稅收規(guī)章全文(5篇)

摘要:隨著社會經(jīng)濟(jì)的高效發(fā)展，我國迎來了“營改增”時(shí)代，地方財(cái)政收入體系的重構(gòu)逐漸受到社會各界的廣泛關(guān)注。在稅制改革背景下，我國大部分的地方財(cái)政收入能力和相關(guān)制度都發(fā)生了巨大變化，我們要對地方財(cái)政收入體系產(chǎn)生全面認(rèn)識，針對出現(xiàn)的問題及時(shí)采取相關(guān)措施進(jìn)行解決，抓住機(jī)會科學(xué)合理落實(shí)相關(guān)制度，帶動社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定進(jìn)步。因此，本文針對稅制改革背景下地方財(cái)政收入體系存在的問題進(jìn)行研究，提出重構(gòu)策略。

關(guān)鍵詞:稅制改革地方財(cái)政收入體系重構(gòu)研究

一、稅制改革背景下地方財(cái)政收入體系存在的問題

第一，在1994年，營業(yè)稅作為財(cái)政收入體系的重點(diǎn)組成部分，對稅收制度具有重大影響。在當(dāng)下社會背景來看，營業(yè)稅屬于全能稅型，屬于稅收體系的主要支撐內(nèi)容。隨著營改增時(shí)代的到來，擴(kuò)大了增值稅收入范圍，導(dǎo)致營業(yè)稅不再是主體稅收內(nèi)容，稅收體系缺乏完整性。第二，營改增時(shí)代不僅對地方財(cái)政收入帶來了一定影響，還對相關(guān)稅收工作部門的規(guī)章制度產(chǎn)生了一定影響。營業(yè)稅作為支撐內(nèi)容，為地方財(cái)政收入體系打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，但是在稅制改革背景下，如何平衡地方財(cái)政收支壓力將成為重點(diǎn)關(guān)注問題。

二、稅制改革背景下地方財(cái)政收入體系的重構(gòu)策略

(一)創(chuàng)新改進(jìn)稅收理念

在稅制改革背景下，我們要充分利用營改增政策從不同角度對稅收體系進(jìn)行改革，針對財(cái)政收入體系發(fā)生的變化，稅收制度的性質(zhì)也在發(fā)生改變，由地方稅體系朝向所得稅制改變。地方政府要根據(jù)社會發(fā)展趨勢和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對自身財(cái)政收入體系進(jìn)行創(chuàng)新改進(jìn)，改變稅收體系的重點(diǎn)發(fā)展方向，將地方財(cái)政稅收工作轉(zhuǎn)換為地方主體稅收體系。目前來看，當(dāng)下現(xiàn)有地方稅種中，個人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅可以有效承擔(dān)起主體稅種功能。同時(shí)，相關(guān)工作人員要充分意識到個人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的性質(zhì)類型，充分發(fā)揮納稅人的主觀能動性，給予個人財(cái)產(chǎn)以法律保護(hù)。地方財(cái)政工作部門要創(chuàng)新改進(jìn)稅收理念，堅(jiān)持以人為本的稅收原則，營造良好稅收環(huán)境，明確個人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的主體性。

［摘要］目前我國企業(yè)的稅收籌劃理論與實(shí)踐雖然取得一定成就，但總體來看還不夠完善，已經(jīng)引起各行各業(yè)的高度重視，目前企業(yè)的稅收籌劃主要針對稅收籌劃的概念、意義以及相關(guān)稅收方法進(jìn)行闡述，然而對于稅收籌劃的現(xiàn)階段的稅收籌劃理論研究傾向于企業(yè)稅務(wù)籌劃的主題與方式，缺少對市場目標(biāo)定位與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的探討。文章旨在闡述企業(yè)稅務(wù)籌劃與主題經(jīng)營目標(biāo)的相關(guān)性，試圖找到最為合適的稅務(wù)籌劃市場定位，并對風(fēng)險(xiǎn)與防范方法進(jìn)行探究。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)稅收;籌劃;定位;風(fēng)險(xiǎn)

