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摘要:金稅三期系統(tǒng)是一個(gè)覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)的稅收管理信息系統(tǒng),該系統(tǒng)能夠有效防止偽稅,漏稅等行為。浙江紹興紡織業(yè)在國(guó)內(nèi)占據(jù)重要地位,行業(yè)效益逐年升高,是促進(jìn)浙江省甚至我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行業(yè)。本文通過(guò)對(duì)金稅三期系統(tǒng)的分析,討論金稅三期后浙江紹興紡織行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)策略。
關(guān)鍵詞:金稅三期;紹興紡織業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);對(duì)策研究
一、金稅三期
(一)金稅三期上線背景金稅工程是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)家級(jí)電子政務(wù)工程,是國(guó)家電子政務(wù)“十二金”工程之一,是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱。2008年金稅三期工程正式啟動(dòng),2016年金稅三期系統(tǒng)正式上線,該系統(tǒng)采用大數(shù)據(jù)分析技術(shù),通過(guò)建立一體化信息平臺(tái)將數(shù)據(jù)進(jìn)行集中分析,從而進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的納稅行為和稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理工作,因此,金稅三期就是我國(guó)的稅收管理進(jìn)入了大數(shù)據(jù)時(shí)代。
(二)金稅三期采用的主要技術(shù)1.多系統(tǒng)整合金稅三期采用多系統(tǒng)整合的方式,通過(guò)信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)通信等技術(shù),將國(guó)稅局、發(fā)票查詢、地稅局等多個(gè)平臺(tái)進(jìn)行融合統(tǒng)一,使納稅人操作更加簡(jiǎn)便、節(jié)省稅收時(shí)間。聯(lián)合多個(gè)第三方機(jī)構(gòu),如海關(guān)、國(guó)土局、供電公司、水務(wù)集團(tuán)、保險(xiǎn)公司以及物價(jià)局對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。2.大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算通過(guò)金稅三期強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)分析以及云計(jì)算能力,我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)便能夠檢測(cè)到企業(yè)的資金進(jìn)出,然后通過(guò)該企業(yè)交易的行業(yè)、地址、數(shù)量以及法人的相關(guān)性等,判斷企業(yè)納稅金額是否合理。企業(yè)的每一筆支出,收入都將被檢測(cè)到,一旦與納稅信息不符,系統(tǒng)就會(huì)立即上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān),并且遠(yuǎn)程鎖上該企業(yè)的稅控盤,使財(cái)務(wù)部門無(wú)法正常開具發(fā)票,部分不規(guī)范的企業(yè)會(huì)面臨月月被排查的情況。[1]3.稅收法與系統(tǒng)結(jié)合金稅三期將稅收法融合進(jìn)系統(tǒng)中,由系統(tǒng)判斷是否合理,自動(dòng)攔截一些不合理行為,杜絕了人為主觀因素造成的不公平行為。
(三)金稅三期成果金稅三期的上線,使多省稅收達(dá)到一致,消除了多地區(qū)稅務(wù)偏差等情況;通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)處理分析,使納稅人行為變得清晰透明化;集中數(shù)據(jù)處理規(guī)范了涉稅服務(wù)的功能,使企業(yè)納稅變得更加規(guī)范以及公平公正。辦稅流程的優(yōu)化使得納稅人繳稅變得高效率、簡(jiǎn)潔清晰,提升用戶體驗(yàn)感的同時(shí)降低人工成本,企業(yè)只需要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)便可申報(bào),不再需要來(lái)回奔波與業(yè)務(wù)大廳與企業(yè)。目前我國(guó)金稅三期不僅運(yùn)行平穩(wěn),還針對(duì)不同省市進(jìn)行了具有本地特色的改革,比如紹興就將金稅三期與本地IC卡、自助辦稅終端等設(shè)備結(jié)合起來(lái),實(shí)現(xiàn)了具有紹興特色的稅務(wù)系統(tǒng)。
二、紹興紡織業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
(一)紹興紡織業(yè)介紹我國(guó)是世界最大的紡織品生產(chǎn)國(guó),在我國(guó)長(zhǎng)三角南翼的紹興,擁有亞洲最大布匹集散中心。紹興紡織產(chǎn)業(yè)規(guī)模已占該市工業(yè)經(jīng)濟(jì)總量的28%,約占浙江省紡織產(chǎn)業(yè)規(guī)??偭康?3%。根據(jù)相關(guān)資料顯示,紹興紡織產(chǎn)業(yè)規(guī)模體量位居中國(guó)首位,創(chuàng)新性、科技性等方面的發(fā)展都走在市場(chǎng)前端。[2]
