稅務(wù)管理機(jī)制全文(5篇)

當(dāng)前，我國企業(yè)"稅務(wù)門"事件層出不窮，其反映的深層次問題乃是我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的不完善。立足于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本理論，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制展開研究，對于化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重大意義。

1研究緣起：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

作為企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的一種，我國當(dāng)前無論是學(xué)術(shù)界還是實(shí)務(wù)界，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念始終沒有形成一個(gè)統(tǒng)一的概念。概括起來，目前對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩個(gè)方面的認(rèn)識(shí)：一方面，有的學(xué)者認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是沒有遵守稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，在納稅過程中出現(xiàn)少納稅或?yàn)榧{稅的現(xiàn)象，從而受到稅收征管機(jī)關(guān)的各種處罰，因此導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)損失等風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，有的學(xué)者從稅負(fù)的角度指出，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在本質(zhì)上就是由于對稅法的適用不當(dāng)，從而導(dǎo)致企業(yè)增加的各種稅收負(fù)擔(dān)。事實(shí)上，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生不僅僅與稅收法律有關(guān)，與國家稅收政策也密切相關(guān)，特別是在我國實(shí)行中央與地方雙層稅收體制的背景之下，稅收政策對于企業(yè)的影響不亞于稅收法律。不僅如此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵不應(yīng)僅僅是包含當(dāng)前可能遭受的經(jīng)濟(jì)損失，還應(yīng)包括企業(yè)在聲譽(yù)方面可能面臨的損失，使得企業(yè)在未來某一段時(shí)間內(nèi)可能遭受的損失。

2現(xiàn)狀反思：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立的現(xiàn)實(shí)困境

（一）宏觀環(huán)境困境

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立的宏觀環(huán)境困境主要包括兩個(gè)方面：一是稅收法律的健全程度。從目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的態(tài)勢來看，我國正處于快速發(fā)展的時(shí)期，稅收法律變化較多，從而加大了企業(yè)對于稅收法律了解和掌握的難度。除此之外，我國現(xiàn)行的稅收法律體系中，立法層次偏低，正式頒行的法律少，多是以法規(guī)、規(guī)章、政策的形式頒行，每年財(cái)政部、稅務(wù)機(jī)關(guān)頒布的稅收法規(guī)和規(guī)章都達(dá)到千條之多，而各省頒布的稅收政策更多，如此多的法律、法規(guī)和政策，企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營之時(shí)，對于當(dāng)?shù)囟愂障嚓P(guān)制度的把握也較為困難，在涉稅過程中，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)的概率高。二是我國稅收征管過程中存在著博弈的力量。當(dāng)前各類稅收中介機(jī)構(gòu)在向企業(yè)提供涉稅服務(wù)的過程之中，存在著利用虛假發(fā)票、虛假賬本逃避稅收的行為，以在與國家稅收征管機(jī)關(guān)博弈的過程中獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，這使得有些企業(yè)敢于進(jìn)行違法操作，進(jìn)而產(chǎn)生相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)自身困境

摘要：本文闡述了企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成類型，進(jìn)一步對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架和評估過程進(jìn)行深入分析，促使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向固有化、控制化和利用化方向積極發(fā)展，進(jìn)一步提出了構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、加大應(yīng)急措施構(gòu)建力度等優(yōu)化途徑，為推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)警制度

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)為了提升市場競爭地位，不僅要注重提高經(jīng)濟(jì)效益，還要盡可能實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，其中必然會(huì)存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)首先必須明確自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況，加強(qiáng)稅收特征與相關(guān)政策的有機(jī)結(jié)合，有利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完整構(gòu)建。