1企業(yè)稅收策劃所存在的風(fēng)險(xiǎn)問題

稅收等相關(guān)政策存在不確定風(fēng)險(xiǎn)。由于國家經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜，國家需根據(jù)具體情況出臺適時(shí)的相關(guān)政策，然而這雖然可以給稅務(wù)籌劃留出一定的時(shí)間，但同時(shí)也為稅務(wù)籌劃工作帶來風(fēng)險(xiǎn)，每一次的稅務(wù)籌劃從選擇到完成都不是一蹴而就，因此在政策變化的留白時(shí)間內(nèi)有可能將原本適時(shí)合法的籌劃方案變成違法，從而造成法律風(fēng)險(xiǎn)。還有相關(guān)法律不嚴(yán)謹(jǐn)造成的風(fēng)險(xiǎn)，我國現(xiàn)行的法律、法規(guī)、地方性條例，除了人大、人大常委會、國務(wù)院制定的稅收法律條例外，存在大量稅收管理部門自行規(guī)定的法律條例以及部門規(guī)章，然而這些規(guī)章由于部門之間缺少溝通，存在主題不明確等問題，外加條例內(nèi)容屬于稅務(wù)籌劃的領(lǐng)域，企業(yè)因此錯誤解讀法律規(guī)章與行政條例，因而導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)主體經(jīng)營者沒有高度重視稅收籌劃，或?qū)⒍愂栈I劃錯誤理解為使用各種方法減少納稅，假設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員會計(jì)核算與監(jiān)督水平較差，從而引發(fā)會計(jì)信息失真，外加經(jīng)營主體信用較差，過去存在違法納稅等記錄。因此導(dǎo)致經(jīng)營主體存在稅務(wù)根基不穩(wěn)，若在此情況下進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，還將導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2企業(yè)稅收策劃的目標(biāo)定位

對于企業(yè)開展稅收籌劃的目標(biāo)定位思想是最合理的納稅方式。目標(biāo)定為思想旨在不逃稅、不偷稅的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)合法合理又能節(jié)約成本的繳稅。具體是指以下兩個方面:一方面是在遵守國家法律法規(guī)基礎(chǔ)上減少企業(yè)納稅成本;另一方面是指在合法合理的基礎(chǔ)上，減少企業(yè)的涉稅稅種。前者是指在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之后，企業(yè)不僅能履行納稅義務(wù)，又能整體減輕稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是指:經(jīng)營主體依照法律規(guī)定承擔(dān)國家規(guī)定的稅收金額。此外與實(shí)際負(fù)擔(dān)不同的是，名義負(fù)擔(dān)，主要是指法定的負(fù)擔(dān)，是國家規(guī)定經(jīng)營主體必須承擔(dān)的部分。而實(shí)際負(fù)擔(dān)主要指經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，排除其他負(fù)稅稅種以及相關(guān)條件，免征額的比例，稅基確定等因素影響，可能最終實(shí)際稅負(fù)低于名義稅負(fù)。而后者是指經(jīng)營主體在合法合規(guī)的會計(jì)核算與財(cái)務(wù)監(jiān)管的納稅申報(bào)的基礎(chǔ)上，減少不必要的稅收開支。從稅收可行性來分析經(jīng)營主體面臨三種頻發(fā)的稅收損失:機(jī)會損失，指經(jīng)營主體沒有正確解讀相關(guān)的稅收政策，錯過稅收優(yōu)惠政策的機(jī)會，從而導(dǎo)致?lián)p失。我國的稅收優(yōu)惠政策具有時(shí)效性，并且每項(xiàng)稅收政策都附加優(yōu)惠條件，并具有明文限定。然而由于時(shí)效性很多企業(yè)不能把握住機(jī)遇，由于錯過時(shí)間而蒙受損失。操作損失是指:經(jīng)營主體在生產(chǎn)計(jì)量的過程中因違規(guī)操作導(dǎo)致?lián)p失，是經(jīng)營主體因違反稅務(wù)相關(guān)法律條例而造成的損失，比如違法進(jìn)行稅務(wù)登記，納稅申報(bào)，發(fā)票管理等而被行政處罰的罰金，逾期未繳納稅款而征收的滯納金，偷稅、漏稅的所產(chǎn)生的罰款等。因此稅務(wù)籌劃的目標(biāo)定位首先應(yīng)著重注意當(dāng)前出臺的稅收相關(guān)優(yōu)惠政策，主動獲得收受利益，其次稅務(wù)籌劃開展前期要確保經(jīng)營主體的會計(jì)核算合法、完整、有效，從而確保稅務(wù)籌劃工作的準(zhǔn)確與合規(guī)。迄今為止，經(jīng)營者在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中大都只看到直接的稅收收益，而忽略了間接的稅收收益，然而這是與稅務(wù)籌劃目標(biāo)定位不完整有關(guān)的。

