稅務(wù)管理專業(yè)全文(5篇)

摘要：本文從稅務(wù)管理對鐵路企業(yè)的重要性和現(xiàn)狀入手，闡述了我國鐵路企業(yè)稅務(wù)管理的復(fù)雜性及稅務(wù)管理對鐵路企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要意義，隨后提出目前鐵路企業(yè)稅務(wù)管理存在管理層重視程度不夠、稅務(wù)管理體系不完善及辦稅人員綜合能力不足等問題。最后，針對鐵路企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題，提出相應(yīng)對策和合理化建議。

關(guān)鍵詞：鐵路；企業(yè)稅務(wù)；管理；問題；對策

一、鐵路企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

(一)企業(yè)管理層重視程度有待加強(qiáng)

企業(yè)管理層對稅務(wù)管理的重視程度有待加強(qiáng)。由于企業(yè)管理層將更多的精力用于安全及運(yùn)輸生產(chǎn)，加之近幾年稅收政策變化較快，企業(yè)管理層在經(jīng)營決策時(shí)很少考慮稅收問題。特別是在績效考核時(shí)，在眾多考核項(xiàng)目及指標(biāo)中并沒有涉及到稅務(wù)管理的相關(guān)指標(biāo)，因此很難引起下級企業(yè)管理層對稅務(wù)管理的重視。如果沒有得到管理層的重視，鐵路企業(yè)就不可能注重稅務(wù)籌劃的規(guī)劃和設(shè)計(jì)，具體的稅務(wù)工作也將得不到有效地開展。

(二)稅務(wù)管理體系不完善

稅務(wù)管理體系不完善，主要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)部門單一管理稅務(wù)工作。鐵路企業(yè)的稅務(wù)管理防控體系缺失，沒有專門的機(jī)構(gòu)評估、分析和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，管理層總認(rèn)為企業(yè)設(shè)立專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)成本較大，且浪費(fèi)資源，稅務(wù)工作完全可由財(cái)務(wù)會計(jì)人員兼任。而會計(jì)人員自身又欠缺統(tǒng)籌管理能力，開展稅務(wù)工作存在很多局限性。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的市場化轉(zhuǎn)型及政府全面依法治國的法制化進(jìn)程，企業(yè)的并購、重組、上市等行為越來越多，企業(yè)的稅務(wù)管理為了遵從政策導(dǎo)向勢必發(fā)生相應(yīng)改變。政府部門對社會事務(wù)管理職能的法制化轉(zhuǎn)型，全面依法治國的新舉措將會越來越完善，大型企業(yè)尤其是跨國大企業(yè)面臨的市場環(huán)境越來越復(fù)雜，相應(yīng)的稅務(wù)管理工作迫切需要規(guī)范化、專業(yè)化、法制化，稅務(wù)師在這一轉(zhuǎn)型過程中將對企業(yè)的稅務(wù)管理發(fā)揮越來越不可替代的重要作用。本文從稅務(wù)師的業(yè)務(wù)范圍及大型企業(yè)稅務(wù)管理中對稅務(wù)服務(wù)的需求點(diǎn)兩個(gè)方面進(jìn)行探討，并提出充分發(fā)揮稅務(wù)師作用的對策思考。

一、稅務(wù)師的職業(yè)定位與業(yè)務(wù)水平

根據(jù)人力資源和社會保障部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》和《稅務(wù)師職業(yè)資格考試實(shí)施辦法》的通知【人社部發(fā)（2015）90號】，稅務(wù)師應(yīng)具備財(cái)會、稅收專業(yè)理論與方法，能獨(dú)立解決涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)中的各種疑難問題，是面向社會提供涉稅專業(yè)服務(wù)的專業(yè)人員，稅務(wù)師應(yīng)具備較高的財(cái)務(wù)與會計(jì)知識和涉稅服務(wù)相關(guān)法律知識。由于稅務(wù)師在實(shí)際工作中不可避免地要與企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)部門和相關(guān)法務(wù)部門人員相互協(xié)作、密切配合，要求稅務(wù)師的職業(yè)定位不僅稅收專業(yè)技能應(yīng)用，更是社會（包括政府部門、企業(yè)及個(gè)人）的稅收治理參與者、稅法實(shí)施監(jiān)督者和稅收法治推動者。

