稅務(wù)管理規(guī)定全文(5篇)

摘要：建筑行業(yè)也隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展獲得了較大發(fā)展機(jī)遇，對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與城鄉(xiāng)就業(yè)具有重要貢獻(xiàn)。在國(guó)家實(shí)施稅制改革后，市場(chǎng)環(huán)境影響因素更加復(fù)雜多樣，建筑企業(yè)的稅務(wù)管理面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。本文針對(duì)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中可能涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行探討，并提出相應(yīng)的對(duì)策，希望為建筑企業(yè)的稅務(wù)管理提供有效性建議。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)管理

一、引言

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程產(chǎn)生，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利益的損失，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。企業(yè)不能忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須采用科學(xué)的稅務(wù)管理理念指導(dǎo)稅務(wù)管理工作，找出企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取事前防范措施，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，我國(guó)實(shí)施稅務(wù)改革，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的要求越來(lái)越高，而目前很多建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足發(fā)展需求，改變現(xiàn)有落后的稅務(wù)管理手段已經(jīng)刻不容緩。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論概述

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在涉稅事務(wù)的管理中，由于違反稅收法律法規(guī)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有以下幾點(diǎn)特征：一是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，企業(yè)在處理涉稅事務(wù)時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及造成的風(fēng)險(xiǎn)損失大小都具有很大的不確定性；二是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小受到企業(yè)管理水平和內(nèi)外部環(huán)境影響。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因總的來(lái)說(shuō)主要有以下兩方面：一是企業(yè)內(nèi)部人為舞弊造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如由于利益驅(qū)使導(dǎo)致某些企業(yè)違法偷稅逃稅，這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦產(chǎn)生會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)厲懲處，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；二是由于稅務(wù)管理人員專(zhuān)業(yè)能力不足導(dǎo)致的稅務(wù)管理水平低下，從而導(dǎo)致企業(yè)多繳納稅款，無(wú)法降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、評(píng)估、防范及反饋等措施，控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及風(fēng)險(xiǎn)損失，規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)管理活動(dòng)，保證企業(yè)涉稅事項(xiàng)的處理更加符合準(zhǔn)則和規(guī)范要求。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)、持續(xù)的過(guò)程，必須建立在對(duì)企業(yè)涉稅活動(dòng)進(jìn)行深入分析并科學(xué)管控的基礎(chǔ)上，才能夠有效地降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的稅務(wù)成本?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理解僅局限于稅務(wù)籌劃工作，但實(shí)際上，稅務(wù)籌劃僅僅是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的一個(gè)重要內(nèi)容，稅務(wù)籌劃工作是為了實(shí)現(xiàn)少繳稅費(fèi)、減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則包括了更廣泛的內(nèi)容，不僅僅需要保障稅款繳納的準(zhǔn)確性，還需要關(guān)注企業(yè)涉稅事項(xiàng)的合規(guī)性，側(cè)重于企業(yè)稅收信用方面的內(nèi)容。

