雙自聯(lián)動財政政策創(chuàng)新驅(qū)動分析
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摘要：雙自聯(lián)動即國家批準(zhǔn)成立的“自由貿(mào)易區(qū)”(以下簡稱“自貿(mào)區(qū)”)和“自主創(chuàng)新示范區(qū)”(以下簡稱“自創(chuàng)區(qū)”)，以創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展為核心戰(zhàn)略和總抓手，不斷提升自創(chuàng)區(qū)和自貿(mào)區(qū)各自功能，進(jìn)行聯(lián)動發(fā)展：自貿(mào)區(qū)發(fā)揮對外開放優(yōu)勢，通過利用財政資金指導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、信用風(fēng)險管理分類等領(lǐng)域的制度創(chuàng)新，營造自貿(mào)區(qū)更加開放、高效、包容的營商環(huán)境；自創(chuàng)區(qū)發(fā)揮科技創(chuàng)新優(yōu)勢，通過科技成果轉(zhuǎn)化、引才服務(wù)等領(lǐng)域的制度創(chuàng)新，全面提升自貿(mào)區(qū)創(chuàng)新發(fā)展水平。通過對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽和孵化器、知識產(chǎn)權(quán)維護(hù)的財政補(bǔ)貼等有效手段，實現(xiàn)雙區(qū)優(yōu)勢的互補(bǔ)、多維度融合、升級，推動人才、資本、技術(shù)、現(xiàn)代物流、數(shù)字經(jīng)濟(jì)等多要素聯(lián)動，促進(jìn)改革與創(chuàng)新雙輪驅(qū)動發(fā)展，形成杠桿效應(yīng)。
關(guān)鍵詞：雙自聯(lián)動；創(chuàng)新驅(qū)動；科技投融資；風(fēng)險補(bǔ)償
1先進(jìn)國家和地區(qū)對支撐創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展財政政策
1.1美國自貿(mào)區(qū)主要財政政策
1.1.1稅收減免對于以內(nèi)陸綜合型為主的美國自貿(mào)區(qū)，關(guān)稅減免有助于減輕自貿(mào)區(qū)企業(yè)的財政負(fù)擔(dān)，降低成本。儲存在自由貿(mào)易區(qū)或從區(qū)域內(nèi)出口的商品沒有義務(wù)在當(dāng)?shù)刂Ц稄膬r稅；深化稅收政策改革，低關(guān)稅、低消費稅、低所得稅、低流轉(zhuǎn)稅成為美國自貿(mào)區(qū)降低企業(yè)生產(chǎn)和稅收成本的重要舉措。
1.1.2倒置關(guān)稅關(guān)稅是國家的一種貿(mào)易保護(hù)措施，通過稅收來調(diào)節(jié)市場供求，保護(hù)或者促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。倒置關(guān)稅是指原料或零部件平均關(guān)稅稅率高于成品稅率，那么國際產(chǎn)成品生產(chǎn)廠商就會選擇在自貿(mào)區(qū)投資建廠，利用自貿(mào)區(qū)的免稅政策把零部件進(jìn)口到自貿(mào)區(qū)，生產(chǎn)成最終的產(chǎn)成品后再出口到美國境內(nèi)，享受成品的低稅率。
1.2釜山·鎮(zhèn)海經(jīng)濟(jì)自貿(mào)區(qū)
入駐的外國投資者享受一系列的政策優(yōu)惠：對于進(jìn)駐釜山鎮(zhèn)海經(jīng)濟(jì)自貿(mào)區(qū)的企業(yè)，實行前7年稅收全部減免，后3年稅收減半的優(yōu)惠政策；自由區(qū)土地租期為50年，每年按照土地價格1%為基準(zhǔn)，政府對土地收購費及建筑物租用費的各30%、50%進(jìn)行時長2年的補(bǔ)貼。除此之外，韓國政府還有企業(yè)教育部補(bǔ)助金、雇傭補(bǔ)助費、顧問費用等方面的補(bǔ)助。
1.3珠三角地區(qū)自貿(mào)區(qū)自創(chuàng)區(qū)的主要創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的財政政策