二、企業(yè)稅務(wù)管理中的稅務(wù)政策需求

（一）企業(yè)內(nèi)部需求

相對于中小型企業(yè)，大型企業(yè)一般采取多元化發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍涉及多個(gè)不同行業(yè)。近年來為響應(yīng)國家號召，實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，跨國大型企業(yè)數(shù)量逐步增加，管理組織機(jī)構(gòu)與管理模式不再單一，分工越來越專業(yè)化，為適應(yīng)國家職能機(jī)關(guān)的管理需要，大型企業(yè)都有單獨(dú)的稅務(wù)管理組織如稅收管理部，稅收管理部與企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、法務(wù)部門緊密聯(lián)系、密切協(xié)作是企業(yè)運(yùn)行必不可少的環(huán)節(jié)。企業(yè)的設(shè)立、改制、重組、上市、資本運(yùn)作業(yè)務(wù)均涉及復(fù)雜的管理知識和許多政府部門的政策，業(yè)務(wù)繁雜且耗時(shí)較長，各個(gè)部門的政策環(huán)環(huán)相扣，稍有疏忽就會造成無法挽回的既成損失。企業(yè)的稅務(wù)管理部門如果在上述業(yè)務(wù)的決策階段及時(shí)收集并熟練運(yùn)用有關(guān)法律法規(guī)政策文件、及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通對接，就會為企業(yè)合理規(guī)避稅收法律風(fēng)險(xiǎn)保駕護(hù)航。伴隨國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的轉(zhuǎn)變，大型企業(yè)日常稅務(wù)管理難度也在增大，各種稅收核算的前期規(guī)劃也要適應(yīng)政策的需要，如“營改增”政策的前期業(yè)務(wù)流程規(guī)劃，企業(yè)從事符合節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的準(zhǔn)備工作、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策應(yīng)具備的前提條件等方面，都需要企業(yè)的稅務(wù)管理部與其他部門之間進(jìn)行協(xié)調(diào)，為達(dá)到政策要求的條件，還要協(xié)調(diào)不同部門之間的工作方式或業(yè)務(wù)流程。不同行業(yè)的企業(yè)對稅務(wù)管理側(cè)重各有不同，譬如鋼鐵行業(yè)，受近幾年國家政策調(diào)控的影響，環(huán)境保護(hù)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策運(yùn)用較頻繁，但對房地產(chǎn)行業(yè)來說，“營改增”政策及土地增值稅清算的政策則更重要。近年來，大型企業(yè)的稅收管理部門的很多管理人員積極學(xué)習(xí)稅務(wù)師的各項(xiàng)知識并通過考試取得國家認(rèn)證的職業(yè)資格，證明企業(yè)對稅務(wù)師的知識需求日益迫切，也是企業(yè)為了規(guī)避稅收法律風(fēng)險(xiǎn)，依法經(jīng)營的需要。

（二）企業(yè)外部需求

摘要：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，隨著國家稅務(wù)管理力度的不斷加大，對企業(yè)各項(xiàng)涉水業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)不斷提升，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度也隨之增加。本文針對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，首先深入分析了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念表現(xiàn)及其產(chǎn)生原因，進(jìn)而深入分析提出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理措施，可以為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供詳細(xì)的參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范控制

1引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的逐步加快，我國市場經(jīng)濟(jì)多年來不斷發(fā)展完善，國家稅收法律法規(guī)優(yōu)化更新，“營改增”等稅收政策調(diào)整落實(shí)到位，稅收執(zhí)法力度不斷加大，企業(yè)所處的外部稅務(wù)環(huán)境也相對更加復(fù)雜，稅收制約條件也越來越多。在這種形勢下，如果企業(yè)內(nèi)部沒有健全完善的稅務(wù)管理體系，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控管理體系，將可能會造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，不僅會產(chǎn)生稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)，甚至對企業(yè)的自身形象和未來發(fā)展都會造成較大不良影響。因此，防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的正常穩(wěn)健，已經(jīng)成為企業(yè)管理必須深入研究的重要課題，這對于確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展也具有重要意義。