一、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成類型

對于企業(yè)來說，其主要目的是為了獲取更多經(jīng)濟(jì)利益，在激烈的市場競爭中不斷提升地位，進(jìn)一步追求稅后利益最大化，針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成類型，可大致分為以下幾種層面：第一，稅收行政層面。從目前情況看，稅務(wù)機(jī)關(guān)行政管理制度具有不嚴(yán)謹(jǐn)、難落實(shí)特點(diǎn)，一部分優(yōu)質(zhì)政策始終處于非公開狀態(tài)，再加上沒有有效記錄納稅人的各項(xiàng)信息，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大幅度提升。稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有做好相關(guān)法律法規(guī)的宣傳工作，嚴(yán)重缺乏對新出臺(tái)稅收政策的重視力度，極易出現(xiàn)各種錯(cuò)誤情況；第二，稅收立法層面。我國稅法體系的構(gòu)建能夠有效保障國家行政利益，對納稅人的稅收繳納行為起到較強(qiáng)的規(guī)范作用，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的權(quán)責(zé)關(guān)系始終處于不對等狀態(tài)，促使納稅人難以發(fā)揮其應(yīng)有權(quán)利，相應(yīng)的，稅收立法給予稅務(wù)機(jī)關(guān)過多權(quán)利，促使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加；第三，納稅人層面。在實(shí)際稅收工作中，納稅人沒有明確稅務(wù)繳納的重要意義，同時(shí)也沒有樹立與征稅機(jī)關(guān)的平等觀念，忽略了享受其在稅收方面的合法權(quán)益，與此同時(shí)，整體稅收工作始終以稅務(wù)人員意見為執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，難以確立納稅人員地位，相應(yīng)的辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作質(zhì)量和效率都具有一定限制性，責(zé)任心不健全，極易造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第四，客觀經(jīng)營環(huán)境層面。在企業(yè)經(jīng)營過程中，如果出現(xiàn)增值稅發(fā)票虛假、代開等現(xiàn)象，不僅會(huì)增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)挑戰(zhàn)法律的權(quán)威性，最終走上違法犯罪的道路，比如偷稅、漏稅等，促使企業(yè)難以及時(shí)規(guī)避相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加負(fù)擔(dān)。

二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制構(gòu)建內(nèi)容

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架在企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，通常情況下，其與企業(yè)的各個(gè)部門之間都有緊密聯(lián)系，因此，必須要緊緊依靠管理人員的專業(yè)能力，以及基層人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和行為，來對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、量化和管理，切實(shí)起到規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。第一，需要制定風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，將內(nèi)部管理各項(xiàng)內(nèi)容及流程進(jìn)行協(xié)調(diào)統(tǒng)一，同時(shí)還要對稅收的整體過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控；第二，建立風(fēng)險(xiǎn)評估體系，通過對風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和測算，以此結(jié)果為依據(jù)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，能夠?yàn)橹贫L(fēng)險(xiǎn)決策提供數(shù)據(jù)支持，促使企業(yè)在原有基礎(chǔ)上提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力；第三，按照風(fēng)險(xiǎn)決策相關(guān)信息，能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行有效制定和落實(shí)，同時(shí)還能對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效果進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，真正意義上提高了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

一、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制的工作重點(diǎn)和期望值

1.加強(qiáng)稅收法制的宣傳教育，提高依法履行納稅義務(wù)的自覺性。要通過稅務(wù)管理機(jī)制的建立，經(jīng)常地有重點(diǎn)地宣傳教育，幫助有關(guān)人員確立依法納稅理念，認(rèn)識(shí)到稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，是國家發(fā)展經(jīng)濟(jì)、改善民生的主要資金保障，依法納稅是公民和法人應(yīng)盡的義務(wù)和社會(huì)責(zé)任，必須嚴(yán)肅對待、自覺履行。在依法納稅過程中要自覺做到“三性”，即應(yīng)納稅款的真實(shí)性，稅額計(jì)征的完整性，申報(bào)入庫的主動(dòng)性，遠(yuǎn)離并堅(jiān)決抵制弄虛作假、偷稅、漏稅、欠稅等違法行為，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)產(chǎn)損失或聲譽(yù)損害。

2.加快稅務(wù)管理制度建設(shè)，落實(shí)稅務(wù)崗位責(zé)任制。加強(qiáng)稅務(wù)管理制度建設(shè)，不斷完善稅務(wù)管理制度，是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制能否正常持久發(fā)揮功能作用的關(guān)鍵。稅務(wù)管理制度的核心內(nèi)容是明確企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)崗位的職能分工，落實(shí)崗位責(zé)任制，增強(qiáng)當(dāng)事人的責(zé)任感。在建立稅務(wù)管理制度的過程中，要把握四點(diǎn)：一是稅務(wù)崗位的職責(zé)和權(quán)限要明確、具體，力求細(xì)化、量化，便于執(zhí)行和考核；二是稅務(wù)管理不相容崗位必須相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，避免混崗混責(zé)現(xiàn)象；三是稅務(wù)管理制度必須與企業(yè)內(nèi)部的其它管理制度相街接，有機(jī)配套，相輔相成，避免彼此脫節(jié)、相互矛盾，影響功能發(fā)揮；四是要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，適時(shí)調(diào)整、修改、補(bǔ)充、完善其內(nèi)容，使制度具有長效性。

