稅收風險防范全文(5篇)

【摘要】隨著金稅三期系統(tǒng)的上線運行及不斷升級，其龐大的大數(shù)據(jù)分析優(yōu)勢將使企業(yè)的稅收體系變得更加透明，這不僅使企業(yè)的稅收風險激增，而且企業(yè)的稅收管理也將面臨巨大的考驗。所以，企業(yè)必須加強內部稅收管理，建立稅收風險評估體系，從根本上杜絕稅收風險的產生。文章從金稅三期系統(tǒng)的上線背景及覆蓋范圍入手，分析對企業(yè)稅收管理的影響，結合企業(yè)實際情況，找出目前存在的稅收風險點，提出風險防范措施，進而提升企業(yè)稅收管理工作水平。

【關鍵詞】金稅三期系統(tǒng)；企業(yè)稅收風險；防范措施

一、金稅三期系統(tǒng)的上線背景及覆蓋范圍

金稅工程，是國家推廣政務工程電子化的標志工程，是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱，是國家電子政務“十二金”工程之一。金稅工程從1994年開始，歷時7年時間，先后進行了金稅一期、金稅二期的建設階段。2005年，金稅三期工程建設的項目建議書通過了國務院的審核；國家發(fā)改委先后于2007年批準了金稅三期工程的可研報告，2008年批準了金稅三期工程的初步設計和投資概算，至此，金稅三期工程正式啟動；直至2016年金稅三期系統(tǒng)正式全面上線運行。金稅三期基于計算機技術和互聯(lián)網(wǎng)平臺，建立了一套規(guī)范統(tǒng)一的應用系統(tǒng)，由國家稅務總局以及省局來集中處理，范圍涵蓋了幾乎全部的稅種和業(yè)務環(huán)節(jié)，稅收管理信息系統(tǒng)下設四個子系統(tǒng)，分別是征管業(yè)務系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)、外部信息系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)，具有功能齊全、協(xié)調高效、信息共享、監(jiān)控嚴密等特點。目前，金稅三期系統(tǒng)的范圍已覆蓋稅收全業(yè)務，實現(xiàn)業(yè)務規(guī)范統(tǒng)一化，簡化涉稅事項，加強納稅遵從風險管理，實現(xiàn)納稅信息共享和外部涉稅信息管理。

二、金稅三期系統(tǒng)對企業(yè)稅收管理的影響

隨著金稅三期系統(tǒng)的全面上線，稅收征管的大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)來臨，稅務局已從“智慧管稅”轉變?yōu)椤皵?shù)據(jù)管稅”，主要是通過金稅三期管理系統(tǒng)采集納稅人的身份信息、資產信息、銀行流水信息、開票信息等，將來自各渠道的各類信息進行大數(shù)據(jù)比對，進一步判斷企業(yè)的涉稅行為是否存在違規(guī)問題。由此可見，金稅三期系統(tǒng)上線后，稅務機關將比以往任何時候更加清晰地透視納稅人的經(jīng)營及納稅行為。而對于企業(yè)來說，在享受系統(tǒng)帶來的快捷、便利服務的同時，也面臨著大量的外部監(jiān)管和檢查，過去一些所謂的避稅手段將面臨極大的風險，納稅企業(yè)對此必須有清醒的認識。

（一）金稅三期實現(xiàn)了多系統(tǒng)整合，優(yōu)化了企業(yè)納稅申報流程，提高了企業(yè)辦稅效率在金稅三期系統(tǒng)上線以前，企業(yè)辦理涉稅事務大多需要到稅務局的業(yè)務大廳辦理，有時因為溝通不暢或者資料不齊全，還需要多次往來于企業(yè)和業(yè)務大廳，造成企業(yè)辦稅成本增加，而業(yè)務大廳由于窗口人員有限，往往處理納稅事項的效率相對較低，影響了稅務局的辦稅形象。金稅三期系統(tǒng)上線后，通過信息系統(tǒng)集成及人工智能，將原國稅局、地稅局、發(fā)票查詢及發(fā)票認證等多個登錄平臺進行了統(tǒng)一，改善了用戶界面，并在平臺上相關的稅務公告及政策等多項信息，方便了企業(yè)納稅，使企業(yè)可以通過網(wǎng)絡在電子稅務局一個界面完成企業(yè)稅務管理涉及的全部工作。由此可見，金稅三期通過多個系統(tǒng)集成整合、辦稅流程的優(yōu)化，使企業(yè)納稅申報流程得到了優(yōu)化，大大提高了納稅企業(yè)的申報效率，節(jié)約了辦稅時間，節(jié)省了企業(yè)辦稅成本。