（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

一是用企業(yè)管理代替稅務(wù)管理。一些大企業(yè)在管理過(guò)程中，由于上級(jí)公司對(duì)下級(jí)公司絕對(duì)控股或全資持股，導(dǎo)致其在并購(gòu)重組，資產(chǎn)配置等方面習(xí)慣采用無(wú)償劃轉(zhuǎn)等方式，而不是遵循稅務(wù)管理規(guī)定，按照獨(dú)立企業(yè)之間的往來(lái)收取價(jià)款，支付費(fèi)用，潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)巨大。二是用情理觀念代替稅法規(guī)定。情與法之間、理與法之間，經(jīng)常發(fā)生矛盾，合情合理的做法，不一定合法。比如，一些企業(yè)因?yàn)槟承╇x退休老同志為企業(yè)發(fā)展做出過(guò)巨大貢獻(xiàn)，盡管已經(jīng)領(lǐng)取社保，但是企業(yè)還是會(huì)支付給他們一部分補(bǔ)助。對(duì)公司來(lái)講，這筆支出于情合情、于理合理，但這些支出確實(shí)不屬于與目前收入有關(guān)的支出，在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)該做納稅調(diào)增。三是觀念更新落后于征管的進(jìn)步。稅務(wù)部門(mén)不斷從制度建設(shè)、技術(shù)手段、思想觀念等方面強(qiáng)化依法征稅，征管的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生很大變化。但與征管環(huán)境的變化相比，有的納稅人的觀念還停留在以往的習(xí)慣，遇到涉稅問(wèn)題不是分析原因，避免再犯，還是通過(guò)“找人擺平”的方式，盡管可能暫時(shí)平息事態(tài)，但以后還難免再次爆發(fā)，導(dǎo)致更大的損失。四是制度建設(shè)缺失。許多大企業(yè)規(guī)章制度很多，但缺乏系統(tǒng)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，基本停留在頭疼醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的粗放管理階段，忙于事后救火，疏于事先防火。制度建設(shè)的缺失，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日?；⑵毡榛?，舊的隱患得不到消除，新的風(fēng)險(xiǎn)不斷累積。五是機(jī)構(gòu)、人員配備不到位。一些企業(yè)缺乏專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)稅收工作的機(jī)構(gòu)，即使有專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)，也是隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)。稅務(wù)人員配備不能滿(mǎn)足工作需要，只能應(yīng)付日常的如報(bào)稅、購(gòu)買(mǎi)發(fā)票等基礎(chǔ)稅務(wù)工作，沒(méi)有被賦予控制風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造價(jià)值等職能。

（二）大企業(yè)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

一是充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的必要性和艱巨性。作為大企業(yè)最高管理層級(jí)的集團(tuán)公司，應(yīng)擔(dān)負(fù)起控制全集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，主動(dòng)通過(guò)各種方式，給下屬企業(yè)提示稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重后果，幫助下屬企業(yè)充分認(rèn)識(shí)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。應(yīng)將防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一把手工程，每個(gè)單位的一把手應(yīng)作為防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一責(zé)任人。二是將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)貫穿到企業(yè)管理全過(guò)程。首先應(yīng)列舉與自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各稅種的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)產(chǎn)生的原因。其次應(yīng)根據(jù)公司的業(yè)務(wù)流程和各部門(mén)的職責(zé)確定各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的產(chǎn)生業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和職能部門(mén)。在每次納稅申報(bào)之前，向有關(guān)部門(mén)了解是否發(fā)生了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)并處理，將少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避在申報(bào)之前。在重大決策之前，稅務(wù)人員提出涉稅建議，將多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)控制在決策之前。三是設(shè)置機(jī)構(gòu)，配足人員，加大職責(zé)，充分授權(quán)。大企業(yè)中負(fù)責(zé)稅務(wù)的部門(mén)應(yīng)與財(cái)務(wù)部門(mén)、法務(wù)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)等平行，稅務(wù)部門(mén)既要防止少繳稅、晚繳稅，也要防止多繳稅、早繳稅，充分發(fā)揮稅務(wù)工作規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造價(jià)值的作用。為保證稅務(wù)部門(mén)充分發(fā)揮作用，應(yīng)通過(guò)制度性安排，賦予稅務(wù)部門(mén)參與重大決策、向有關(guān)部門(mén)和環(huán)節(jié)了解涉稅信息等權(quán)力，基于職責(zé)賦予權(quán)力，通過(guò)權(quán)力履行職責(zé)，形成職責(zé)和權(quán)力的良性循環(huán)。四是建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度。建立內(nèi)容全面、設(shè)計(jì)科學(xué)、方便有效的內(nèi)控制度是控制風(fēng)險(xiǎn)的必要措施。既要有一般性、原則性的控制制度，如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控基本制度、納稅申報(bào)流程制度、發(fā)票管理制度、重大決策稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度等，也要有涉及具體稅種的控制制度，如增值稅風(fēng)險(xiǎn)防控制度、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控制度、個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控制度等。每個(gè)稅種的風(fēng)險(xiǎn)防控制度至少應(yīng)包括基本的防控制度、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)列示、操作手冊(cè)三方面的內(nèi)容。五是互聯(lián)網(wǎng)+風(fēng)險(xiǎn)控制制度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)際是在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上控制風(fēng)險(xiǎn)。要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，必須及時(shí)掌握有關(guān)的信息?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展為納稅人及時(shí)掌握涉稅風(fēng)險(xiǎn)信息、防控潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了必要的技術(shù)基礎(chǔ)。大企業(yè)需要在互聯(lián)網(wǎng)+的基礎(chǔ)上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