3.規(guī)范納稅操作實(shí)務(wù)，提高稅務(wù)處理質(zhì)量和工作效率。根據(jù)稅收法規(guī)的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)需要依法繳納的有增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、印花稅等，各稅種的應(yīng)繳稅額的計(jì)算方法和會(huì)計(jì)核算方法并不一致，有的差異很大。在納稅申報(bào)、繳納期限、加征減免、代扣代繳、退稅返還等操作程序、手續(xù)方面也各有特點(diǎn)，并不相同，很容易相互混淆，造成差錯(cuò)而導(dǎo)致違反稅法，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了提高稅務(wù)處理質(zhì)量，避免由于操作失誤而發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮稅務(wù)管理機(jī)制的規(guī)范功能，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理準(zhǔn)則要求，將各稅種的繳納操作規(guī)程實(shí)施規(guī)范化處理，形成從稅款的會(huì)計(jì)處理到如數(shù)入庫全過程的納稅操作規(guī)范，也可以編成適合本企業(yè)特點(diǎn)的納稅規(guī)范手冊，人手一冊，供內(nèi)部稅務(wù)人員和相關(guān)人員參照執(zhí)行。必須強(qiáng)調(diào)的是，規(guī)范納稅操作實(shí)務(wù)，提高稅務(wù)處理質(zhì)量和工作效率，是一項(xiàng)需要長期堅(jiān)持的工作要求，要根據(jù)稅收法規(guī)的發(fā)展變化，不斷地調(diào)整充實(shí)，保持其長效、規(guī)范功能。

4.開展稅收籌劃活動(dòng)，努力實(shí)現(xiàn)稅后利潤的最大化。實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化，是企業(yè)追求的本能性預(yù)期目標(biāo)。實(shí)踐證明，進(jìn)行事前稅收籌劃有助于減輕稅負(fù)，減少風(fēng)險(xiǎn)，增加稅后收益。因而在企業(yè)作出新的投資、經(jīng)營項(xiàng)目決策之前，稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)地開展該項(xiàng)目的稅收籌劃活動(dòng)，在國家稅收法律、行政法規(guī)許可的范圍內(nèi)，面對客觀存在的稅負(fù)差異，對該項(xiàng)目面臨的納稅事項(xiàng)進(jìn)行前瞻性的測算、比較、論證，選出最優(yōu)納稅方案，力求減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，供領(lǐng)導(dǎo)層決策參考。從事稅收籌劃，必須深刻理解國家財(cái)經(jīng)政策的引導(dǎo)和稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用，確知城市之間、地域之間、行業(yè)之間、乃至國與國之間稅收負(fù)擔(dān)上的差異和相關(guān)條件，分析該投資項(xiàng)目的發(fā)展空間和可能遇到的困難，權(quán)衡利弊得失之后選出最優(yōu)納稅方案。必須注意的是，從事稅收籌劃，決不能單一地把注意力集中在減輕稅負(fù)上，要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，綜合考慮影響稅負(fù)和稅后利益的多種因素，具有可操作性和安全性。由于稅收籌劃涉及面廣，難度較大，對重大的投資、經(jīng)營項(xiàng)目，特別是對外經(jīng)濟(jì)合作、貿(mào)易往來項(xiàng)目，如感自身力量不足，可以委托具有資質(zhì)的專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)承辦。企業(yè)的稅務(wù)管理人員可以提供資料、參與活動(dòng)，起輔助作用，并對中介機(jī)構(gòu)提供的稅收籌劃成果進(jìn)行可行性論證，供領(lǐng)導(dǎo)層參考。