(二)紹興紡織企業(yè)納稅存在的風(fēng)險(xiǎn)1.增值稅高征低扣紹興紡織行業(yè)存在增值稅高征低扣的問(wèn)題,實(shí)際上針對(duì)全國(guó)的紡織行業(yè)來(lái)說(shuō),該問(wèn)題都是存在的,這主要是因?yàn)榧徔椘髽I(yè)總成本的70%都是原材料,相對(duì)其他行業(yè)來(lái)說(shuō),紡織業(yè)由于原材料占比極大的原因天然存在增值稅高征低扣的問(wèn)題,所以一小部分企業(yè)采用虛開等手段減輕稅收負(fù)擔(dān),通過(guò)偽造繳稅所需材料來(lái)進(jìn)行偽造購(gòu)買,偷稅漏稅等不法行為。近幾年勞工費(fèi)用的上漲以及原材料購(gòu)買價(jià)格的上漲都讓紹興紡織業(yè)面臨巨大問(wèn)題,而原材料價(jià)格不統(tǒng)一,購(gòu)買量巨大等問(wèn)題使稅收機(jī)關(guān)很難一一查實(shí),從而給不法分子可乘之機(jī)。2.虛假申報(bào)部分紹興紡織企業(yè)會(huì)將產(chǎn)品銷售給個(gè)體企業(yè),而這些企業(yè)往往不需要紡織企業(yè)開發(fā)票,由于我國(guó)對(duì)個(gè)體戶的稅收政策較為開放,導(dǎo)致部分紹興紡織企業(yè)對(duì)個(gè)體銷售不報(bào)賬,利用這部分資金購(gòu)入不走賬的原材料,以此來(lái)逃避稅收。據(jù)央視報(bào)道,紹興的多家紡織企業(yè)如康紡織等公司虛開發(fā)票已被查處,在金稅三期大數(shù)據(jù)的支持下,警方輾轉(zhuǎn)18個(gè)省份,針對(duì)每家企業(yè)進(jìn)行精準(zhǔn)打擊,逐一排查,多部門協(xié)同配合調(diào)查,最終查處涉案價(jià)稅高達(dá)6.1億的驚天大案。3.產(chǎn)業(yè)鏈牽連由于紹興紡織業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈巨大,一旦企業(yè)進(jìn)行查出,將會(huì)牽連整條產(chǎn)業(yè)鏈,甚至影響我國(guó)進(jìn)出口產(chǎn)品退稅。對(duì)很多紹興紡織企業(yè)來(lái)說(shuō),出口退稅無(wú)疑使他們很大的資金來(lái)源,重要性很大,一旦被牽扯,損失不計(jì)其數(shù),甚至面臨刑事責(zé)任。一旦巨大產(chǎn)業(yè)鏈中的一環(huán)進(jìn)行斷裂,無(wú)疑會(huì)影響整個(gè)紹興的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。4.財(cái)務(wù)人員相關(guān)經(jīng)驗(yàn)不足面對(duì)越來(lái)越規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂障到y(tǒng),部分紹興企業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足,對(duì)繳稅資料重視度不夠,缺乏專業(yè)人士進(jìn)行監(jiān)管,簽訂合同時(shí)沒(méi)有相關(guān)稅務(wù)監(jiān)控人員進(jìn)行輔助,對(duì)繳稅流程不夠熟悉,造成納稅資料不全、發(fā)票內(nèi)容不夠清晰等問(wèn)題。而相關(guān)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力有限,對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的把控程度較低,甚至出現(xiàn)賬務(wù)錯(cuò)誤使最終的結(jié)果出現(xiàn)偏差,最終造成企業(yè)虧損,而企業(yè)為了生存可能會(huì)因此動(dòng)起不法心思。[3]
三、紹興紡織企業(yè)納稅的對(duì)策研究
(一)規(guī)范開票相關(guān)企業(yè)要注意開票規(guī)范,杜絕虛開等現(xiàn)象,發(fā)票內(nèi)容真實(shí),資金準(zhǔn)確,來(lái)源可查,如今中國(guó)可以跨國(guó)查看贏在中國(guó)交稅的居民賬戶信息,也就是說(shuō)如果偷稅使用外國(guó)銀行賬戶的用戶,中國(guó)已經(jīng)可以查看你的外國(guó)銀行賬戶信息,所以稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以查看繳稅人的銀行資金狀況,建議紹興紡織業(yè)相關(guān)企業(yè)法人注意資金準(zhǔn)確性。
(二)合理選擇采購(gòu)方合理選擇原材料的采購(gòu)方,避免資金鏈斷裂或質(zhì)量不合格等現(xiàn)象,在原材料價(jià)格上漲的同時(shí)可以適當(dāng)提高售出價(jià)格,在保證繳稅合理的情況下獲取最大利潤(rùn)。
(三)稅務(wù)規(guī)劃人員培訓(xùn)企業(yè)應(yīng)進(jìn)行合理的稅務(wù)規(guī)劃,找專業(yè)的高素質(zhì)人才進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃能夠降低企業(yè)的稅收壓力,合理合法的規(guī)劃會(huì)對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展具有巨大意義。因?yàn)槎悇?wù)規(guī)劃對(duì)經(jīng)驗(yàn)要求較高,只有長(zhǎng)期的學(xué)習(xí)以及研究才能使員工靈活運(yùn)用所學(xué)知識(shí),所以建議企業(yè)應(yīng)適當(dāng)投入一部分資金以及時(shí)間來(lái)進(jìn)行相關(guān)人員的培訓(xùn)。根據(jù)企業(yè)情況可適當(dāng)設(shè)立獎(jiǎng)懲機(jī)制,讓員工實(shí)現(xiàn)自治,以此來(lái)提高員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控能力。
