稅收征管風(fēng)險全文(5篇)

[摘要]稅收征管體制改革工作開展，對有效降低系統(tǒng)性稅收風(fēng)險極為有利。在此背景之下，稅收風(fēng)險管理工作面臨新的機遇和挑戰(zhàn)?；诖?，本文對稅收征管體制改革為稅收風(fēng)險管理工作帶來的影響進(jìn)行了分析，并探索在稅收征管體制改革背景之下，創(chuàng)新開展稅收風(fēng)險管理的方式、方法，以完善稅收風(fēng)險管理機制。

[關(guān)鍵詞]稅收征管體制；稅制改革；稅收風(fēng)險管理

作為稅收制度、財政管理調(diào)制以及宏觀經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分，稅收征管體制改革的作用極為重要。在實踐工作中，為了能更為有效地應(yīng)對稅收風(fēng)險，稅務(wù)工作人員需要適應(yīng)稅收征管體制改革后的新變化，制定出更加符合現(xiàn)有體制需求和市場環(huán)境變換的稅收風(fēng)險管理策略，以切實推進(jìn)工作效率的提升。

1稅收征管體制改革帶來的影響

完善稅收征管體系，提高系統(tǒng)服務(wù)便捷性和高效性，提升稅法遵從度以及社會滿意度、強化稅收職能發(fā)揮是稅收征管體制改革的根本目的[1]。此次改革為稅收風(fēng)險管理帶來的影響是雙向的，稅收風(fēng)險管理將面臨全新的機遇與挑戰(zhàn)。從積極方面來看，稅收征管體制改革將會為實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理組織創(chuàng)新奠定良好的基礎(chǔ)，還能推進(jìn)稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)優(yōu)化和實現(xiàn)人力資源集成化、合理化配置。從消極方面來看，稅收征管體制改革會促使稅收風(fēng)險管理工作形式調(diào)整。在此環(huán)節(jié)，若未轉(zhuǎn)變管理理念、提升管理能力或未實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)完善，將會難以適應(yīng)此次改革所帶來的變化。

2稅收體制改革下的稅收風(fēng)險管理策略

基于稅收體制改革背景，實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理機制和運行模式完善勢在必行。因此，為提高稅收風(fēng)險管理工作的適應(yīng)性和靈活性，稅務(wù)工作人員應(yīng)該從整體戰(zhàn)略和實際策略兩方面著手開展調(diào)整。

摘要：我國常年來稅收超經(jīng)濟(jì)增長的現(xiàn)象，與稅收征管方式的轉(zhuǎn)變之間存在密切聯(lián)系。在當(dāng)前減稅降費的政策背景下，重新討論稅收超經(jīng)濟(jì)增長的問題具有現(xiàn)實意義。稅收征管智能化是影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、導(dǎo)致常年來稅收超經(jīng)濟(jì)增長的重要原因。文章重點分析稅收征管智能化對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響，認(rèn)為稅收征管智能化的不斷提高會導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的提高。在此基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步推動稅收征管智能化提出相關(guān)的政策建議。

關(guān)鍵詞：稅收征管智能化；稅收負(fù)擔(dān)；減稅降費；稅務(wù)智能

近年來，減稅降費成為政府工作的重點之一，2019年全國稅收收入同比增長1%，這顯示了減稅降費政策初具成效。但與此同時，這也是首次扭轉(zhuǎn)了我國常年持續(xù)的稅收超經(jīng)濟(jì)增長的局面。由于減稅降費政策的目的在于結(jié)構(gòu)性地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場主體活力，因此在這個背景下，重新討論稅收超經(jīng)濟(jì)增長的原因具有現(xiàn)實意義。稅收從根本上決定于經(jīng)濟(jì)，但現(xiàn)實中稅收直接決定于稅收征管模式，而我國稅收征管模式長期實行“以計劃任務(wù)為中心”的模式（馮海波，2009），即稅務(wù)機關(guān)以計劃的稅收數(shù)額為目標(biāo)開展征管活動，這使得稅收受到稅收征管水平較大的影響。學(xué)術(shù)界對于宏觀政策和稅收征管模式如何影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也進(jìn)行了廣泛的探討，代表的觀點認(rèn)為稅收計劃的制定，會傳導(dǎo)征管壓力，進(jìn)而影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)（薛偉等，2020）?，F(xiàn)有研究文獻(xiàn)從稅收征管機制層面解釋了如何實現(xiàn)從宏觀到微觀的跨越，但較少文獻(xiàn)從稅收征管的執(zhí)行層面來進(jìn)行討論。本文在現(xiàn)有研究基礎(chǔ)上，界定稅收征管智能化的基本內(nèi)涵，分析稅收征管智能化對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響，為進(jìn)一步推進(jìn)稅收征管智能化發(fā)展提高稅收征管效率、推進(jìn)減稅降費政策提供理論依據(jù)。

