談企業(yè)全面預(yù)算管理困境對策

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摘要:隨著市場競爭越發(fā)激烈，加之企業(yè)自身發(fā)展的戰(zhàn)略需要，全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要性地位越來越突出，因此，近年來全面預(yù)算管理理念正被各類企業(yè)接受。然而，由于各種原因，現(xiàn)代企業(yè)在實施全面預(yù)算管理過程中仍存在很多問題。通過基于全面預(yù)算管理重要性的論述，分析企業(yè)實施全面預(yù)算管理過程中存在的困境，提出建議及對策，為企業(yè)提高財務(wù)管理水平，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供借鑒。

關(guān)鍵詞:全面預(yù)算;預(yù)算管理;對策建議

市場經(jīng)濟的發(fā)展，給企業(yè)帶來機遇的同時也向企業(yè)提出了挑戰(zhàn)。面對日益激烈的市場競爭，轉(zhuǎn)變觀念，加強全面預(yù)算管理，并積極推動全面預(yù)算管理的優(yōu)化升級是幫助企業(yè)實現(xiàn)自我價值，在市場競爭中立于不敗之地的主要手段。

一、全面預(yù)算管理概述

(一)全面預(yù)算管理含義全面預(yù)算管理是將企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標細化，具體到企業(yè)每一個最基本的業(yè)務(wù)單元的系統(tǒng)性管理，現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部控制的一個重要手段，是根據(jù)當(dāng)前宏觀經(jīng)濟環(huán)境及企業(yè)當(dāng)前狀況，對企業(yè)未來某一特定期間生產(chǎn)經(jīng)營或投資計劃的量化，作為企業(yè)人力、物力、財力等資源分配的依據(jù)，旨在實現(xiàn)企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標。全面預(yù)算管理通常以銷售預(yù)測作為起點，結(jié)合生產(chǎn)計劃預(yù)算、采購預(yù)算等業(yè)務(wù)預(yù)算進一步對企業(yè)的成本、現(xiàn)金收支、利潤情況做出預(yù)測，并以該預(yù)測作為編制預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表的依據(jù)，實現(xiàn)對企業(yè)全部經(jīng)營活動的經(jīng)營成果進行準確全面預(yù)測的目標。

(二)全面預(yù)算管理的內(nèi)容1．業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算指企業(yè)在預(yù)算期間內(nèi)各項經(jīng)營活動的預(yù)算，包括生產(chǎn)活動、采購活動、經(jīng)營活動、銷售活動等日常業(yè)務(wù)活動的預(yù)算。預(yù)算對象包含銷售預(yù)算、生產(chǎn)計劃預(yù)算、研發(fā)預(yù)算、人工費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費用預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算及管理預(yù)算。銷售預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，是基于企業(yè)目前的情況安排預(yù)算期內(nèi)的銷售預(yù)測。2．財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期間內(nèi)預(yù)計經(jīng)營成果的反映，包括預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表。預(yù)計資產(chǎn)負債表反映的是企業(yè)在預(yù)算期間內(nèi)的對自身資產(chǎn)、負債的預(yù)計。預(yù)計損益表則反映的是企業(yè)經(jīng)營活動預(yù)期帶來的財務(wù)效益，為企業(yè)決策者提供信息支持。預(yù)計現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金的收入和支出情況，幫助企業(yè)決策者了解企業(yè)活動資金的情況。3．專項預(yù)算專項預(yù)算是針對企業(yè)非日常經(jīng)營活動的長期項目所做出的資本支出預(yù)算和針對其他非經(jīng)常性發(fā)生的業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算。資本支出預(yù)算是以企業(yè)投資項目為基礎(chǔ)，包括投資項目可行性研究、項目投資規(guī)模、未來現(xiàn)金流量等，反映企業(yè)的外延式發(fā)展。

(三)全面預(yù)算管理的重要性1．提升戰(zhàn)略管理能力隨著市場競爭的加劇，戰(zhàn)略發(fā)展及戰(zhàn)略管理對企業(yè)的發(fā)展顯得越來越重要，全面預(yù)算管理通過全面預(yù)算指標對戰(zhàn)略目標進行量化和細化，能最大限度地保障企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，并發(fā)現(xiàn)潛在的管理缺陷，預(yù)測機遇與挑戰(zhàn)，提升企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展管理能力。2．優(yōu)化資源配置全面預(yù)算管理建立在企業(yè)的業(yè)務(wù)活動基礎(chǔ)上，有助于企業(yè)預(yù)測未來業(yè)務(wù)活動，評估業(yè)務(wù)活動帶來的機遇與挑戰(zhàn)，權(quán)衡利弊，從而實現(xiàn)資源的合理配置，將優(yōu)秀的資源優(yōu)先服務(wù)于風(fēng)險低、投資小而收益較高的項目，對風(fēng)險高、投資大的項目評估投放資源。3．有效控制經(jīng)營風(fēng)險全面預(yù)算管理反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的總體經(jīng)營情況，預(yù)測可能會發(fā)生的問題。公司決策層可以根據(jù)預(yù)算編制結(jié)果發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營風(fēng)險，并預(yù)判是否需要做出相應(yīng)的戰(zhàn)略調(diào)整，提高資金預(yù)見性，從而多渠道提高企業(yè)盈利能力，實現(xiàn)合理規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的目標。

