控制策略。

一、國際工程稅務管理現(xiàn)狀及存在的問題

(一)投標主體的選擇

不同國家對于不同投標主體的征稅政策是不一樣的，因此，施工企業(yè)應在對比國內所得稅率與東道國所得稅率的基礎上對投標主體進行選擇。舉例來說：當施工企業(yè)以母公司的名義或采取總分包形式承包工程，且母公司沒有在東道國注冊或設置常設機構時，施工企業(yè)需要在東道國按照當?shù)厥┕ろ椖考{稅；當施工企業(yè)在境外設立子公司并以境外子公司的名義參與投標經(jīng)營的，境外子公司可能會享受當?shù)貒彝赓Y企業(yè)等相關稅收優(yōu)惠政策，但也可能會有其他制約；當施工企業(yè)以聯(lián)營體參與投標時，當聯(lián)營體中包含東道國企業(yè)時，那么聯(lián)營體在稅收額度上將能獲得一定優(yōu)惠。結合這些內容，施工企業(yè)在對投標主體進行選擇的過程中必須能夠全面的對東道國以及我國的稅收制度進行綜合考量，并在此基礎上選擇最為恰當?shù)耐稑酥黧w，以此來保證企業(yè)利益最大化。

(二)國內外稅收制度不一致

摘要：在當前全球金融危機的影響下，國內工程承包市場不斷萎縮，國際工程承包市場成為企業(yè)新的利潤增長點。然而，隨著國際工程承包業(yè)務的增長，在工程項目建設層面，遇到稅務管理方面的問題也在增加，直接導致企業(yè)成本上升，利潤流失，競爭力下降，這方面問題妥善解決與否，將直接影響對外承包工程企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場份額。如何識別稅務管理風險和尋找克服風險對策已經(jīng)成為國際工程承包企業(yè)面臨的迫切問題。

關鍵詞：工程承包；稅務管理；風險控制

隨著國際工程承包業(yè)務的增長，在工程項目建設層面，遇到稅務管理方面的問題也在增加，直接導致企業(yè)成本上升，利潤流失，競爭力下降，這方面問題妥善解決與否，將直接影響對外承包工程項目的經(jīng)濟效益和市場份額。在國際稅收方面，當前存在著對當?shù)囟愔?、涉稅主體、征稅對象、繳稅依據(jù)，以及如何在當?shù)乩U稅、繳多少稅、減免稅條件、國際稅收原則、國際稅收協(xié)定等相關問題、相關知識都不甚了解。即使一些精通我國稅務知識的財務人員，到了國外，對工程項目面臨的涉稅問題，也會一籌莫展，更談不上稅收籌劃了，致使企業(yè)的稅收權益受損。國際市場經(jīng)濟運行具有規(guī)范化、法制化的特點，企業(yè)要從維護自身的整體利益、長遠利益出發(fā)，擯棄偷逃稅等短期行為，結合企業(yè)實際情況，充分利用各國各地的稅收政策及相互間的稅制差異進行國際稅收籌劃，降低成本，以達到利潤最大化的目的，這是企業(yè)提高國際競爭力的重要經(jīng)營策略之一。鑒于此，為保障和維護企業(yè)的經(jīng)濟利益，對涉及國際工程項目的稅收問題作深入的探討，為該行業(yè)企業(yè)在“走出去”戰(zhàn)略過程中正確處理稅收事宜，提高國際工程經(jīng)濟效益，扭轉不斷降低的國際市場份額，將能起到積極的作用。

一、國際工程承包項目納稅一般性分析

(一)國際工程項目涉稅主體、征稅對象

國際工程項目稅收所涉及的納稅人包括負有跨國納稅義務的自然人和法人。自然人在稅收的法律界定上，依照各個國家不同的界定標準，可分為個人居民和個人非居民，比方說：采取居住地、居住時間、注冊登記地等標準，由此界定出不同的稅務責任。所謂法人，包括從事跨國經(jīng)營活動的所有公司和企業(yè)。絕大多數(shù)國家對法人或自然人的所得課稅，國際對外承包工程市場均以母公司和項目業(yè)主簽訂的承建合同作為在所在國納稅的依據(jù)，由項目經(jīng)理部承擔納稅的義務，在個別國家也必須以母公司在該國的常設機構承擔納稅義務。從法律上講，子公司是一個獨立的法人，而分公司則不是一個獨立的法人。從稅務的角度講，不論是子公司，還是分公司，都應在其所在國繳納所得稅。但是，大多數(shù)國家對在該國注冊登記的公司法人與外國公司設在該國的常設機構在稅收上是有不同規(guī)定的。前者往往承擔全面納稅義務，后者往往承擔有限納稅義務。此外，在稅率、優(yōu)惠政策等方面，也互有差異。這在設立公司時，是必須籌劃的一個問題。