一、稅收征管智能化與稅務(wù)智能

稅收征管智能化往往會被等同于人工智能在稅收征管的應(yīng)用來理解，但這兩者存在區(qū)別與聯(lián)系。人工智能最早被構(gòu)思設(shè)計應(yīng)用于商業(yè)智能，其具備數(shù)據(jù)讀取與分析、紅色報警、報表展示等功能，進(jìn)而在稅收征管領(lǐng)域得到應(yīng)用。智能是從大數(shù)據(jù)中獲取有用信息、發(fā)現(xiàn)模式及其變化的能力。而稅務(wù)智能是基于稅收學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等學(xué)科和理論模型，利用數(shù)據(jù)倉庫、OLAP分析、數(shù)據(jù)挖掘和人工智能等技術(shù)，對大量的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行推理、歸納和演繹分析，深度挖掘有效信息、總結(jié)潛在規(guī)律和經(jīng)驗，從而幫助稅務(wù)部門進(jìn)行稅收征收管理、制定稅收政策和決策的程序系統(tǒng)。稅收征管智能化則是指借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、人工智能等相關(guān)技術(shù)，在對大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，使得包括稅收分析、納稅服務(wù)、風(fēng)險管理、稅務(wù)稽查等在內(nèi)的稅收征管全流程逐步實現(xiàn)電子化、信息化和智能化。稅收征管智能化與稅務(wù)智能的共同之處在于依托以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和人工智能技術(shù)為核心的計算機技術(shù)，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)的征管效率的提升、納稅人納稅遵從度的提高。但兩者之間的差別主要在于稅收征管智能化側(cè)重于過程，而稅務(wù)智能更側(cè)重于結(jié)果。隨著稅務(wù)機關(guān)的征管水平逐步提高，最終實現(xiàn)稅務(wù)智能的普遍應(yīng)用。

二、稅收征管智能化的發(fā)展歷程

具體來說，稅收征管智能化是分階段發(fā)展和推進(jìn)的，可以劃分為初級階段、中級階段和高級階段。在稅收征管智能化的初級階段，主要任務(wù)是實現(xiàn)申報納稅和涉稅信息、資料、數(shù)據(jù)的無紙化和電子化，稅務(wù)機關(guān)可以全面搜集、記錄、儲存、查閱涉稅數(shù)據(jù)，為進(jìn)一步的分析積累大數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)作為開展稅收征管的基礎(chǔ)后，稅務(wù)機關(guān)可以借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，針對具體實際業(yè)務(wù)設(shè)計供稅務(wù)機關(guān)和納稅人使用的操作平臺，將大量的重復(fù)性、低風(fēng)險、程序化程度高的工作在平臺上完成，逐步實現(xiàn)辦理業(yè)務(wù)的自動化、后臺化、高效化。同時，在稅收征管智能化的中級階段，稅務(wù)機關(guān)會有意識地運用數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，比如在稅收風(fēng)險管理時，稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)實際工作經(jīng)驗構(gòu)建風(fēng)險指標(biāo)體系，以風(fēng)險指標(biāo)體系為主導(dǎo)，計算機隨機選取為輔助，開展重點稅務(wù)稽查的選案環(huán)節(jié)。進(jìn)入稅收征管智能化的高級階段的前提條件是人工智能等技術(shù)已經(jīng)較為成熟，專業(yè)人工智能已經(jīng)普及應(yīng)用。稅務(wù)智能會深度挖掘納稅人的涉稅信息背后的行為模式和偏好，針對不同納稅人提供個性化的納稅服務(wù)。另外，稅務(wù)智能會參與到稅源管理工作和決策中，利用大數(shù)據(jù)分析重點企業(yè)、重點行業(yè)和重點地區(qū)的稅收增長和經(jīng)濟(jì)運行狀況，對稅收征管做出預(yù)測、規(guī)劃、判斷和輔助決策。在稅收征管智能化的高級階段，區(qū)塊鏈技術(shù)也得到充分應(yīng)用，首先會實現(xiàn)政府機關(guān)內(nèi)部的數(shù)據(jù)共享，稅務(wù)智能可以從第三方獲取數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和驗證，比如納稅人在辦理出口退稅時，稅務(wù)智能可以自動調(diào)取、比對海關(guān)部門的報關(guān)數(shù)據(jù)，再次驗證納稅人出口退稅資料的真實性，進(jìn)而防止出現(xiàn)海關(guān)無報關(guān)記錄，而稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行退稅的情況。稅收征管智能化的三個階段按照智能化程度的高低可以進(jìn)行重新劃分，初級階段的智能化程度較低，中級階段的智能化程度有所提高，高級階段的智能化程度達(dá)到較高水平。因此，稅收征管智能化又可以劃分為低智能化階段、半智能化階段和高智能化階段。