二、全面預(yù)算管理的困境

(一)全面預(yù)算管理體系不健全雖然越來越多的企業(yè)接納了全面預(yù)算管理理念，但是仍然有大部分企業(yè)沒有健全完善的全面預(yù)算體系。全面預(yù)算管理不只是單純的財務(wù)預(yù)算，更強調(diào)業(yè)務(wù)體系與財務(wù)體系的融合，沒有健全的體系會帶來一系列嚴重的后果，比如預(yù)算參與人員的分工不明、職責(zé)不清等，使得全面預(yù)算出現(xiàn)信息不對稱、數(shù)據(jù)不嚴謹?shù)痊F(xiàn)象。往往這樣的預(yù)算管理脫離了企業(yè)管理的實際情況，致使預(yù)算與企業(yè)管理的結(jié)合性不高，無法達到幫助企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的目的。

(二)業(yè)務(wù)部門的參與度低全面預(yù)算管理強調(diào)的是“全面”，但不少的企業(yè)認為做預(yù)算僅僅是財務(wù)部門提出的要求，將預(yù)算管理狹義的理解為財務(wù)管理，而忽略了業(yè)務(wù)預(yù)算。這一觀念顯然是不對的，如前文所述，業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理內(nèi)容中的重要組成部分，沒有建立在業(yè)務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)上的財務(wù)預(yù)算是沒有任何意義的。同時，這種業(yè)務(wù)部門低參與甚至不參與的預(yù)算管理，并不能被稱之為全面預(yù)算管理，在企業(yè)發(fā)展過程中，能起到的支持作用也是非常有限的，甚至還會影響決策者的戰(zhàn)略決策，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

(三)內(nèi)容和方法不合理首先，國內(nèi)目前大多數(shù)企業(yè)在編制預(yù)算時，主要偏重于財務(wù)指標的預(yù)算。然而，財務(wù)指標只是各類經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的體現(xiàn)，全面預(yù)算管理還需要考慮為實現(xiàn)企業(yè)各項戰(zhàn)略目標的其他各類非財務(wù)指標，例如:新市場的開發(fā)、新產(chǎn)品的研發(fā)、信息化建設(shè)以及員工培養(yǎng)等，這些非財務(wù)指標是影響財務(wù)指標的重要環(huán)節(jié)，更應(yīng)該被關(guān)注。其次，使用方法的合理性也值得深思。目前，大多數(shù)企業(yè)在進行預(yù)算編制時主要是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行編制。為了實現(xiàn)某一經(jīng)營目標，各業(yè)務(wù)部門有時會脫離實際情況填報預(yù)算，導(dǎo)致全面預(yù)算管理只能停在紙上，無法實施。

(四)預(yù)算考核體系不完善預(yù)算考核體系是實施全面預(yù)算管理的必要組成部分，大多數(shù)企業(yè)卻并不重視這一工作，沒有建立考核體系的企業(yè)數(shù)不勝數(shù)。缺乏考核的預(yù)算指標就只是一紙空文，而缺乏考核體系的全面預(yù)算管理就無法真正的發(fā)揮其作用。即使個別建立考核體系的企業(yè)，也只是停留在把考核指標放在期末綜合考評這一靜態(tài)指標上，而忽略了對動態(tài)指標的考核。全面預(yù)算管理強調(diào)動態(tài)指標與靜態(tài)指標相結(jié)合，動態(tài)指標可以實時暴露日常工作中的問題，盡早發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實際的差異，而缺乏對日常動態(tài)指標的預(yù)算考核體系就使得全面預(yù)算對經(jīng)營者日常監(jiān)督、管理職能弱化。

(五)信息化程度低信息化程度的高低影響全面預(yù)算管理質(zhì)量的高低，目前很多企業(yè)沒有一套系統(tǒng)化、智能化的預(yù)算編制系統(tǒng)，導(dǎo)致在預(yù)算編制的整個過程中，都只能靠電子表格進行填報和計算。而由于很多企業(yè)業(yè)務(wù)活動多，業(yè)務(wù)量較大，產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量也較大，且在預(yù)算編制過程中會不停的修正，運算量更是成倍增長，僅靠電子表格的手段無法承載巨大的數(shù)據(jù)量的運算，不僅影響預(yù)算編制的效率，更是影響全面預(yù)算管理的準確性和實用性。