［摘要］文章以企業(yè)納稅人稅收風險防范與控制為研究對象，通過介紹其他國家企業(yè)稅收風險防范與控制的做法和經(jīng)驗基礎，結合我國的稅收風險管理實踐情況，對當前稅務機關稅收風險管理的現(xiàn)狀和存在的問題進行分析與原因查找，并對我國的稅收風險管理理念、方法、手段進行思考與研究，提出強化稅收風險管理的對策及建議。

［關鍵詞］稅收風險管理；風險防范與控制；稅務機關

1稅收風險管理的涵義及內容簡述

1．1稅收風險管理涵義

在我國，稅收風險管理即通過對稅收風險的識別，分析造成稅收風險的各種因素，確立風險形態(tài)，估測可能造成的稅收流失、增加征納成本、形成稅收管理責任等后果，從而有針對性的采取措施，實施監(jiān)督控制，防范并減少風險帶來的損失。這里討論的稅收風險管理主要是指稅務機關對納稅人不依法準確納稅造成稅款流失的風險進行識別和評價，對確認的風險實施有效控制，并采取措施處理風險所致的后果，對稅收流失風險進行管理的一系列的活動。實行稅收風險管理的根本目的，就是最大限度地防范稅收流失，并不斷提高納稅人的納稅遵從度。

1．2稅收風險管理內容簡述根據(jù)《國家稅務總局關于加強稅收風險管理工作的意見》（稅總發(fā)［2014］105號）文件指出：稅收風險管理的基本內容包括目標規(guī)劃、信息收集、風險識別、等級排序、風險應對、過程監(jiān)控和評價反饋，以及通過評價成果應用于規(guī)劃目標的修訂校正，從而形成持續(xù)改進的管理閉環(huán)。

2當前企業(yè)稅收風險管理存在的問題

摘要：當今市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，使得企業(yè)在運營中面臨著激烈的市場競爭。在激烈的市場競爭中企業(yè)如果想要獲得生存和發(fā)展壯大的機會，就必須加強內部控制，建立符合要求稅務控制機制。這樣就可以更好地預防企業(yè)在開發(fā)過程中發(fā)生的稅金風險。目前導致企業(yè)稅收風險的因素比較多，為了優(yōu)化企業(yè)核心競爭力，保證企業(yè)的運行和發(fā)展方向，企業(yè)要加強稅收的風險分析和識別，運用科學的內控措施優(yōu)化企業(yè)稅費制度。

關鍵詞：企業(yè)稅收；風險控制；風險防范

一、引言

在社會主義市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展中，企業(yè)的競爭壓力持續(xù)加大，導致了企業(yè)在運營和開發(fā)過程中既要防范外部風險，又要適當控制內部風險。在新的形勢下，企業(yè)內控的目的是控制和調查基本稅收業(yè)務，改善公司自身的內部稅控系統(tǒng)，逐步降低稅務的風險。稅務風險的存在，有利于企業(yè)籌集資金，擴大規(guī)模，但是也容易引發(fā)連鎖反應，使企業(yè)列入以稅務單位的黑名單。由于稅金不是自愿支付的，而是義務性地支付，企業(yè)生存唯一的目的是為了追求利益最大化，因此企業(yè)為了實現(xiàn)利益最大化的目標，減少稅金的支出，采取了多樣的方法，但是稅務計劃違反稅法、政策或不正當?shù)亩悇沼媱澋臅r候，會給公司帶來稅務危險。因此要加強企業(yè)財務管理中的稅收風險預防，科學實施內部控制，有效改善企業(yè)稅收風險，綜合改善企業(yè)稅收安全。

二、產生風險的原因

在企業(yè)的發(fā)展過程中，稅務風險是主要的財政風險。稅收風險的發(fā)生，不僅會占用企業(yè)積累資本和再生產的資金，而且會限制企業(yè)的財務管理水平，影響企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。引發(fā)公司稅務風險的因素包括：