摘要：稅收是國家最重要的財政收入來源，稅收征納活動的有效開展是推動經(jīng)濟(jì)社會更好發(fā)展的重要力量。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，風(fēng)險無處不在，稅收征納活動同樣存在風(fēng)險。稅收當(dāng)事各方應(yīng)充分樹立法律意識和風(fēng)險意識，提高風(fēng)險防范能力，積極而有效地規(guī)避和防范稅務(wù)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；稅收當(dāng)事人；納稅風(fēng)險；稅務(wù)行政風(fēng)險

一、稅務(wù)風(fēng)險的理論劃分與分析

稅務(wù)風(fēng)險按照承擔(dān)者來劃分，可以分為兩個方面：一是由納稅人承擔(dān)的納稅風(fēng)險；二是由稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)的稅務(wù)行政風(fēng)險。

（一）納稅風(fēng)險分析

從納稅人的角度來看，納稅活動存在風(fēng)險。納稅風(fēng)險是納稅人的涉稅行為因未能正確有效地遵守國家稅收法律規(guī)定而導(dǎo)致的自身未來利益的可能損失，是納稅人在遵從稅法時的實際表現(xiàn)與應(yīng)該達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)之間存在差異，進(jìn)而導(dǎo)致納稅人的自身利益受損。納稅人的稅務(wù)風(fēng)險主要是緣于納稅人的行為與稅收法律的契合程度。納稅人的行為與稅收法律的契合程度越高，稅務(wù)風(fēng)險就越??；納稅人的行為與稅收法律的契合程度越低，稅務(wù)風(fēng)險就越大。納稅風(fēng)險主要包括兩方面：一是納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風(fēng)險；二是對稅收有關(guān)法律政策規(guī)定不熟悉、理解有偏差或者了解不全面，在面臨稅收選擇時適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用好或用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，或者說沒有做好納稅籌劃，導(dǎo)致在稅法許可的范圍內(nèi)本來可以少繳稅款，但實際多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致了自身利益損失。依法納稅是公民應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)。納稅風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因在于納稅人對稅法的理解和遵從上存在缺失。納稅人熟悉稅法，遵從稅法，充分了解稅收違法行為可能產(chǎn)生的風(fēng)險，是防范可能遭受法律制裁、財務(wù)損失和聲譽損害的必要保證，也是合理控制稅務(wù)風(fēng)險，避免稅務(wù)違法行為的有效手段。有效防范納稅風(fēng)險，可以使納稅人減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，提高經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)效益，爭取自身利益最大化。

（二）稅務(wù)行政風(fēng)險分析

摘要：企業(yè)科學(xué)、合理地開展稅收籌劃工作，能夠減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，降低經(jīng)營風(fēng)險，提升經(jīng)濟(jì)效益，對促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。稅收籌劃屬于一項系統(tǒng)性工作，在實際開展過程中會涉及到多項內(nèi)容，所以整個稅收籌劃期間會受到多種因素影響，面臨較大稅務(wù)風(fēng)險。為此，企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中需要正確認(rèn)識并及時識別稅收籌劃風(fēng)險，采取有效措施進(jìn)行防范。本文在分析企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范的重要性基礎(chǔ)上，探討了常見的企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險點及其表現(xiàn)，并針對性的提出了企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；稅收籌劃；風(fēng)險防范

