談企業(yè)全面預(yù)算管理困境及對(duì)策

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［摘要］隨著管理科學(xué)和科技的不斷發(fā)展，尤其是財(cái)務(wù)管理理論、互聯(lián)網(wǎng)通信及大數(shù)據(jù)的快速發(fā)展，使企業(yè)對(duì)“價(jià)值鏈”“業(yè)財(cái)融合”及“數(shù)據(jù)資產(chǎn)”有了更深的認(rèn)識(shí)，這也給全面預(yù)算管理的創(chuàng)新帶來(lái)新的希望。文章在闡述企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及作用的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析了目前企業(yè)全面預(yù)算管理的困境，隨之提出化解困境的對(duì)策，希望這些措施可以幫助管理層促進(jìn)企業(yè)健康的可持續(xù)發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

［關(guān)鍵詞］全面預(yù)算管理;價(jià)值鏈;業(yè)財(cái)融合

1概述

1.1全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為邏輯起點(diǎn)，在全體員工共同參與的前提下，充分、全面的預(yù)估與規(guī)劃未來(lái)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)和對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果，合理、科學(xué)調(diào)配企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行管理流程全程監(jiān)督控制和分析，及時(shí)地將評(píng)析結(jié)果報(bào)告給管理層，以便對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行整改，幫助管理層更加卓有成效的管理企業(yè)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。其內(nèi)容包含經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算，而其管理層級(jí)與企業(yè)內(nèi)部層級(jí)相一致。一般而言，管理層級(jí)不同，全面預(yù)算管理的內(nèi)容與特點(diǎn)也不相同。比如，企業(yè)集團(tuán)層面的預(yù)算管理具有全局性、宏觀性等特點(diǎn)，而末級(jí)組織的預(yù)算管理就具有局部性、微觀性等特點(diǎn)。

1.2全面預(yù)算管理的作用

1.2.1資源配置與風(fēng)險(xiǎn)防范全面預(yù)算管理的本質(zhì)決定了其資源配置的功能，企業(yè)要完成各項(xiàng)職能與任務(wù)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，必須對(duì)各職能部門進(jìn)行合理的資源配置。由于傳統(tǒng)的預(yù)算管理沒有將戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)融合，不注重資源使用效率和市場(chǎng)供求的關(guān)系，只注重成本降低而無(wú)視價(jià)值創(chuàng)造，已經(jīng)不能滿足高效資源配置和實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的需要，而價(jià)值鏈理論彌補(bǔ)了傳統(tǒng)預(yù)算管理的短板。通過(guò)橫向價(jià)值鏈分析，企業(yè)可以了解同行業(yè)中競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)差異化競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，避免陷入惡性競(jìng)爭(zhēng)之中，使得企業(yè)在同行業(yè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中勝出。通過(guò)縱向價(jià)值鏈分析，可以使企業(yè)充分的了解供應(yīng)商與客戶的經(jīng)營(yíng)狀況及其他信息，定位自身在行業(yè)價(jià)值鏈中的位置，悉知自身的強(qiáng)項(xiàng)與不足，幫助企業(yè)優(yōu)化供應(yīng)商結(jié)構(gòu)、制定營(yíng)銷策略及風(fēng)險(xiǎn)防范政策。融入價(jià)值鏈理論的全面預(yù)算管理在配置資源的過(guò)程中，能夠收集分析企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)與非經(jīng)營(yíng)信息，使企業(yè)管理層及時(shí)掌握企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，幫助企業(yè)管理層科學(xué)決策，未雨綢繆，有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.2降低成本，提升效益全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為依據(jù)，以預(yù)算編制為基礎(chǔ)，以預(yù)算執(zhí)行控制為手段來(lái)實(shí)現(xiàn)的。全面預(yù)算編制通過(guò)業(yè)財(cái)融合，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門及分子公司等的溝通協(xié)調(diào)，量化資源配置標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)生命周期的特點(diǎn)，采用恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的精準(zhǔn)化，減少資源錯(cuò)配及浪費(fèi)，達(dá)到降低成本的目的。在全面預(yù)算執(zhí)行控制過(guò)程中，通過(guò)內(nèi)部及外部?jī)r(jià)值鏈成本分析，發(fā)掘增值作業(yè)，找出驅(qū)動(dòng)因素并加以優(yōu)化控制，提高資源配置的科學(xué)性和高效性，從而達(dá)到提升企業(yè)效益的目的。