(二)國際工程項目實施中遇到的主要納稅問題

關鍵詞:石油工程項目；稅務管理；風險管控

指出，當今世界正經(jīng)歷百年未有之大變局。在這樣一個錯綜復雜的環(huán)境中，企業(yè)要想謀求生存和發(fā)展，就必須具有自己獨特的競爭優(yōu)勢，借鑒世界各大跨國公司被美國制裁、重罰的事件，加強合規(guī)合法經(jīng)營是國際公司經(jīng)營管理中的重中之重。國際石油工程在發(fā)展過程中面對諸多挑戰(zhàn)，特別是各國對石油資源國家的財稅政策不同，稅務問題對項目的影響較大。鑒于此，必須要進一步了解與掌握石油資源國家的財稅政策，從稅務管理以及風險管控兩個層面入手，制定適合國際石油工程的財稅風險防控方案，將石油工程的財稅風險控制到最低水平，以促進企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展[1]。

一、國際石油工程企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

近幾年來隨著全球經(jīng)濟一體化發(fā)展的加快，國際上為加強對國際石油企業(yè)財稅的控制，正在逐步調整資源國財務以及財稅相關政策，以便于根據(jù)石油資源國的法規(guī)體系，加強對石油工程稅務風險的管控。不少國際石油工程企業(yè)都面臨罰款以及關閉的風險，為了促進國際石油工程的快速發(fā)展，必須要借助當?shù)囟悇照咭约熬蜆I(yè)政策、國際形勢，進行財務風險管控，做好財務管理工作，以促進國際石油工程的穩(wěn)步發(fā)展。例如，有些地區(qū)對當?shù)鼐用窬蜆I(yè)比較看重，鼓勵居民就業(yè)，但這些人員素質較低，工作技能不強，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。了解石油資源國的財稅政策，是做好稅務風險規(guī)劃的第一步[3]?，F(xiàn)階段，各國的石油財稅政策差異較大，像我國的國際石油工程顯著受到資源國政策的影響，不少國家禁止油氣行業(yè)成立全資子公司，且要求企業(yè)必須是當?shù)毓窨毓苫蚴菄夜具M行控制，對項目的獨立經(jīng)營權影響較大[2]。不僅如此，石油資源國家，對工人工資以及個人所得稅的要求較多，要求企業(yè)必須要依據(jù)當?shù)貏趧臃ǖ囊?，制定工資發(fā)放制度進行薪酬管理，不利于國際石油工程的可持續(xù)發(fā)展。尤其是我國對石油的需求量顯著加快，對資源國財務以及財稅政策越是了解，就越能降低石油工程的財稅風險，以保證石油資源有效開采以及高效利用。

二、對國際石油工程財稅風險的多元化分析

(一)受稅制、稅法、政策的制約受稅制與稅法的制約。不少資源國對于石油業(yè)還沒有完善的行業(yè)標準，在一些業(yè)務的處理過程比較隨意，以致于影響了國際石油工程的發(fā)展。企業(yè)業(yè)務處理受稅制與稅法的制約，導致工程項目在財務風險管控上處于被動狀態(tài)，一旦當?shù)亟?jīng)濟出現(xiàn)較大變更或是匯率出現(xiàn)波動，就會導致國際石油工程中斷或是利益受損。若是無法從經(jīng)濟政策角度控制好財務以及稅務風險，就會導致加劇國際石油工程項目的財務風險。受資源國政策的制約。我國國際石油工程的開展，絕大多數(shù)都受到石油資源國家的政策制約，必須要從當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展形勢去應對各方面的因素影響，否則就難以應對經(jīng)濟問題、解決經(jīng)濟風險。例如，由于經(jīng)濟政策制約，我國國際石油工程項目的財務風險頻頻爆發(fā)，特別是管理體制上的影響，導致項目的運作難度較大。