(四)關(guān)注合作公司納稅情況公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)上下游合作公司的財(cái)務(wù)情況,避免合作公司因稅收被查而影響自身的發(fā)展,很多企業(yè)因?yàn)樯嫌喂纠U稅不合理或漏繳稅等行為造成下游企業(yè)多繳稅的狀況,所以應(yīng)充分了解該供應(yīng)商的稅務(wù)情況來(lái)避免出現(xiàn)多繳稅,幫別人補(bǔ)窟窿的現(xiàn)象。[4]
(五)發(fā)票保管規(guī)范企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用合理的發(fā)票保管方式,日后一旦出現(xiàn)問(wèn)題能夠快速找到責(zé)任人,避免責(zé)任分工不清造成責(zé)任互相推脫,也極大避免了發(fā)票丟失造成的補(bǔ)稅損失。將發(fā)票保管方式規(guī)范化、書面化,形成一個(gè)良好的企業(yè)文化。一個(gè)良好的工作習(xí)慣一方面能夠提高員工的工作效率,另一方面能夠使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
(六)企業(yè)轉(zhuǎn)型企業(yè)可以走小批量、高品質(zhì)、多品種的路線來(lái)提高競(jìng)爭(zhēng)力,擴(kuò)大利潤(rùn)面。升級(jí)技術(shù)裝備,引進(jìn)高端技術(shù)以及新型設(shè)備,提高勞動(dòng)生產(chǎn)力、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力,并以此來(lái)切入國(guó)內(nèi)外高端市場(chǎng),做行業(yè)的領(lǐng)頭企業(yè)。
(七)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流學(xué)習(xí)隨著國(guó)家稅收政策的不斷完善,越來(lái)越多的法律條款開始出臺(tái),這就不可避免的產(chǎn)生企業(yè)與法律認(rèn)知不同的狀況,企業(yè)無(wú)法第一時(shí)間得到最新消息,就會(huì)造成企業(yè)因?yàn)橄㈤]塞而產(chǎn)生違法行為。建議企業(yè)多于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通,時(shí)刻了解并重視新的政策,合理利用相關(guān)優(yōu)待政策,準(zhǔn)確計(jì)算繳稅金額。[5]
四、結(jié)語(yǔ)
金稅三期借助各種高新技術(shù)在我國(guó)稅收監(jiān)管方面發(fā)揮了巨大作用,改變了傳統(tǒng)的稅收方式,采用數(shù)據(jù)的方式進(jìn)行判斷。金稅三期的,對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展無(wú)疑提供了很大的幫助,它將全國(guó)稅收政策統(tǒng)一起來(lái),所以紹興紡織企業(yè)不再需要東問(wèn)西問(wèn),大大提高了繳稅效率。與此同時(shí),紹興紡織業(yè)相關(guān)企業(yè)在享受到了系統(tǒng)帶來(lái)的優(yōu)化的同時(shí),也應(yīng)該積極配合國(guó)家,杜絕一切不合法行為,重視國(guó)家稅收政策,在國(guó)家政策越來(lái)越完善的同時(shí),不要知法犯法,避開稅收風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)人員培訓(xùn),不要因?yàn)榻?jīng)驗(yàn)不足造成財(cái)產(chǎn)損失。金稅三期的對(duì)那些知法懂法、規(guī)規(guī)矩矩納稅的企業(yè)并沒(méi)有造成任何不好的影響,相反還提高了繳費(fèi)效率,節(jié)省企業(yè)時(shí)間,但對(duì)于那些在違法邊緣試探的、管理政策不合理、經(jīng)驗(yàn)不夠的企業(yè),確實(shí)是很大打擊,它們不能在堂而皇之地鉆漏子。但換句話說(shuō),對(duì)紹興乃至全國(guó)市場(chǎng)而言,金稅三期的是有著優(yōu)化作用的,經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的強(qiáng)力打擊,最終留下的企業(yè)一定都是高質(zhì)量、高素質(zhì)的企業(yè),各紡織企業(yè)應(yīng)當(dāng)兢兢業(yè)業(yè),借此機(jī)會(huì)完善制度,培養(yǎng)專業(yè)性人才,等待規(guī)范市場(chǎng)的到來(lái)。
參考文獻(xiàn)
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[4]潘靜.基于“金稅三期”管理系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2019(20).
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作者:王譽(yù)錕 單位:紹興職業(yè)技術(shù)學(xué)院