2困境

2.1全面預(yù)算管理的意識(shí)不足及業(yè)務(wù)水平偏低

全面預(yù)算管理包含全員參與、業(yè)務(wù)全覆蓋及流程全程跟蹤三層含義，故此全面預(yù)算管理涉及企業(yè)運(yùn)營(yíng)的方方面面。但是，從目前我國(guó)企業(yè)的情況來(lái)看，還普遍存在著全面預(yù)算管理意識(shí)不足且理念落后、員工預(yù)算管理業(yè)務(wù)水平偏低等情況。由于員工對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不清，普遍認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的工作，跟他們沒關(guān)系，再加上企業(yè)預(yù)算管理人才缺乏，企業(yè)內(nèi)部又不重視預(yù)算業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使得預(yù)算編制不合理，執(zhí)行控制無(wú)效，預(yù)算考評(píng)不全面，導(dǎo)致員工對(duì)全面預(yù)算管理產(chǎn)生了誤解和抵觸情緒，全面預(yù)算管理工作無(wú)法順利進(jìn)行，致使預(yù)算目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)。

2.2全面預(yù)算管理制度不健全

企業(yè)全面預(yù)算管理制度不健全主要表現(xiàn)在以下三方面:第一，預(yù)算編制制度、定額標(biāo)準(zhǔn)制度缺失。沒有明確的預(yù)算編制依據(jù)、內(nèi)容、程序及方法，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，內(nèi)容不全面，無(wú)法做到可接受性及可實(shí)現(xiàn)性。第二，預(yù)算授權(quán)控制、執(zhí)行監(jiān)督及分析制度不完善。使得企業(yè)在施行全面預(yù)算管理過(guò)程中不能做到人人頭上有指標(biāo)、個(gè)個(gè)肩上有任務(wù)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任、嚴(yán)格預(yù)算控制及提高預(yù)算管理對(duì)業(yè)務(wù)的控制能力。第三，預(yù)算考核制度不健全。企業(yè)沒有建立科學(xué)合理的考核評(píng)估機(jī)制，不能有效地對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，致使考評(píng)不能做到公平、公正，沒有切實(shí)做到獎(jiǎng)懲激勵(lì)，使得員工積極性大大降低，甚至出現(xiàn)負(fù)面情緒，影響全面預(yù)算管理工作的落實(shí)。

2.3全面預(yù)算管理的信息化水平不高

目前，我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理融入信息化技術(shù)的理念還比較落后，大部分企業(yè)全面預(yù)算管理還在使用電子表格建立的預(yù)算模型和會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)。雖然近些年信息化技術(shù)發(fā)展迅速，且中介機(jī)構(gòu)構(gòu)建的信息化系統(tǒng)模塊更加完善，但就整個(gè)社會(huì)來(lái)看仍舊處于初級(jí)階段。很多企業(yè)的預(yù)算，大都還依賴手工編制，沒有借助信息化系統(tǒng)來(lái)完成，使得溝通不及時(shí)，計(jì)劃和需求評(píng)估不精確，預(yù)算編制準(zhǔn)確性下降和編制周期過(guò)長(zhǎng)。雖然一些大型企業(yè)已經(jīng)采用財(cái)務(wù)共享等先進(jìn)的信息化技術(shù)進(jìn)行全面預(yù)算管理，但大多僅停留在事中控制方面，導(dǎo)致預(yù)算管理效果比較差。同時(shí)，信息化建設(shè)投入資金不足，相關(guān)配套制度跟不上步伐，使得預(yù)算管理信息化無(wú)法發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)。

3化解對(duì)策

3.1增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)，提高全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)水平

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這是對(duì)全面預(yù)算管理最佳的表達(dá)?；诖耍髽I(yè)要想在當(dāng)下激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地就要開展始于管理層而止于基層員工的全面預(yù)算管理的廣泛宣傳及培訓(xùn)，使企業(yè)內(nèi)部全體員工認(rèn)識(shí)到工作處處有預(yù)算。其一，企業(yè)要定期組織員工學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)，學(xué)習(xí)成績(jī)作為員工考核的一項(xiàng)指標(biāo)，或是舉辦全面管理知識(shí)有獎(jiǎng)競(jìng)答等，以此提高員工的預(yù)算管理業(yè)務(wù)水平和對(duì)預(yù)算管理的重視度及參與度。其二，企業(yè)管理層要高度重視，并以身作則，帶頭遵守預(yù)算管理制度，處處以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)繩，引領(lǐng)員工習(xí)慣于、適應(yīng)于全面預(yù)算管理工作。最后，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算考評(píng)制度，公開、公平、公正考核員工預(yù)算執(zhí)行控制的結(jié)果，做好獎(jiǎng)懲激勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)員工對(duì)全面預(yù)算管理工作的積極性。