一、引言

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，科學(xué)、合理地開展稅收籌劃工作，可幫助企業(yè)降低納稅支付類風(fēng)險、經(jīng)營損益類風(fēng)險、投資失敗類風(fēng)險等，還有利于減輕企業(yè)稅負(fù)，延遲納稅期限，提升經(jīng)濟(jì)效益，對促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。目前，很多企業(yè)在開展稅收籌劃過程中，因認(rèn)識不到位、稅收政策變化、人員專業(yè)素質(zhì)不高、征管機構(gòu)執(zhí)法界限不清等原因引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險，不僅難以發(fā)揮稅收籌劃工作的重要價值，還會給企業(yè)帶來負(fù)面影響。為此，企業(yè)需要正確認(rèn)識稅收籌劃風(fēng)險，在稅收籌劃工作開展期間，及時采取有效措施防范相關(guān)風(fēng)險，促使企業(yè)逐步提升稅收籌劃水平，并以此為基礎(chǔ)促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。首先，企業(yè)加強防范稅收籌劃風(fēng)險，可使企業(yè)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)，使企業(yè)在合法環(huán)境下實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。在我國國家治理法治化推進(jìn)過程中，越來越重視法治社會的建設(shè)，企業(yè)在當(dāng)前這樣的大環(huán)境下必須堅持遵紀(jì)守法，通過合法途徑獲取經(jīng)濟(jì)效益，結(jié)合國家政策法規(guī)，明確企業(yè)發(fā)展方向，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。企業(yè)在稅收籌劃工作開展期間，加大稅收籌劃風(fēng)險防范力度，能夠使企業(yè)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建法治化發(fā)展體系，在合法背景下提升企業(yè)綜合競爭力。其次，企業(yè)積極防范稅收籌劃風(fēng)險，有助于企業(yè)提升風(fēng)險管理水平。企業(yè)在發(fā)展過程中加強風(fēng)險管理，有助于規(guī)避風(fēng)險發(fā)生，避免其所造成的損失。而企業(yè)在稅收籌劃期間加強風(fēng)險防范，是一項重要的風(fēng)險管理措施，能夠防止企業(yè)在稅收籌劃工作當(dāng)中投入過多成本，在此基礎(chǔ)上對稅收籌劃成本加強控制力度，基于風(fēng)險管理促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，同時通過強化籌劃管理，減少涉稅風(fēng)險的發(fā)生，避免其所造成的損失。最后，企業(yè)加強防范稅收籌劃風(fēng)險，能夠使企業(yè)獲取更多經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)經(jīng)營管理最終目標(biāo)是獲得更高經(jīng)濟(jì)效益，而有效的稅收籌劃工作能夠使企業(yè)提升籌劃工作質(zhì)量，幫助企業(yè)縮減經(jīng)營管理中各項成本，降低稅收負(fù)擔(dān)，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。所以說，企業(yè)在實際運營期間，需要加強防范稅收籌劃風(fēng)險，促使企業(yè)健全管理體系，并以此為基礎(chǔ)更加穩(wěn)定、有效的獲得高利潤、高效益。

二、常見的企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險點及其表現(xiàn)

1.企業(yè)因?qū)Χ愂栈I劃認(rèn)識不足引發(fā)的風(fēng)險企業(yè)開展稅收籌劃工作，需要基于健全的基礎(chǔ)條件，比如企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、融資能力、職工素質(zhì)、流動資金等。不同的企業(yè)在這些基礎(chǔ)條件方面存在較大差異，若企業(yè)管理層以及稅收籌劃相關(guān)人員不能深刻認(rèn)識稅收籌劃工作，掌握稅收籌劃深刻內(nèi)涵與背后價值，只將稅收籌劃當(dāng)作是擴大利潤、減少成本的一種手段，同時企業(yè)又不具備良好的管理能力，會計核算也不健全，那么企業(yè)整體社會誠信度就會相對較低，進(jìn)而會使企業(yè)面臨較高的稅收籌劃風(fēng)險。整個稅收籌劃過程和企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)過程存在著密切關(guān)聯(lián)，稅收籌劃工作其本質(zhì)上和漏稅、偷稅是不一樣的，如果企業(yè)一味的關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，盲目的按照相關(guān)稅法規(guī)定條件開展稅收籌劃，不對企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)策略進(jìn)行有效考量，在以偏概全狀態(tài)下制定的稅收籌劃方案未必能給企業(yè)帶來良性影響，甚至有可能損害企業(yè)利益。一些企業(yè)開展稅收籌劃工作，其主要目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)，這種單一目的下的稅收籌劃工作缺乏對其他相關(guān)因素的充分考量，會導(dǎo)致企業(yè)面臨較高風(fēng)險，相關(guān)財務(wù)者以及管理者也可能面臨法律的嚴(yán)懲。