1.3.1對企業(yè)自用研發(fā)設(shè)備和進(jìn)口研發(fā)耗材實施進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策按照國家現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，探索運(yùn)用電子圍網(wǎng)、公共保稅倉庫等方式，對符合稅收政策規(guī)定的企業(yè)自用研發(fā)設(shè)備和進(jìn)口研發(fā)耗材實施進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策；對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)進(jìn)口貨物實施保稅監(jiān)管，國家不予減免稅的商品除外。
1.3.2支持粵港澳政府合作設(shè)立人民幣海外投資基金等金融措施支持粵港澳三地機(jī)構(gòu)合作設(shè)立人民幣海外投資基金，創(chuàng)新知識產(chǎn)權(quán)投融資及保險、信托、金融租賃等金融服務(wù)，改進(jìn)知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)物處置機(jī)制。發(fā)展與港澳地區(qū)保險服務(wù)貿(mào)易，探索與港澳地區(qū)保險產(chǎn)品互認(rèn)、資金互通、市場互聯(lián)的機(jī)制。在符合稅制改革方向和適應(yīng)國際趨勢，及不導(dǎo)致利潤轉(zhuǎn)移海外和稅基侵蝕前提下，積極研究完善適應(yīng)境外股權(quán)投資和離岸業(yè)務(wù)發(fā)展的稅收政策成為珠三角地區(qū)財政改革進(jìn)一步創(chuàng)新的重點。
2河南省現(xiàn)行的支撐創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的雙自聯(lián)動財政政策研究
雙自聯(lián)動即國家批準(zhǔn)成立的“自由貿(mào)易區(qū)”(以下簡稱“自貿(mào)區(qū)”)和“自主創(chuàng)新示范區(qū)”(以下簡稱“自創(chuàng)區(qū)”)，以創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展為核心戰(zhàn)略和總抓手，不斷提升自創(chuàng)區(qū)和自貿(mào)區(qū)各自功能，進(jìn)行聯(lián)動發(fā)展：自貿(mào)區(qū)發(fā)揮對外開放優(yōu)勢，通過利用財政資金指導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、信用風(fēng)險管理分類等領(lǐng)域的制度創(chuàng)新，營造自貿(mào)區(qū)更加開放高效包容的營商環(huán)境；自創(chuàng)區(qū)發(fā)揮科技創(chuàng)新優(yōu)勢，通過科技成果轉(zhuǎn)化、引才服務(wù)等領(lǐng)域的制度創(chuàng)新，全面提升自貿(mào)區(qū)創(chuàng)新發(fā)展水平。通過對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽和孵化器、知識產(chǎn)權(quán)維護(hù)的財政補(bǔ)貼等有效手段，實現(xiàn)雙區(qū)優(yōu)勢的互補(bǔ)、多維度融合、升級，推動人才、資本、技術(shù)、現(xiàn)代物流、數(shù)字經(jīng)濟(jì)等多要素聯(lián)動，促進(jìn)改革與創(chuàng)新雙輪驅(qū)動發(fā)展，形成杠桿效應(yīng)。河南自貿(mào)區(qū)從以下幾個方面進(jìn)行了資源整合和改革試行。
2.1在加法方面，加大財政補(bǔ)貼力度，拓寬科技資源整合渠道
著重發(fā)揮科技創(chuàng)新驅(qū)動的方法，利用財政資金補(bǔ)貼力度促進(jìn)創(chuàng)新科技載體發(fā)展，用消費和投資促進(jìn)雙自聯(lián)動發(fā)展，在自貿(mào)區(qū)融資、自創(chuàng)區(qū)補(bǔ)貼，促進(jìn)自創(chuàng)區(qū)、自貿(mào)區(qū)科技經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。符合創(chuàng)新引領(lǐng)型的企業(yè)可申報認(rèn)定為“雙自”疊加區(qū)域高新技術(shù)企業(yè)，并享受一定的財政補(bǔ)貼。