3.2健全企業(yè)全面預(yù)算管理制度

俗話說(shuō)，“沒有規(guī)矩，不成方圓”，全面預(yù)算管理制度就是規(guī)矩，是全面預(yù)算管理得以順利實(shí)施的保證。根據(jù)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展需要，結(jié)合全面預(yù)算管理流程，分步健全預(yù)算管理制度:第一步，企業(yè)要建立全面預(yù)算編制制度及預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)制度，這是編制預(yù)算的基礎(chǔ)，是確保預(yù)算控制目標(biāo)符合先進(jìn)性、可行性、適應(yīng)性、導(dǎo)向性及系統(tǒng)性的“緊箍咒”。第二步，建立預(yù)算授權(quán)控制、執(zhí)行監(jiān)督及分析制度，以便使企業(yè)每個(gè)員工都有自己的任務(wù)指標(biāo)、都能參與到全面預(yù)算管理中來(lái)，使預(yù)算責(zé)任得到強(qiáng)化、預(yù)算控制得以落實(shí)，提高預(yù)算管理對(duì)所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的控制水平。第三步，建立健全高效的科學(xué)的預(yù)算考評(píng)制度，考核堅(jiān)持以公平、公正、客觀為基本原則，做到“權(quán)、責(zé)、利”完全統(tǒng)一，對(duì)考核過(guò)程、結(jié)果施行全面記錄，并結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況有針對(duì)性地優(yōu)化調(diào)整，選擇合理的考核時(shí)機(jī)，采用多元化的考核形式，真正做到及時(shí)考核、及時(shí)獎(jiǎng)懲，積極調(diào)動(dòng)員工的主觀能動(dòng)性。

3.3加強(qiáng)全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)

隨著以“大數(shù)據(jù)+云計(jì)算”為主線的信息技術(shù)的快速發(fā)展，促進(jìn)了現(xiàn)代企業(yè)管理工具的更新，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)資產(chǎn)化的轉(zhuǎn)換。當(dāng)下，在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的基礎(chǔ)上植入大數(shù)據(jù)+云計(jì)算技術(shù)對(duì)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)改造，創(chuàng)建業(yè)財(cái)信息共享平臺(tái)勢(shì)在必行。在此，關(guān)于信息化建設(shè)有以下三點(diǎn)建議。

3.3.1構(gòu)建信息共享交流平臺(tái)平臺(tái)的構(gòu)建要以規(guī)范全面預(yù)算管理流程，提高全面預(yù)算管理效率為原則，實(shí)現(xiàn)全員參與、業(yè)務(wù)全覆蓋及全流程監(jiān)控為目標(biāo)。同時(shí)要做到相互協(xié)同配合、內(nèi)外部結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳輸、適度有效共享、保障信息安全與技術(shù)維護(hù)及時(shí)到位。

3.3.2注重全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的功能性對(duì)信息系統(tǒng)的升級(jí)更新要重點(diǎn)放在預(yù)算編制功能、執(zhí)行控制功能、分析功能以及預(yù)警監(jiān)控功能四個(gè)模塊。預(yù)算編制模塊，要以實(shí)現(xiàn)預(yù)算在線編報(bào)共享，縮短編制、審批、下發(fā)執(zhí)行的周期，提升效率，降低成本為根本。在執(zhí)行控制功能模塊時(shí)，可以結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，選擇不同的控制方法并可以及時(shí)、靈活、快速調(diào)整控制規(guī)則，滿足預(yù)算管理信息實(shí)時(shí)更新，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)控制的需要。分析模塊可以實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)準(zhǔn)確獲得反饋信息，達(dá)到多維分析需要。預(yù)警監(jiān)控模塊要注重實(shí)現(xiàn)預(yù)算過(guò)程預(yù)警，預(yù)算指標(biāo)支持設(shè)置預(yù)警值，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，當(dāng)達(dá)到預(yù)警值，系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)出預(yù)警提醒。

3.3.3加強(qiáng)信息系統(tǒng)的高度集成化企業(yè)全面預(yù)算管理是集戰(zhàn)略化、人本化與系統(tǒng)化為一體的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，具備資源配置、提升效率、降低成本等特征。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理效能最大化，就必須要加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)或會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)銷、人力資源等業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及企業(yè)外部的銀行稅務(wù)系統(tǒng)高度集成，讓各個(gè)信息孤島互聯(lián)互通，以此實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理與企業(yè)優(yōu)勢(shì)的定制性融合，也進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理模式，最終達(dá)到全面預(yù)算管理能更好地服務(wù)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求。

4結(jié)論

“物競(jìng)天擇，適者生存”，舊的預(yù)算管理模式已成為過(guò)去，新的預(yù)算管理模式隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)的到來(lái)應(yīng)運(yùn)而生。新的外部環(huán)境不斷變化，給企業(yè)的生存發(fā)展帶來(lái)了新的機(jī)遇與威脅，企業(yè)要采用新的管理理念和新的全面預(yù)算管理模式來(lái)提高管理水平、增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，使得企業(yè)能夠健康可持續(xù)的長(zhǎng)期發(fā)展，實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。

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作者：位國(guó)利 單位：河南萊泰園林股份有限公司