2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)及其產(chǎn)生原因分析

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要包含了兩方面，其一，由于企業(yè)納稅行為方面出現(xiàn)了違背國家相關(guān)稅收法律法規(guī)和地方規(guī)定，而出現(xiàn)了應(yīng)納稅而未納稅或者是少納稅的問題，造成了企業(yè)面臨著被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或者是司法部門處罰的問題，不僅需要補(bǔ)交相應(yīng)的稅金，同時(shí)也要承擔(dān)相應(yīng)的滯納金，最終造成了企業(yè)財(cái)務(wù)、聲譽(yù)受到損害。其二，則是對于企業(yè)的各種經(jīng)營行為適用的法律法規(guī)運(yùn)用不夠準(zhǔn)確，沒有充分的運(yùn)用國家在稅收方面的相關(guān)優(yōu)惠政策，造成了企業(yè)應(yīng)該享有的稅收優(yōu)惠政策沒有充分享有，一定程度上出現(xiàn)了多繳納稅款的問題，增加了企業(yè)的稅收成本和現(xiàn)金流成本，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)額外加重。造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，從企業(yè)自身來綜合分析，主要是三方面的原因造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題：第一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識不強(qiáng)，對稅務(wù)管理工作認(rèn)識不準(zhǔn)確。深入分析造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，非常重要的一方面就是對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠，有的企業(yè)對于國家有關(guān)的稅務(wù)政策把握不準(zhǔn)確，有的應(yīng)繳稅費(fèi)沒有繳納，而稅收優(yōu)惠政策又利用不足，進(jìn)而導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。特別是稅務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，不僅涉及相關(guān)的會計(jì)準(zhǔn)則，同時(shí)也需要深入研究相關(guān)時(shí)的稅收政策規(guī)定，如果對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠，容易造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。第二，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不夠健全。不少企業(yè)還沒有根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際需要建立相應(yīng)的稅務(wù)管理制度，有的雖然建立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是還沒有與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)深入結(jié)合起來，造成了對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)涉稅活動無法進(jìn)行有效管控，進(jìn)一步導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的發(fā)生。第三，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)性不強(qiáng)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是需要涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域各個(gè)環(huán)節(jié)，但是目前不少企業(yè)還沒有針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)置相應(yīng)機(jī)構(gòu)，對于稅務(wù)管理工作人員也沒有進(jìn)行系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)教育，特別是稅務(wù)工作人員做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，既需要熟悉稅務(wù)知識，也應(yīng)該熟悉財(cái)務(wù)會計(jì)，這正是不少稅務(wù)管理中存在的直接問題。

3企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對措施分析

一、前言

所謂企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實(shí)施的分析和研究、籌劃與計(jì)劃、監(jiān)控與處理、協(xié)調(diào)與溝通、預(yù)測與報(bào)告等全過程管理的行為。隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展，國家高速公路建設(shè)步伐的加快，稅負(fù)成本占企業(yè)凈現(xiàn)金支出的比重很大，稅務(wù)管理工作在整個(gè)高速公路經(jīng)營管理過程中的任務(wù)越來越重、作用越來越大，社會關(guān)注和政府監(jiān)督的力度也越來越大。進(jìn)入新世紀(jì)以來，我國的交通建設(shè)取得了巨大的成就，尤其是高速公路的發(fā)展，至2008年底，全國高速公路總里程達(dá)6.03萬公里。根據(jù)規(guī)劃，我國將建成布局“7918”的高速公路網(wǎng)絡(luò)，即7條射線、9條縱線、18條橫線，總里程約8.5萬公里。規(guī)劃的國家高速公路網(wǎng)絡(luò)將連接所有現(xiàn)狀人口在20萬以上的319個(gè)城市，包括所有的省會城市以及港澳臺。當(dāng)前，國家稅法、稅制越來越健全，也越來越復(fù)雜，在高速公路面臨加快發(fā)展和科學(xué)發(fā)展新機(jī)遇的時(shí)刻，作為主要納稅人的公路經(jīng)營企業(yè)，納稅已成為影響企業(yè)經(jīng)營決策的一個(gè)越來越重要的因素。企業(yè)的稅務(wù)管理工作如何能夠進(jìn)一步解放思想、與時(shí)俱進(jìn)，不斷提升科學(xué)稅務(wù)籌劃能力和創(chuàng)新能力，為高速公路事業(yè)健康發(fā)展提供有力的保障。企業(yè)稅務(wù)管理工作者在企業(yè)經(jīng)營管理中尤其是在財(cái)務(wù)會計(jì)工作中扮演著越來越重要的角色。這里所述的“企業(yè)稅務(wù)管理工作者”是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的專門辦理企業(yè)涉稅的人員依據(jù)稅法和相關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)，從企業(yè)稅務(wù)籌劃的角度出發(fā)進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理工作的人員。