2.1.1注重財政“投入”，加大資金多渠道投入河南省財政設(shè)立每年5億省級示范區(qū)專項資金，用于支持鄭洛新自創(chuàng)區(qū)普惠性政策落實、重大產(chǎn)業(yè)平臺項目實施、自創(chuàng)區(qū)雙創(chuàng)基金設(shè)立等，2017年省專項資金引導(dǎo)帶動鄭洛新三市投入17.2億元。另外統(tǒng)籌資金積極支持自創(chuàng)區(qū)重大項目、人才、平臺建設(shè)，支持三市打造不同類型的國家“創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)特色載體”升級版，推進(jìn)中部地區(qū)的產(chǎn)業(yè)升級。
2.1.2注重科技成果大數(shù)據(jù)資源的深度挖掘利用圍繞傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、新興產(chǎn)業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化和商業(yè)化的需求，鼓勵各類技術(shù)轉(zhuǎn)移服務(wù)機(jī)構(gòu)對科技成果數(shù)據(jù)資源實施成果篩選、市場化評估、融資服務(wù)和成果推介等增值服務(wù)，提供符合市場需求的精準(zhǔn)科技成果信息。加強(qiáng)科技成果、科技報告、科技文獻(xiàn)、知識產(chǎn)權(quán)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等的信息化關(guān)聯(lián)，要在創(chuàng)新鏈、產(chǎn)業(yè)鏈、價值鏈等方面充分利用科技成果資源。
2.1.3努力打造創(chuàng)投機(jī)構(gòu)的“選秀臺”和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)者的“擂臺賽”其中，鼓勵各級各類創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽獲獎項目落地轉(zhuǎn)化，對國家部委舉辦的國家級大賽獲獎項目落戶河南省洛陽市的，按照項目投資額，市財政給予每個項目最高100萬元的轉(zhuǎn)化資金支持。對于獲得國家科學(xué)技術(shù)獎及省科學(xué)技術(shù)獎一等獎的科技成果在洛陽市轉(zhuǎn)化的，市財政分別給予100萬元、50萬元的資金支持轉(zhuǎn)化。
2.2在乘法方面，利用財政杠桿，撬動各類資本
充分發(fā)揮財政資金對支持創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的杠桿效應(yīng)，強(qiáng)化財政資金“四兩撥千金”效應(yīng)，支持金融資本、民間資本與政府資本聯(lián)動進(jìn)入貿(mào)易和科技領(lǐng)域，集中財力助推創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展。一是在自創(chuàng)區(qū)問題上，河南省財政廳和河南副中心城市洛陽市政府都制定了相關(guān)支撐創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的財政政策。首先，從省級制度上來看《中共河南省委、河南省人民政府關(guān)于加快推進(jìn)鄭洛新國家自主創(chuàng)新示范區(qū)建設(shè)的若干意見》(豫發(fā)〔2016〕27號)，對引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和成果、合作項目，按技術(shù)成果交易額的10%補(bǔ)助，最高可補(bǔ)助100萬元。其次，洛陽市《關(guān)于加快推進(jìn)洛陽國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的若干意見》(洛發(fā)〔2016〕32號)中指出對引進(jìn)技術(shù)和成果及合作開發(fā)的項目，財政采取后補(bǔ)助方式，按技術(shù)成果實際交易額的20%承接單位給予補(bǔ)助，最高可補(bǔ)助100萬元。二是推進(jìn)河南自貿(mào)區(qū)投融資改革。財政補(bǔ)貼帶來的杠桿作用，要和金融機(jī)構(gòu)相結(jié)合，適應(yīng)自貿(mào)區(qū)特點開展有針對性的金融創(chuàng)新，才能放大財政效果。支持金融機(jī)構(gòu)打造以“互聯(lián)網(wǎng)+供應(yīng)鏈金融”“普惠金融”為特色的精品銀行，高科技企業(yè)的供應(yīng)鏈融資可以通過銀行承兌質(zhì)押、應(yīng)收賬款買斷等形式進(jìn)行；鼓勵引導(dǎo)創(chuàng)新型、創(chuàng)業(yè)型企業(yè)積極到全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌和定向發(fā)行股票融資。建立自貿(mào)區(qū)多層次資本市場上市掛牌企業(yè)后備資源庫，加大擬上市掛牌企業(yè)的培訓(xùn)力度。