(二)歸屬權益糾紛多，貨物關稅稅額差異大歸屬權益糾紛多。不少海外公司，都是選擇將石油進口到自己注冊的公司名下，這樣的選擇也出現(xiàn)了新的問題，那就是其所有權的歸屬權益。海外公司會受到當?shù)毓煞莸恼急纫蛩赜绊懀鄶?shù)情況下，所有權歸屬權益都是私下簽訂的，很容易出現(xiàn)所有權滅失風險，若是得不到法律的支持，就會影響公司的后續(xù)發(fā)展。國際石油工程企業(yè)，基本上都是通過投入技術、設備以及相關材料以達到經(jīng)營目的，為了取得優(yōu)良的經(jīng)營效益，就需要對相關技術設備進行不斷地更新，在這個過程中就需向資源國交納關稅，從而增加財務風險。有些公司為了減少關稅，就會利用國家公司的名義選擇臨時進口，不會直接通過公司的名義進口或是出口，這樣一來雖然降低了關稅支出，但也改變了材料與設備的所有權屬性，很容易出現(xiàn)材料與設備的歸屬權風險糾紛問題。貨物關稅稅額差異大。石油企業(yè)對設備與材料的需求量非常大，因而其引進數(shù)量非常大，所牽涉的金額絕不是小數(shù)。所以，在進口入關的過程中，多數(shù)企業(yè)都是選擇臨時方式以降低關稅，并為設備再次出口打下基礎。然而，不少國家的行業(yè)標準以及關稅制度并不健全，有些國家在貨物關稅稅額上并沒有明確的規(guī)定，有些材料或是設備不屬于分類項目中，就會影響進口，有些則是關稅差異較大，像是有些資產(chǎn)與貨物的關稅5%，除卻家具或是服裝等貨物，其關稅都在20%以下[4]。將材料進出口到所注冊的公司名下，一定程度上能減少材料與設備的所有權爭議，還能在國家關稅制度的框架下降低關稅支出，確保材料與設備不會被石油資源國家索取，但問題在于這些設備與材料的進一步流轉上。若是直接將設備與材料流轉到國際石油公司或是當?shù)仄髽I(yè)，一旦企業(yè)合作意向發(fā)生了變動，則無法保證材料與設備的安全性，亦或者與這些企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟糾紛或是破產(chǎn)，其他企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)抵押時，也就包括了這些材料與設備。因而，想要降低關稅支出，就會引起所有權歸屬的糾紛，導致財務風險進一步擴大[5]。

摘要:國際石油工程項目的稅務管理與風險管控，是確保石油工程項目順利實施、有效開展的關鍵，一旦項目出現(xiàn)了稅務風險，就會影響整個項目的收益。由于石油資源成為國家綜合實力的象征之一，國際上針對石油資源國的相關財稅政策也在不斷地變化中，國際石油工程急需加強財稅風險的管控，制定全面、有效的稅務規(guī)劃方案以及財稅風險管控方案。本文結合工程實踐，探究如何加強對國際石油工程項目稅務管理與風險管控，提出有效的稅務管理與風險管控措施。

關鍵詞:石油工程項目；稅務管理；風險管控

指出，當今世界正經(jīng)歷百年未有之大變局。在這樣一個錯綜復雜的環(huán)境中，企業(yè)要想謀求生存和發(fā)展，就必須具有自己獨特的競爭優(yōu)勢，借鑒世界各大跨國公司被美國制裁、重罰的事件，加強合規(guī)合法經(jīng)營是國際公司經(jīng)營管理中的重中之重。國際石油工程在發(fā)展過程中面對諸多挑戰(zhàn)，特別是各國對石油資源國家的財稅政策不同，稅務問題對項目的影響較大。鑒于此，必須要進一步了解與掌握石油資源國家的財稅政策，從稅務管理以及風險管控兩個層面入手，制定適合國際石油工程的財稅風險防控方案，將石油工程的財稅風險控制到最低水平，以促進企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展[1]。

一、國際石油工程企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

近幾年來隨著全球經(jīng)濟一體化發(fā)展的加快，國際上為加強對國際石油企業(yè)財稅的控制，正在逐步調整資源國財務以及財稅相關政策，以便于根據(jù)石油資源國的法規(guī)體系，加強對石油工程稅務風險的管控。不少國際石油工程企業(yè)都面臨罰款以及關閉的風險，為了促進國際石油工程的快速發(fā)展，必須要借助當?shù)囟悇照咭约熬蜆I(yè)政策、國際形勢，進行財務風險管控，做好財務管理工作，以促進國際石油工程的穩(wěn)步發(fā)展。例如，有些地區(qū)對當?shù)鼐用窬蜆I(yè)比較看重，鼓勵居民就業(yè)，但這些人員素質較低，工作技能不強，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。了解石油資源國的財稅政策，是做好稅務風險規(guī)劃的第一步[3]?，F(xiàn)階段，各國的石油財稅政策差異較大，像我國的國際石油工程顯著受到資源國政策的影響，不少國家禁止油氣行業(yè)成立全資子公司，且要求企業(yè)必須是當?shù)毓窨毓苫蚴菄夜具M行控制，對項目的獨立經(jīng)營權影響較大[2]。不僅如此，石油資源國家，對工人工資以及個人所得稅的要求較多，要求企業(yè)必須要依據(jù)當?shù)貏趧臃ǖ囊螅贫üべY發(fā)放制度進行薪酬管理，不利于國際石油工程的可持續(xù)發(fā)展。尤其是我國對石油的需求量顯著加快，對資源國財務以及財稅政策越是了解，就越能降低石油工程的財稅風險，以保證石油資源有效開采以及高效利用。