二、企業(yè)稅務(wù)管理工作在經(jīng)營企業(yè)中的地位與作用

第一，公路經(jīng)營企業(yè)稅務(wù)管理工作涉及范圍廣，政策性強(qiáng)，沒有高素質(zhì)的專門人員是難以應(yīng)付其繁雜的稅務(wù)工作，要求企業(yè)稅務(wù)管理工作者要具有綜合的稅務(wù)和財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)管理知識。稅收的特點(diǎn)是具有強(qiáng)制性，它不僅要求企業(yè)依法申報(bào)，同時(shí)還要依法納稅。隨著改革開放的進(jìn)一步深化，稅收法律法規(guī)的不斷完善，對從事稅務(wù)業(yè)務(wù)工作的從業(yè)人員提出了更高的要求。就高速公路經(jīng)營企業(yè)而言，目前涉及的稅費(fèi)主要有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育附加費(fèi)、提圍防護(hù)費(fèi)以及各種代扣代繳稅費(fèi)等，涉及的稅種多樣，如工程合同有的是自建，有的是代建或總包，有的是分包等，每一個(gè)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)管理內(nèi)容政策性強(qiáng)而且相對復(fù)雜。隨著公路經(jīng)營效益的不斷顯現(xiàn)，稅負(fù)成本占企業(yè)凈現(xiàn)金支出的比重越來越大，如何對每一筆納稅做好各方面的測算與比較，如何進(jìn)行有效地稅務(wù)籌劃，避免重復(fù)征稅或者漏計(jì)稅等，它不僅要求企業(yè)稅務(wù)管理工作人員要有較強(qiáng)的稅務(wù)專業(yè)理論基礎(chǔ)知識，而且還要有一定的熟悉本企業(yè)經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)知識和會計(jì)知識，沒有高素質(zhì)的專門稅務(wù)人員是難以應(yīng)付其繁雜的稅務(wù)工作。

第二，公路企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的多樣性和跨地區(qū)性，牽涉到企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)和部門，尤其需要多方面的協(xié)同與配合，要求企業(yè)稅務(wù)管理工作者具有較強(qiáng)的溝通和協(xié)調(diào)能力。隨著高速公路的建設(shè)發(fā)展，公路里程的延伸，經(jīng)營范圍所覆蓋的地區(qū)越來越多，公路配套設(shè)施和服務(wù)項(xiàng)目越來越完善，企業(yè)涉稅管理要求也就越來越高。如廣深高速公路公司橫跨廣州、東莞、深圳三個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，各種納稅申報(bào)，稅款繳納，發(fā)票管理，稅收減免申報(bào)，延期納稅申報(bào)等均涉及三個(gè)不同管轄地區(qū)。由于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣性及跨區(qū)域性的特點(diǎn)，決定廣深公司稅務(wù)納稅申報(bào)等企業(yè)稅務(wù)活動的復(fù)雜性和多樣性。在目前的經(jīng)營活動中，既有正常經(jīng)營活動業(yè)務(wù)，又有大中修工程維修項(xiàng)目；既有拯救、拖車、路產(chǎn)占用、拆遷、補(bǔ)償、租賃等附屬業(yè)務(wù)，也有廣告、油站和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)等，生產(chǎn)經(jīng)營多樣性涉及到各個(gè)環(huán)節(jié)和部門，因此，企業(yè)在涉稅活動管理中，如何協(xié)調(diào)不同管轄地區(qū)的涉稅活動，如何在稅務(wù)信息管理，納稅申報(bào)，正確而合理使用發(fā)票，尤其是企業(yè)重大經(jīng)營活動或重大項(xiàng)目的稅負(fù)測算以及企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇方面，要求企業(yè)稅務(wù)從業(yè)人員，尤其是稅務(wù)管理工作者既要有熟悉本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動特點(diǎn)的工作經(jīng)驗(yàn)，也要有一定與不同地區(qū)的稅務(wù)主管部門的溝通和協(xié)調(diào)的涉外活動能力。