2.3在減(簡)法方面，針對新技術(shù)有條件減免稅收，對孵化鏈條進(jìn)行化繁為簡
一是，居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；對符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。二是，完善“眾創(chuàng)空間—孵化器—加速器—科技園區(qū)”孵化鏈條，形成產(chǎn)學(xué)研一條龍服務(wù)，按照國家省市關(guān)于科技企業(yè)孵化器和專業(yè)化眾創(chuàng)空間建設(shè)的部署，化繁為簡，提升孵化量化生產(chǎn)等服務(wù)功能。通過財政資金的引導(dǎo)，準(zhǔn)確做好獎勵、財政補(bǔ)助政策的兌現(xiàn)工作，充分調(diào)動社會資源力量，促進(jìn)河南省創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)環(huán)境持續(xù)優(yōu)化。
2.4除舊更新，興利除弊
科技企業(yè)孵化器已經(jīng)成為落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，河南省現(xiàn)有關(guān)于河南省科技企業(yè)孵化器管理辦法及一些比例性的獎補(bǔ)財政政策，如《洛陽市支持轉(zhuǎn)型發(fā)展攻堅若干財政政策》(洛財工﹝2018﹞18號)中就明確提出對新增改(擴(kuò))建孵化場地改造費用(不含基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費)按50%的比例給予補(bǔ)助；對年度評價合格的市級專業(yè)化眾創(chuàng)空間，根據(jù)其上年度為小微企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊提供服務(wù)而新購置的儀器、設(shè)備、軟件平臺等費用按50%給予獎勵。
3河南自貿(mào)區(qū)和自創(chuàng)區(qū)可以進(jìn)一步效仿和改進(jìn)的財政政策
3.1對稅收的改進(jìn)措施
一次性全部稅收減免在河南自貿(mào)區(qū)這種內(nèi)陸欠發(fā)達(dá)地區(qū)顯得不切實際，其稅收政策與我國沿海自貿(mào)區(qū)相比，對外企的優(yōu)惠力度不強(qiáng)，對外企的吸引力不強(qiáng)。河南自貿(mào)區(qū)對稅收減免重點集中在企業(yè)所得稅和個人所得稅，減免稅種單一。以下稅種是可供參考納入考量范圍之內(nèi)。
3.1.1增值稅對非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生的對外投資，其增值部分所需要交納的稅款可以在3~5年內(nèi)分期支付。
3.1.2房產(chǎn)稅和土地稅進(jìn)行免除在自貿(mào)區(qū)內(nèi)投資的外企，在自貿(mào)區(qū)內(nèi)建設(shè)或者購買自己使用的房屋和生產(chǎn)用地，從建設(shè)或購買起免除5年內(nèi)的房產(chǎn)稅或土地稅。
3.1.3政府R&D補(bǔ)貼及出口退稅補(bǔ)貼在區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)加工的企業(yè)所需要的零件和原材料可以享受保稅的優(yōu)惠政策；用于出口的商品在具備先關(guān)手續(xù)情況下可以實現(xiàn)出口退稅，例如在自貿(mào)區(qū)或自創(chuàng)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)或組裝的汽車公司的國產(chǎn)零部件進(jìn)行50%退稅補(bǔ)貼。
3.2大力推動跨境科技投融資