3企業(yè)如何進(jìn)行稅收策劃

摘要：隨著中國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，人民的收入取得了階梯性的上升，個人所得稅所占的比例日益加重，因此人們對個人所得稅的納稅籌劃的關(guān)注度越來越高。所以我們要通過合理的稅務(wù)籌劃從而達(dá)到節(jié)稅的目的。本文從稅務(wù)籌劃的意義，稅務(wù)籌劃的方法以及稅務(wù)籌劃面臨的問題等方面進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞：個人所得稅;稅務(wù)籌劃;工資薪金

一、稅務(wù)籌劃的概念

美國注冊會計(jì)師協(xié)會AICPA在《對<稅務(wù)咨詢標(biāo)準(zhǔn)公告1號一納稅申報(bào)立場>的解釋1-2號：稅務(wù)籌劃》中定義：“稅務(wù)籌劃是針對預(yù)期的或完成的交易，對一項(xiàng)納稅申報(bào)立場或由會員、納稅人或第三者制定的特定納稅計(jì)劃發(fā)表建議或表述觀點(diǎn)。”荷蘭國際財(cái)政文獻(xiàn)局編寫的《國際稅收詞匯》中指出，“稅收籌劃是使私人的經(jīng)營活動及私人繳納盡能少的稅收的安排?！币陨蠋讉€觀點(diǎn)便說明了什么是稅務(wù)籌劃。

二、稅務(wù)籌劃的意義

納稅人要在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下對各種稅務(wù)籌劃方法進(jìn)行全面的比較分析，從而選出節(jié)稅最多的方案，讓自己所得的利益取得最大化。就個人而言，在比較分析稅務(wù)籌劃的過程中，納稅人能夠加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃方面的了解，學(xué)習(xí)納稅知識，增強(qiáng)納稅意識，提高自身的納稅素質(zhì)；對于整個國家而言，一個成熟的法律法規(guī)必然要經(jīng)過實(shí)踐的重重考驗(yàn)，稅法也是如此，稅法制定時(shí)必然存在一些漏洞和一些規(guī)定不明確的領(lǐng)域。納稅人根據(jù)這些漏洞和不明確的地方進(jìn)行稅務(wù)籌劃。國家有關(guān)部門通過納稅人的稅務(wù)籌劃的方法改進(jìn)稅法的規(guī)章制度。稅務(wù)籌劃能夠使國家發(fā)現(xiàn)稅收政策的不完善，從而促使國家不斷的改進(jìn)稅收政策，最終取得一個成熟的稅收政策。

三、稅務(wù)籌劃的方法

1我國民營企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

隨著我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革，民營企業(yè)取得了長足發(fā)展，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用也越來越重要。英國《每日電訊》2009年8月24日對中國商業(yè)詞匯中的“民營企業(yè)”解釋如下：“中國民營企業(yè)占全國業(yè)務(wù)的90%，占專利的80%，提供75%的就業(yè)，占出口的60%，占GDP的50%”。但民營企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)，由于經(jīng)營理念、法律意識、內(nèi)部管理等多種原因在稅務(wù)管理方面存在諸多問題。他們往往以違規(guī)的賬務(wù)處理和與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門融通關(guān)系為兩大主要手段，在國家稅收上動腦筋，進(jìn)行偷稅、有意識的騙稅和不正當(dāng)避稅，“兩套賬”“、陰陽賬”“、稅務(wù)公關(guān)”現(xiàn)象在民營企業(yè)非常普遍。企業(yè)管理者所持有的錯誤觀念和所采取的片面納稅措施不僅損害了國家的稅收利益也給企業(yè)自身發(fā)展造成了潛在或現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，成為民營企業(yè)生存和發(fā)展的嚴(yán)重障礙。