三、企業(yè)稅務(wù)管理工作目前存在的問題

根據(jù)財(cái)政部的《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要一般都設(shè)置了一些基本的、必要的會計(jì)工作崗位，另外，根據(jù)需要有的企業(yè)還設(shè)置了兩個(gè)特殊的會計(jì)崗位—會計(jì)電算化和管理會計(jì)的崗位，這些崗位的設(shè)置基本上能滿足企業(yè)會計(jì)核算上的需要。就目前看，一般高速公路經(jīng)營企業(yè)普遍存在稅務(wù)管理崗位缺失現(xiàn)象，都沒有明確設(shè)置稅務(wù)管理工作崗位以專門處理企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)中涉及稅務(wù)的相關(guān)工作，筆者認(rèn)為這很難適應(yīng)高速公路建設(shè)經(jīng)營管理的發(fā)展需要和企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的需要。目前，多數(shù)的公路經(jīng)營企業(yè)由于沒有相對固定的稅務(wù)管理工作崗位和較穩(wěn)定的稅務(wù)管理工作人員，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，往往沒有形成稅務(wù)管理觀念，導(dǎo)致在多層次、多環(huán)節(jié)、多稅利的復(fù)合稅制下顯得力不從心，在具體的涉稅工作中不可避免地存在著一定的混亂現(xiàn)象。在現(xiàn)實(shí)情況下，公路經(jīng)營企業(yè)稅務(wù)管理工作多數(shù)屬于企業(yè)財(cái)務(wù)人員“兼管”的性質(zhì)，職責(zé)相對淡化，只能成為財(cái)務(wù)會計(jì)的簡單附屬。作為納稅人的經(jīng)營企業(yè)，通常隨意指定自己認(rèn)為合適的稅務(wù)管理人員，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)活動事宜，他們可能是會計(jì)人員，也有可能是非會計(jì)人員，即使是會計(jì)人員，也很不穩(wěn)定。有的是工資核算員兼任稅務(wù)工作，有的是財(cái)務(wù)成本核算會計(jì)兼任稅務(wù)工作，有的單位（從經(jīng)手開支票送銀行考慮問題）將稅務(wù)管理工作交給出納員負(fù)責(zé)，既管款項(xiàng)支付，又兼管稅收業(yè)務(wù)記賬，這本身就違反了收支兩條線分管的原則，為貪污、作弊留下了漏洞和隱患。還有的單位將稅務(wù)管理工作交給往來結(jié)算崗位會計(jì)負(fù)責(zé)，視稅收為一般的債務(wù)，能拖則拖，能少交則少交，甚至出現(xiàn)偷稅和滯納稅款的現(xiàn)象，企業(yè)的稅務(wù)管理工作缺少連續(xù)性和穩(wěn)定性。