二、對國際石油工程財稅風險的多元化分析

(一)受稅制、稅法、政策的制約受稅制與稅法的制約。不少資源國對于石油業(yè)還沒有完善的行業(yè)標準，在一些業(yè)務的處理過程比較隨意，以致于影響了國際石油工程的發(fā)展。企業(yè)業(yè)務處理受稅制與稅法的制約，導致工程項目在財務風險管控上處于被動狀態(tài)，一旦當?shù)亟?jīng)濟出現(xiàn)較大變更或是匯率出現(xiàn)波動，就會導致國際石油工程中斷或是利益受損。若是無法從經(jīng)濟政策角度控制好財務以及稅務風險，就會導致加劇國際石油工程項目的財務風險。受資源國政策的制約。我國國際石油工程的開展，絕大多數(shù)都受到石油資源國家的政策制約，必須要從當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展形勢去應對各方面的因素影響，否則就難以應對經(jīng)濟問題、解決經(jīng)濟風險。例如，由于經(jīng)濟政策制約，我國國際石油工程項目的財務風險頻頻爆發(fā)，特別是管理體制上的影響，導致項目的運作難度較大。

摘要：近年來，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展及互聯(lián)網(wǎng)技術的進步，跨境電商企業(yè)迎來了蓬勃發(fā)展的時期。但隨之而來的不僅僅是機遇，由于涉及區(qū)域較多、涉及業(yè)務復雜，又加上快速擴張，很多企業(yè)都或多或少的出現(xiàn)了稅務風險。本文以行業(yè)標桿企業(yè)“天貓國際”為切入點，進行案例分析，根據(jù)其一般管理數(shù)據(jù)及財務數(shù)據(jù)進行定性和定量分析。分析其稅務風險可能存在的諸多問題，如外部環(huán)境問題、內部環(huán)境問題、財務支付問題等，并于文末提出了針對上述問題如何在內部解決的措施。

關鍵詞：跨境電商；稅務風險；天貓國際

引言

為順應全球化潮流，我國實行了“一帶一路”等相關倡議推動跨境投資、貿易。天貓國際、JD全球、kaola.com等大型電商企業(yè)迅速發(fā)展，在創(chuàng)造了大量的營收的同時，也暴露出了潛在的稅務風險?？缇畴娚唐髽I(yè)經(jīng)營商品種類復雜，且稅收政策又有區(qū)域性、時效性等特點，這無疑給跨境電商企業(yè)進行稅收管理、規(guī)避稅收風險造成了極大的困難。

天貓國際的稅務風險

（一）企業(yè)控制不當導致納稅金額核算出錯風險納稅金額核算出錯風險是指企業(yè)因業(yè)務性質等原因而造成的稅務核算、申報、繳納等環(huán)節(jié)復雜且容易出錯或無法做好納稅籌劃工作的風險。納稅金額核算出錯風險可以大致分為兩類，一類通常是與一些重要的戰(zhàn)略性活動聯(lián)系在一起的，例如企業(yè)經(jīng)營范圍的變更，跨國企業(yè)的兼并、重組、注銷和破產(chǎn)等；另一類是因為天貓國際的業(yè)務范圍橫跨多個國家和地區(qū)，而這些國家和地區(qū)的發(fā)展狀況和相關法規(guī)都不盡相同。

（二）企業(yè)部門間協(xié)調管理機制不完善導致稅收籌劃失敗稅收籌劃失敗風險是指企業(yè)各部門之間協(xié)調不當，從而導致企業(yè)早交、多交稅，使企業(yè)造成不必要損失的風險。這涉及到了信息不對稱理論，信息不對稱指一方享有另一方不享有的信息，或者一方享有的信息不如另一方充分。享有信息比較充分的一方往往處于比較有利的地位，而信息較匱乏的參與方則處于不利地基金項目：該論文系重慶市社會科學規(guī)劃項目“跨境電子商務企業(yè)經(jīng)營風險預警與防范機制研究”（項目編號：2017YBGL159）、2019年第六批重慶市研究生教育優(yōu)質課程《財務管理》建設項目、西南大學經(jīng)濟管理學院2019年本科教學團隊《財務管理》課程教學團隊的階段性研究成果。位。企業(yè)是一個管理系統(tǒng)，它既是一個完整的整體，但同時又是各個子系統(tǒng)共同組成的。通常來說，研究企業(yè)的稅務風險時總是將企業(yè)作為一個整體，對其偷稅、漏稅或稅務籌劃不當導致的不良后果進行研究。但造成企業(yè)稅務風險的不僅僅是企業(yè)外部環(huán)境，企業(yè)內各部門之間的協(xié)調博弈不當導致的信息不對稱也會造成企業(yè)的稅務風險。天貓國際地域跨度大，市場復雜，且所涉及的區(qū)域文化、語言等不一致，這就給溝通協(xié)調增加了難度，稅收籌劃失敗風險較大。