2加強(qiáng)民營企業(yè)稅務(wù)管理的意義

改革開放后，在社會各界的支持下，我國民營經(jīng)濟(jì)得到了空前的發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國的民營企業(yè)已經(jīng)達(dá)到360多萬家，民營經(jīng)濟(jì)已占據(jù)我國GDP收入的半壁江山，吸納就業(yè)的人數(shù)占全國就業(yè)人數(shù)的75%，而且也是技術(shù)創(chuàng)新的主要推動者。目前，我國大約有60%的專利發(fā)明，74%的技術(shù)創(chuàng)新，82%的新產(chǎn)品開發(fā)都是由民營企業(yè)完成的，這些都有力的證明了民營經(jīng)濟(jì)的重要地位和作用。但是，看到成績的同時(shí)我更應(yīng)看到民營企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)管理不到位而引發(fā)危機(jī)的例子也很多，這些涉稅違法企業(yè)輕則照罰單補(bǔ)稅，重則陷入瀕臨破產(chǎn)的境地，極大地限制了民營企業(yè)的發(fā)展。因此，如何加強(qiáng)民營企業(yè)稅務(wù)管理，提高民營企業(yè)利用稅收政策加快發(fā)展的意識和經(jīng)營管理水平，為民營企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境具有深遠(yuǎn)的意義。

3民營企業(yè)經(jīng)營管理中存在的主要問題

隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，經(jīng)營理念、法律意識、內(nèi)部管理等方面存在的問題也日益顯現(xiàn)出來，較為突出的是稅務(wù)管理方面存在著很多亟待解決的問題。表現(xiàn)在以下幾個方面：

3.1用人機(jī)制不完善，機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。民營企業(yè)的創(chuàng)立之初基本上是由家庭個人出資，最多也是幾個人合伙開辦的。家族式管理模式普遍存在，廠長（經(jīng)理）、會計(jì)一人挑，公章隨身帶，沒有建立正規(guī)的核算機(jī)構(gòu)、沒有正規(guī)的會計(jì)賬目，沒有配備相應(yīng)崗位的管理人員。

摘要：隨著事業(yè)單位改革的不斷深入，為了進(jìn)一步提高其在市場中的競爭力，事業(yè)單位在日常工作中更加重視稅法的合理運(yùn)用和稅收優(yōu)惠政策制定，為做好稅收籌劃工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。而且，事業(yè)單位實(shí)施稅收籌劃，不僅是迎接改革的挑戰(zhàn)，也是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的要求。事業(yè)單位通過依法向國家繳納稅款，以此來促進(jìn)自身的健康、可持續(xù)發(fā)展。本文從事業(yè)單位稅收籌劃遵循的原則入手，分析了事業(yè)單位稅收籌劃中存在的問題，并進(jìn)一步闡述了事業(yè)單位稅收籌劃的路徑。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；稅收籌劃；原則；問題；路徑

1事業(yè)單位稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的原則

1.1守法原則

稅收籌劃是在稅法及相關(guān)法律規(guī)定的范圍內(nèi)，通過制定具體的稅收籌劃方案，以此來減輕稅收負(fù)擔(dān)。因此稅收籌劃需要遵循法律作為其基本原則。各事業(yè)單位在實(shí)際稅收籌劃過程中，各機(jī)構(gòu)需要以當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)的法規(guī)和政策作為制定稅收籌劃方案的重要依據(jù)，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

1.2及時(shí)性原則

由于在具體制定稅收籌劃方案時(shí)需要考慮地方因素及所處的稅務(wù)環(huán)境，但在稅收籌劃方案實(shí)施過程中，一旦稅務(wù)環(huán)境及相關(guān)因素發(fā)生變化，就需要不斷調(diào)整稅收籌劃方案，保證其合規(guī)性和合法性。這也要求稅收籌劃的實(shí)施要遵循及時(shí)性原則。