作者： 單位：國(guó)都證券股份有限公司

第一篇

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”面臨的問(wèn)題

1.在“營(yíng)改增”實(shí)施之后，降低了鐵路運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸成本。將營(yíng)業(yè)稅改變成為增值稅，主要就是為了避免征稅的重復(fù)。在實(shí)施“營(yíng)改增”之后，讓成本中的電力、材料燃料等外購(gòu)成本進(jìn)項(xiàng)稅可以在合符規(guī)定的票據(jù)范圍內(nèi)進(jìn)行抵扣，這樣就會(huì)降低整體的運(yùn)營(yíng)成本。

2.由于現(xiàn)金流會(huì)受到增值稅影響，所以要做好提前的資金預(yù)算與稅務(wù)籌劃。在繳納稅款的方式和環(huán)節(jié)中，營(yíng)業(yè)稅與增值稅的差異性很大。當(dāng)稅種改變之后，在籌劃與安排資金方面，企業(yè)也必須做出相應(yīng)的改變。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的主要策略

（一）擴(kuò)大“營(yíng)改增”增值稅抵扣范圍

假設(shè)營(yíng)業(yè)成本中的可抵扣項(xiàng)目都能夠?qū)崿F(xiàn)充分抵扣，但所測(cè)算的結(jié)果卻不樂(lè)觀，這說(shuō)明可計(jì)算抵扣成本的數(shù)額較小，但卻產(chǎn)生的當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額相差卻很大，這是稅負(fù)增加關(guān)鍵問(wèn)題之一。所以，應(yīng)當(dāng)將試點(diǎn)行業(yè)的范圍盡快擴(kuò)大，這樣就能擴(kuò)大增值稅的抵扣范圍，增加營(yíng)業(yè)成本當(dāng)中納入抵扣范圍的比例，進(jìn)而降低鐵路運(yùn)輸企業(yè)本身的綜合稅負(fù)。另外，考慮到鐵路運(yùn)輸企業(yè)本身固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到一定規(guī)模，新進(jìn)的固定資產(chǎn)不會(huì)占據(jù)太大比例，不會(huì)產(chǎn)生太大的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，在試點(diǎn)過(guò)渡階段，本身企業(yè)公平原則的設(shè)立，在成熟的鐵路運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行增值稅稅改之后，可以將2014年1月1日之后購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)納入到可抵扣的范圍之內(nèi)。具體而言，可以考慮兩種模式：一是分次追溯抵扣模式，指的是從2014年1月1日之后增加的固定資產(chǎn)的年折舊額當(dāng)中，剩余的使用壽命可以每年計(jì)算其進(jìn)項(xiàng)稅額，用于當(dāng)期應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的抵扣；二是一次追溯抵扣模式，指的是在2014年1月1日之后增加的固定資產(chǎn)的采購(gòu)額，在本期內(nèi)一次性地扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，如果當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額不足，可予以抵扣，也可以留到下期抵扣。本文通過(guò)對(duì)擴(kuò)大固定資產(chǎn)抵扣范圍對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)所產(chǎn)生的影響，結(jié)果表明：通過(guò)分次的追溯，能夠在一定程度上降低稅負(fù)帶來(lái)的影響，可以緩解按照現(xiàn)行的試點(diǎn)稅率11%所帶來(lái)的影響；而一次追溯抵扣會(huì)對(duì)試點(diǎn)當(dāng)年稅負(fù)產(chǎn)生的變化給予積極影響，使得營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)和增值稅稅負(fù)之間不會(huì)出現(xiàn)太大的差異，但是無(wú)法形成大量的留抵稅額。另外，利用一次追溯法，在第一年可以取得明顯的減稅效果，但是后續(xù)年度會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)上升的現(xiàn)象，并且波動(dòng)幅度很大，阻礙了政策的推行，所以，分次追溯抵扣帶來(lái)的效果更為明顯。

摘要：闡述了鐵路企業(yè)內(nèi)部防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，指出其審計(jì)重點(diǎn)，分析了審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，提出鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善稅務(wù)業(yè)務(wù)管理制度，全面梳理稅務(wù)業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)稅務(wù)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，健全納稅管理體系，嚴(yán)控并規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：建立完善納稅管理；健全稅務(wù)管理體系