2.企業(yè)稅收籌劃人員職業(yè)素養(yǎng)不高引發(fā)的風(fēng)險企業(yè)所開展的各項稅收籌劃工作，一個核心要素就是稅收籌劃者，所以稅收籌劃者自身業(yè)務(wù)水平及整體素質(zhì)高低直接影響著整體稅收籌劃質(zhì)量和有效性。而目前很多企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，相關(guān)稅收籌劃者缺乏足夠的能力素質(zhì)，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃工作要求。一方面，稅收籌劃者對于國家稅收優(yōu)惠政策方面的調(diào)整缺乏足夠的靈敏度，所以有可能使稅收籌劃工作在發(fā)展方向上和正常軌道相偏離。另一方面，既有稅收籌劃者其所具備的專業(yè)知識相對較少、陳舊，對于現(xiàn)代稅務(wù)知識缺乏及時更新和學(xué)習(xí)，其知識水平不足以滿足當(dāng)前稅收籌劃工作需求，為了使稅收籌劃工作提高質(zhì)量和效率，勢必要提升企業(yè)稅收籌劃隊伍綜合素質(zhì)。

摘要：隨著社會的發(fā)展和科技的進(jìn)步，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)已被廣泛應(yīng)用到社會各界的發(fā)展中，各個行業(yè)在“互聯(lián)網(wǎng)＋”發(fā)展理念的沖擊下不斷的創(chuàng)新。然而在稅收風(fēng)險管理工作中，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)揮著十分重要的作用，這在一定程度上推動著我國稅收工作的有效開展，但又帶來了一系列挑戰(zhàn)。因此，稅收人員應(yīng)該認(rèn)識到新形勢下的稅收風(fēng)險，合理地應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，創(chuàng)新并完善稅收管理模式。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)＋；創(chuàng)新；稅收風(fēng)險管理

一、“互聯(lián)網(wǎng)＋”背景下創(chuàng)新稅收風(fēng)險管理的重要性

現(xiàn)階段，“互聯(lián)網(wǎng)＋”代表著我國社會先進(jìn)的生產(chǎn)力，在很大程度上推動著社會經(jīng)濟(jì)形勢的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)了社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為社會各界的完善和進(jìn)步提供了技術(shù)支持?！盎ヂ?lián)網(wǎng)＋”指的是將先進(jìn)的計算機網(wǎng)絡(luò)平臺融入社會各界的發(fā)展中，實現(xiàn)社會各個行業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展。因此，在“互聯(lián)網(wǎng)＋”的新形勢下，稅收風(fēng)險管理是稅務(wù)部門發(fā)展的重要趨勢，在社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著十分重要的作用。

二、稅收管理原則

1．稅收公平原則

在稅收征管過程中，相關(guān)人員應(yīng)該遵循稅收公平的原則，對各個領(lǐng)域的納稅人都應(yīng)該一視同仁。其中，同等能力的納稅人應(yīng)該承擔(dān)同等的稅負(fù)，能力存在差異的納稅人應(yīng)承擔(dān)不同的稅負(fù)。在互聯(lián)網(wǎng)大背景下，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)中存在一系列稅收不公平的問題，造成這一問題的主要原因是各個國家的電商存在一定的差異性，使得電子商務(wù)交易商能夠輕易地躲避納稅義務(wù)，且多數(shù)國家向電商提供了相應(yīng)的免稅政策，為電商的發(fā)展提供了支持，但違背了稅收公平原則。