(一)經(jīng)營過程中的不當行為稅務風險與許多生產、運營活動密切相關，如產品銷售、產品生產及包裝等。另外，企業(yè)對經(jīng)營活動的稅務政策缺乏詳細的理解。因為沒有掌握稅務政策的詳細知識，所以企業(yè)應該支付的稅金很容易計算錯誤，造成公司多交稅金或者少交稅金。前者能造成企業(yè)資金損失，給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟損失，后者能使公司被稅金單位征收罰款并被列入黑名單。相反，在商品折扣和折讓等過程中，由于企業(yè)財務負責人的不當行為，很容易使企業(yè)的稅務風險惡化，產生對企業(yè)的一些額外費用。在正常情況下，公司商務活動折扣時，根據(jù)稅務當局的相關規(guī)定，科學開發(fā)票可以減少企業(yè)應支付的稅金。但是，由于在這方面認識不足，企業(yè)財務負責人也無視這項工作，企業(yè)很難通過官方渠道降低稅負，從而產生稅負風險，嚴重影響企業(yè)的商業(yè)行動。

摘要：在當前錯綜復雜、競爭劇烈的市場環(huán)境中，企業(yè)面臨著各類風險，其中包括稅務風險。而稅務風險的高低大多數(shù)是由企業(yè)自身的管理規(guī)范程度決定的。也就是說，要想提高公司的稅務風險防范水平，應當著重從內部管控等管理角度入手，從根本上來遏制風險的產生。由此可見，加大內部控制力度、管控日常稅務處理流程，進而有效降低稅務風險，成為我國眾多企業(yè)的當務之急。

關鍵詞：企業(yè)；稅務風險；防范措施

一、引言

眾所周知，并購重組、市場規(guī)模日益擴大、稅務方針的改變等要素均能增加公司的稅務風險，給企業(yè)效益造成較大的不利影響。對此，企業(yè)應分析稅務風險的成因，有針對性的加強內部控制，加大財務、稅務風險防范力度，制定合理的應對方案，促使公司稅收業(yè)務井然有序地開展。目前，企業(yè)面臨著納稅經(jīng)辦員業(yè)務水平不高、對稅收政策法律掌握不全面、更新不及時、內部稅務管理制度不健全、缺乏稅務籌劃等問題，企業(yè)應從內部監(jiān)管的構建、涉稅風險的管控、信息交流、內部控制制度、稅收人才培養(yǎng)和引進等多個方面入手，不斷完善內部控制，以降低企業(yè)的稅收風險。

二、企業(yè)日常稅收風險防范工作存在的問題

（一）稅收政策法律知識掌握不夠，更新不及時由于國家會根據(jù)當前社會經(jīng)濟的發(fā)展狀況，不定期修訂稅收政策，使稅收制度更符合現(xiàn)行國情。而部分企業(yè)財務人員對國家的稅收政策不夠了解，法制觀念欠缺，信息更新不及時，未能及時知曉最新稅收制度的變動，從而造成一定的稅務風險，比如漏稅的情況。

（二）內部稅務管理制度不健全，缺乏稅務籌劃有些企業(yè)缺乏完善的內部稅務管理制度，缺乏專門的稅務管理人員，無法對內部財務、稅務行為進行約束、管控，財務人員可能會通過虛增收入、費用等方式以達到一定的目的，同時，監(jiān)督管理制度不完善，缺乏稅務籌劃，對費用報銷、財務報表等環(huán)節(jié)無法起到監(jiān)督的作用，無法發(fā)現(xiàn)公司的不正當納稅行為。

摘要：在經(jīng)濟、科技、金融等領域飛速發(fā)展的今天，公民人身權利不斷高漲的同時依法治國成了時代的背景，依法治稅日益成為大家關注的焦點。本文作者在親歷“營改增”“國地稅合并”“金稅三期”等大事件之后，結合房地產行業(yè)的特點及發(fā)展歷史，圍繞依法治稅的大背景對房地產公司在稅務風險工作中面臨的問題進行分析，并提出具體的解決措施，相信在大家的共同努力下，這些問題會得到很好的解決。

關鍵詞：房地產公司；依法治稅；稅務風險；成因；策略

一、房地產公司稅務風險的成因

（一）稅務人員依法納稅意識不強調查表明，當下很多的房地產公司以及企業(yè)在稅務風險防范的過程中表現(xiàn)的都不太盡如人意，經(jīng)過深入挖掘后發(fā)現(xiàn)，這種依法納稅意識的缺失與時代經(jīng)濟背景息息相關，在分稅制的背景下房地產企業(yè)大多歸地方稅務局管轄同時地方稅務局又由地方財政局領導，而眾所周知的是地方財政資金的一個重要來源就是土地出讓金，因此在分稅制下房地產企業(yè)、地方稅務局、地方財政局三方之間存在千絲萬縷的關系，長此以往導致了很多房地產公司的稅務人員放松了依法納稅的意識，凡事打商量的思想根深蒂固。自2016年“營改增”后房地產稅務人員納稅意識的僵化是導致公司稅務風險的一個重要成因，考慮到房地產行業(yè)的特殊性質（體量大、周期長、稅種多），這一問題必須解決。