鐵路企業(yè)能夠執(zhí)行各項(xiàng)稅務(wù)管理制度，進(jìn)行依法納稅，但在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)事項(xiàng)管理、稅款繳納、減稅降費(fèi)政策落實(shí)等方面仍存在薄弱之處，提高鐵路企業(yè)納稅管理工作，有效防范納稅違反行為顯得尤為重要。

1鐵路企業(yè)內(nèi)部防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性

鐵路運(yùn)輸企業(yè)分布范圍廣、隸屬關(guān)系復(fù)雜、匯總和屬地繳納難度大，稅務(wù)管理工作困難多，針對(duì)稅務(wù)管理制度不健全，日常稅務(wù)管理工作缺乏制度抓手；部分單位負(fù)責(zé)人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念滯后，沒(méi)有將經(jīng)營(yíng)管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏控制措施，導(dǎo)致在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)；部分單位稅務(wù)管理人員稅法知識(shí)欠缺，不能準(zhǔn)確把握稅收政策的變化，對(duì)本單位業(yè)務(wù)流程不熟悉，稅收籌劃工作不到位等情況，做好稅務(wù)管理，降低和節(jié)約各項(xiàng)稅收管理成本，切實(shí)降低單位的納稅負(fù)擔(dān)，提高稅務(wù)管理效益。

2鐵路企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)重點(diǎn)

2．1稅務(wù)事項(xiàng)管理方面

一、降低建筑業(yè)增值稅稅負(fù)的具體措施

(一)合同控稅

作為企業(yè)而言，為了實(shí)現(xiàn)真正意義上的節(jié)水，一定要加強(qiáng)對(duì)日常涉稅合同的審查和簽訂。在企業(yè)的長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)與發(fā)展中，可能會(huì)長(zhǎng)生各種各樣的交易合同，合同不僅涉及財(cái)務(wù)稅款問(wèn)題，而且也涉及到法律責(zé)任。建筑企業(yè)稅收來(lái)自業(yè)務(wù)過(guò)程，而通常情況下，業(yè)務(wù)過(guò)程則是由合同決定的，因此，經(jīng)濟(jì)合同的簽訂才是企業(yè)稅收的源頭，稅務(wù)管理也要從合同入手，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅收成本控制，就得從簽訂經(jīng)濟(jì)合同開(kāi)始。

(二)完善專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)制度

就目前的情況來(lái)看，開(kāi)票一個(gè)價(jià)，不開(kāi)票一個(gè)價(jià)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；增值稅的發(fā)票獲取是比較困難的，相關(guān)政策和條款限制過(guò)于嚴(yán)格，例如，若在會(huì)計(jì)核算上出現(xiàn)問(wèn)題，就沒(méi)有領(lǐng)取增值稅發(fā)票的資格。從一定程度上來(lái)講，這已經(jīng)偏離了營(yíng)業(yè)稅改增值稅的最終目的。因此，要站在企業(yè)角度去看待增值稅專(zhuān)用發(fā)票的問(wèn)題，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行改革和完善，減輕企業(yè)稅負(fù)壓力。另外，建筑企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)建筑材料或者設(shè)備時(shí)，要選擇有增值稅專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)方以便于抵扣要繳納的稅款。

(三)供應(yīng)商選擇比較

建筑企業(yè)的稅務(wù)來(lái)源于建筑勞務(wù)的提供，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，就必須充分考慮取得原材料時(shí)的各項(xiàng)稅務(wù)成本了，原材料稅務(wù)成本的控制則要從供應(yīng)商入手，對(duì)供應(yīng)商的選擇要進(jìn)行合理的比較，看其是否具有開(kāi)具增值稅發(fā)票的能力。建筑企業(yè)要對(duì)現(xiàn)有的供應(yīng)商進(jìn)行考核、鑒別。分辨這些供應(yīng)商是屬于營(yíng)改增后的小規(guī)模納稅機(jī)構(gòu)還是一般納稅人，這樣就有利于企業(yè)做出合理規(guī)劃，避免造成抵扣難問(wèn)題，減輕企業(yè)稅負(fù)。