依托自貿(mào)區(qū)金融開放創(chuàng)新政策，支持金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)開展跨境人民幣雙向融資，推動銀行業(yè)尤其是政策性金融機(jī)構(gòu)增加對科技企業(yè)境外項目的人民幣信貸投放，為科技創(chuàng)新提供跨境金融支持。推動符合條件的科技企業(yè)在自貿(mào)試驗區(qū)所在地外匯分局轄內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)開立資本項目——投融資賬戶，探索辦理限額內(nèi)資本可兌換相關(guān)業(yè)務(wù)。支持自貿(mào)區(qū)和自創(chuàng)區(qū)內(nèi)的科技企業(yè)開展跨境外匯資金集中運(yùn)營業(yè)務(wù)，支持自貿(mào)區(qū)和自創(chuàng)區(qū)內(nèi)科技企業(yè)的境外母公司在境內(nèi)市場發(fā)行人民幣債券。
3.3完善科技企業(yè)孵化器風(fēng)險補(bǔ)償?shù)闹贫?/p>
河南自貿(mào)區(qū)2019年的重大項目集中在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、創(chuàng)新驅(qū)動、基建、生態(tài)環(huán)保、民生等六大領(lǐng)域，這就要求我們逐漸完善科技企業(yè)孵化器風(fēng)險補(bǔ)償制度?？萍计髽I(yè)孵化器已經(jīng)成為落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，河南省現(xiàn)存的管理科技企業(yè)孵化器的財政政策相對簡單，而以廣東為代表的沿海省份卻已構(gòu)建了一系列扶持科技企業(yè)孵化器發(fā)展的財政資金補(bǔ)助制度。例如，對孵化器的省級財政補(bǔ)貼不得低于各地市補(bǔ)助比例的1/2；省市共建面向科技孵化器的風(fēng)險補(bǔ)償基金，利用杠桿原理撬動社會資本，對科技創(chuàng)新行業(yè)進(jìn)行跟投，從而在政府政策指導(dǎo)下降低了跟投風(fēng)險。
3.4政府財政政策指導(dǎo)，建立區(qū)域性工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)
工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)提升了企業(yè)市場反應(yīng)速度，降低生產(chǎn)成本，提升了企業(yè)生產(chǎn)效率和競爭力。針對河南省省會鄭州的現(xiàn)狀——民營企業(yè)眾多，在規(guī)模、資金、技術(shù)等方面參差不齊，這些以中小企業(yè)為主的民營企業(yè)缺少足夠精力和意愿進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，而且工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)涉及對企業(yè)生產(chǎn)流程、組織結(jié)構(gòu)等全方面的改造，投資回報周期長，這種創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展迫切要求政府財政資金的介入。一是，建立區(qū)域性工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)首先要加強(qiáng)財政對工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施傾斜。升級優(yōu)化信息基礎(chǔ)設(shè)施，建設(shè)“千兆光網(wǎng)城市”，加快5G基站規(guī)模建設(shè)，建成高性能、低時延、廣覆蓋的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施。二是，財政政策要推動企業(yè)培育互聯(lián)網(wǎng)平臺，“上云上平臺”，開展互聯(lián)網(wǎng)標(biāo)桿示范應(yīng)用、構(gòu)建工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)體系等方面給予支持；支持本地龍頭企業(yè)在本行業(yè)內(nèi)建立企業(yè)級平臺。三是，積極引進(jìn)國內(nèi)外知名跨行業(yè)平臺總公司或其分公司，為產(chǎn)業(yè)集群數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供基礎(chǔ)性支撐。鼓勵發(fā)展大數(shù)據(jù)及電子信息企業(yè)產(chǎn)品與服務(wù)，鼓勵工業(yè)化與信息化融合發(fā)展。
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作者：楊曉婧 單位：洛陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院