摘要:一個(gè)企業(yè)在發(fā)展的過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一直是一項(xiàng)十分重要的管理工作。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的好壞直接影響著企業(yè)的模式開展和最終決策。所以，目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為各個(gè)企業(yè)必須要面臨和重視的問題。在目前社會形勢下，雖然經(jīng)濟(jì)增長的速度也有所放緩，但是企業(yè)所面臨的競爭壓力和風(fēng)險(xiǎn)還是非常大的，還有很多企業(yè)的思想觀念仍然比較傳統(tǒng)，沒有認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的后果，使得實(shí)際稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得不到良好的實(shí)施，最終增加了企業(yè)成本，給企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù);風(fēng)險(xiǎn)管理;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，稅收是十分重要的一部分內(nèi)容。企業(yè)在管理的過程中，其內(nèi)部管理是由財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理及稅務(wù)籌劃等組成的。企業(yè)在發(fā)展中，其稅收容易受各個(gè)方面因素的影響，給稅務(wù)開展工作帶來直接的影響。而企業(yè)要想穩(wěn)定地發(fā)展下去，就必須采取科學(xué)合理的措施來規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣，企業(yè)的稅務(wù)問題才能夠得到良好的解決，企業(yè)才會更加穩(wěn)定地發(fā)展下去。所以說，企業(yè)在發(fā)展的過程中，一定要通過應(yīng)用科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施來解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

在人類的活動中，風(fēng)險(xiǎn)管理一直伴隨著我們，在20世紀(jì)50年代后，風(fēng)險(xiǎn)管理才慢慢形成了獨(dú)特的理論體系，并受到了社會各界的重視和關(guān)注。為了應(yīng)對復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各個(gè)國家的稅務(wù)部門也將風(fēng)險(xiǎn)管理有效地應(yīng)用在了稅務(wù)管理中，在1997年7月，風(fēng)險(xiǎn)管理理論被引入稅收實(shí)踐中，并在2002年我國稅務(wù)總局首次提出了在稅收征管中引入風(fēng)險(xiǎn)管理。在2011年，國稅總局將45戶大型企業(yè)作為總局首批定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，由大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理司來對相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行組織和實(shí)施。此后，各地因地制宜，逐漸探索了適合各省的企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。而很多省市也將年納稅額作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)，還有一部分的省市將注冊資本1000萬元以上，或者是年銷售收入5億元以上作為核定的標(biāo)準(zhǔn)，例如，四川的國稅總局將符合年納稅收入2000萬元以上、資產(chǎn)總額在3000萬元以上及銷售收入在3億元以上三個(gè)條件之一的企業(yè)或者是稅收管理難度較大的等一些企業(yè)作為大企業(yè)。再例如，河北國稅局在2010年年末將貢獻(xiàn)全省稅收50%的154戶企業(yè)認(rèn)定為大企業(yè)，并且，在2013年將納稅額在2000萬元以上的企業(yè)納入了大企業(yè)管理部門和服務(wù)范圍內(nèi)。在企業(yè)運(yùn)用過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其發(fā)展中的不確定性，因?yàn)槠髽I(yè)在發(fā)展過程中肯定會存在一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無法將其完全消除的。而且在處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，其涉稅事項(xiàng)如果處理不當(dāng)，就會在一定程度上增加企業(yè)的成本，而且如果沒有應(yīng)用相應(yīng)的優(yōu)惠政策，還會使得企業(yè)多繳納一定的稅款，最終增加企業(yè)的稅負(fù)。更有甚者，企業(yè)可能還會面臨比較嚴(yán)重的行政罰款或者是刑事責(zé)任，這樣會給企業(yè)的聲譽(yù)造成不良影響，更為嚴(yán)重的還會影響企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展。企業(yè)在日常運(yùn)營和發(fā)展中，為對其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理，利用科學(xué)合理的管理措施來管控企業(yè)的稅務(wù)，通過這些管控措施，盡量降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。而且，應(yīng)用良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，可以使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制，有效降低企業(yè)的稅務(wù)成本，維護(hù)好企業(yè)的聲譽(yù)和形象，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到進(jìn)一步提高，保障企業(yè)更加順利和穩(wěn)定地發(fā)展下去。同時(shí)通過應(yīng)用行之有效的稅務(wù)管理措施，還可以使企業(yè)的核心競爭力得到進(jìn)一步提升，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題

2.1稅收環(huán)境變化問題