5.用好用足稅收優(yōu)惠政策，努力化風(fēng)險(xiǎn)為發(fā)展機(jī)遇。對中央和地方政府出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，要認(rèn)真研究分析，深刻理解該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)的背景、目的，享受優(yōu)惠待遇的對象、條件，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況，科學(xué)論證享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠待遇的可能性和受惠程度，就調(diào)整企業(yè)投資方向，加快技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)程。擴(kuò)大經(jīng)營范圍，改進(jìn)營銷方式等方面向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提出合法利用稅收優(yōu)惠政策的建議，供決策參考。要注意把握先機(jī)，主動(dòng)創(chuàng)造條件，用好用足稅收優(yōu)惠政策，化風(fēng)險(xiǎn)為發(fā)展機(jī)遇。與此同時(shí)，要以高度的敏感性考量該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策可能給本企業(yè)帶來的負(fù)面影響和隱性威脅，采取事前防范措施，避免被動(dòng)。

6.構(gòu)建稅務(wù)信息交流平臺(tái)，提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。要在企業(yè)內(nèi)部建立信息交流平臺(tái)，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，提高稅務(wù)信息的科學(xué)解讀能力，積極主動(dòng)地通過稅務(wù)信息平臺(tái)，向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、其他部門和分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人提供需要引起關(guān)注的信息，并就稅務(wù)方面的信息釋疑解難，發(fā)揮咨詢作用。

摘要：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不是財(cái)務(wù)管理的分支，而是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的分支和企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要部分。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)要避免脫離企業(yè)內(nèi)控而成管理孤島，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)控，建立健全“一個(gè)目標(biāo)五大機(jī)制”的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)依法納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；體系建設(shè)

引言

隨著社會(huì)發(fā)展，國家法律體系不斷健全，稅收征管手段不斷增強(qiáng)，促使企業(yè)必須依法納稅；隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況日益復(fù)雜，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。這樣像以往簡單僅靠某個(gè)部門（財(cái)務(wù)部）或某個(gè)人已無法應(yīng)對不斷變化的稅收環(huán)境，企業(yè)必須建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過管理機(jī)制來控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)依法納稅。

一、概念

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的分支，是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要部分。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性，一方面是指企業(yè)未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)時(shí)或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是指企業(yè)因未按照稅收程序法的要求辦理相應(yīng)的手續(xù)導(dǎo)致企業(yè)喪失本該享受的稅收優(yōu)惠、稅額抵扣等稅收利益。

二、目的和意義

［摘要］隨著企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，我國的稅收制度也在不斷發(fā)展和完善。企業(yè)在發(fā)展的過程中需要處理很多涉稅事務(wù)，一旦處理不當(dāng)，就會(huì)使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)發(fā)展。因此，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)健康長久的發(fā)展，就必須做好稅務(wù)管理工作。當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理工作中還存在一些問題，需要企業(yè)采取適當(dāng)?shù)拇胧Υ诉M(jìn)行改進(jìn)。基于此，文章將闡述企業(yè)稅務(wù)管理工作的基本內(nèi)容，分析當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理工作中存在的問題，探究優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理工作的主要策略。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；稅務(wù)管理；機(jī)制；優(yōu)化

0引言

稅務(wù)管理工作在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著重要的地位，做好稅務(wù)管理工作可以降低企業(yè)的稅務(wù)成本，增加企業(yè)的收益，同時(shí)也能有效規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場競爭愈演愈烈，為保持在市場中的競爭優(yōu)勢，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)管理工作，意識(shí)到自身稅務(wù)管理工作中存在的不足，遵守國家相關(guān)法律規(guī)定，保證合法合規(guī)的同時(shí)降低稅務(wù)成本。

1企業(yè)稅務(wù)管理概述

1.1企業(yè)稅務(wù)管理工作基本概念

企業(yè)稅務(wù)管理工作即企業(yè)根據(jù)國家稅法等相關(guān)法律或規(guī)定，對企業(yè)內(nèi)部涉稅工作進(jìn)行管理。企業(yè)實(shí)施稅務(wù)管理工作需遵守法律法規(guī)，同時(shí)也可充分利用法律法規(guī)中的相關(guān)政策，將企業(yè)的稅收成本降到最低，以提高企業(yè)的收益。企業(yè)開展稅務(wù)管理工作需要相關(guān)工作人員綜合考慮法律法規(guī)，同時(shí)聯(lián)系其他影響因素，不斷優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理工作。稅務(wù)管理工作人員還應(yīng)及時(shí)關(guān)注新的政策規(guī)定，對企業(yè)稅務(wù)管理工作做出相應(yīng)的優(yōu)化調(diào)整，保證企業(yè)的利益。