（二）開發(fā)主體架構及內部管理機制不合理房地產企業(yè)作為開發(fā)主體的存在往往面臨著“身份”問題的選擇，這里所說的身份問題指的是是否具有獨立的“法人資格”。在實踐中房地產開發(fā)主體的身份通常有“項目部”“分公司”“子公司”三種形態(tài)，前兩種并不具有獨立的法人資格同樣也不獨立產生納稅義務。由于房地產企業(yè)涉及的稅種大大小小超過12個且稅收金額較大，政府在招商引資過程中為了將稅源留在當?shù)?，通常會要求企業(yè)成立具有獨立“法人資格”的子公司作為開發(fā)主體進行項目開發(fā)。在設立開發(fā)主體過程中通常注冊資本只滿足最低的要求約5000萬元，然而注冊資本相對于開發(fā)投入來說占比很低。房地產企業(yè)后續(xù)開發(fā)持續(xù)資金投入的來源方式多樣，包括股東投入、抵押借款、關聯(lián)公司投入甚至社會集資等，在未考慮資金來源的情況下開發(fā)主體不合理的架構設計與稅收獨立性的碰撞，會帶來各種形式的稅收風險，因此多樣化的資金來源是稅收風險的另外一個重要成因。

（三）管理團隊稅收素質有待提高管理團隊以及人員的稅收素質有待加強是當下很多房地產公司面臨的一大難題，根據(jù)調查數(shù)據(jù)和結果表明，有八成的房地產公司的管理人員是業(yè)務型領導重銷售、重工程質量、重政企關系，但在面對稅務風險時除了臨時抱佛腳的跑關系找人脈，對稅務風險預警的處理不僅沒有較快的反應能力，而且在稅收風險出現(xiàn)時，沒有對該風險的成因進行刨根問底的分析，只是簡單的要求稅務人員進行整改控制，忽略了“業(yè)務實質導致稅收風險”的核心，由此可見，管理團隊的稅收風險意識是亟待加強的。在加強稅收風險防范意識的同時也要注重調整業(yè)務模式和流程的優(yōu)化，在稅收風險可控的前提下確保公司實際業(yè)務問題的解決，在這一思維邏輯的指引下企業(yè)主動地去積累解決業(yè)務問題過程中所形成的經(jīng)驗，這終將形成企業(yè)獨有的競爭優(yōu)勢和成本優(yōu)勢，房地產企業(yè)的管理團隊應牢記“稅收風險終將轉化為企業(yè)的管理成本”。［1］

（四）外部環(huán)境不穩(wěn)定影響房地產公司稅務管理的除了內在原因外，還包含很多的外在因素，例如前幾年拖欠農民工工資的事件屢見報端，政府為解決該社會矛盾會要求房地產企業(yè)在開工前繳納足夠的農民工保證金同時開立三方監(jiān)管的農民工工資共管戶以保障農民工的權益；為了杜絕房地產開發(fā)企業(yè)挪用資金導致爛尾樓盤的出現(xiàn)，近年來政府出臺了一系列政策用于規(guī)制預售資金的用途及預儲金專戶的管理規(guī)定；2020年8月20日，住房城鄉(xiāng)建設部、人民銀行在北京召開重點房地產企業(yè)座談會，會議上，明確了重點房地產企業(yè)資金監(jiān)測和融資管理規(guī)則，被稱為“三道紅線”，據(jù)悉該政策將于2021年1月1日起全行業(yè)全面推行。外部影響因素是多種多樣的，但最終無一例外均指向房地產企業(yè)的“資金鏈”，同時外部的市場融資渠道單一、股東自有資金投入少，都會加劇前述稅收風險；另有一部分房地產開發(fā)企業(yè)在取得低于市場價格的土地的同時會應政府要求搭配建設學校、醫(yī)院等配套設施，該模式受制于政府紅頭文件以及市場稅收政策不完善的束縛與限制，無論是哪一方面，都的的確確地影響了公司稅務工作的正常開展和預測。