三、全面預(yù)算管理困境的對策建議

(一)建立健全的全面預(yù)算管理體系想要實現(xiàn)全面預(yù)算管理，必須建立科學(xué)合理的預(yù)算組織、管理體系，因此企業(yè)一定要建立起健全的全面預(yù)算管理的體制。建立健全的全面預(yù)算管理體系，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從編制預(yù)算做起，制定相關(guān)的管理措施，并根據(jù)戰(zhàn)略目標及自身發(fā)展的實際情況明確企業(yè)內(nèi)部各部門的分工和職責(zé)。各部門需要充分了解全面預(yù)算管理的目標和內(nèi)容，并做出結(jié)合企業(yè)實際情況的業(yè)務(wù)預(yù)算。

(二)強化財務(wù)職能，提高業(yè)務(wù)部門參與度要做到真正的全面預(yù)算管理，首先需要企業(yè)管理層重視全面預(yù)算管理，不能夠只是委派財務(wù)部門參加或推行，還需要結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，堅持業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)。業(yè)務(wù)部門不能單純的為做預(yù)算而做預(yù)算，更應(yīng)該結(jié)合政策、市場等實際情況做出符合公司實際的預(yù)算。另外，管理層提高對全面預(yù)算管理的重視程度，可以使各業(yè)務(wù)部門之間的矛盾得以緩解。因為各業(yè)務(wù)部門通常是從自身利益出發(fā)來做預(yù)算執(zhí)行，不能站在企業(yè)角度全面考慮，導(dǎo)致資源分配不均、各業(yè)務(wù)部門配合度低等問題。因此，管理層提高對全面預(yù)算管理的重視程度更是有效整合企業(yè)資源，將全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標結(jié)合的重要手段。

(三)完善預(yù)算編制內(nèi)容，革新編制方法全面預(yù)算管理方法有很多種，但是每一種都離不開業(yè)務(wù)預(yù)算，要想實現(xiàn)全面預(yù)算管理，首先應(yīng)當(dāng)確保業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算不脫節(jié)。確保業(yè)財融合的關(guān)鍵即在于重視經(jīng)營計劃的編制。倘若把全面預(yù)算管理比作是引領(lǐng)企業(yè)未來的發(fā)展道路，那么經(jīng)營計劃則是一盞明燈，為企業(yè)指明了這條道路的方向。經(jīng)營計劃的編制工作，要與宏觀政策、市場環(huán)境等因素相結(jié)合，還需要對企業(yè)所處的行業(yè)和面臨的競爭對手進行市場調(diào)研和分析等。同時對企業(yè)當(dāng)前的情況進行客觀全面的分析，認清企業(yè)當(dāng)前的狀況與要實現(xiàn)的目標之間的距離，欠缺的資源或不足，并提出解決方案。再將之與業(yè)務(wù)部門論證，確保解決方案的可執(zhí)行性，在完成這些工作后再進行預(yù)算編制，這樣才能確保全面預(yù)算管理不僅只是針對財務(wù)指標預(yù)算，更是包含了更多重要的影響財務(wù)指標的非財務(wù)指標預(yù)算，真正做到全面預(yù)算管理。

(四)強化預(yù)算執(zhí)行反饋與考核建立健全預(yù)算考核體系，強化執(zhí)行反饋，將動態(tài)考核指標納入預(yù)算考核體系中，形成內(nèi)部管理制度，避免全面預(yù)算管理只是一直空文。強化執(zhí)行反饋，幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實際差異產(chǎn)生的原因，找到解決方法，除了發(fā)揮預(yù)算監(jiān)管考核的職能，更賦予了企業(yè)優(yōu)化職能，獲得更多有幫助的價值，去幫助企業(yè)了解、分析各項業(yè)務(wù)活動的收支情況，及時做出優(yōu)化。同時，執(zhí)行反饋針對業(yè)務(wù)與財務(wù)口徑出現(xiàn)不一致時，也可以加強業(yè)財融合，根據(jù)市場變化及時做出預(yù)算調(diào)整，確保全面預(yù)算管理的可行性。

(五)加大信息化投入現(xiàn)在已經(jīng)進入信息化時代，面對變化莫測的市場環(huán)境，加大對信息化的投入程度是企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地的重要投入。市面上有各式各樣的預(yù)算編制系統(tǒng)，企業(yè)可以結(jié)合自身的實際情況選擇，以此來推進企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)的信息化建設(shè)進程，提高全面預(yù)算管理的科學(xué)性、準確性、及時性。

四、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)優(yōu)化資源配置、控制經(jīng)營風(fēng)險，保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要手段。所以企業(yè)必須加強全面預(yù)算管理意識，對當(dāng)前全年預(yù)算管理的困境結(jié)合自身情況深入分析，找到問題并實施解決，完善企業(yè)內(nèi)部各項職能，為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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作者：譚卿 單位：重慶藥友制藥有限責(zé)任公司